规范税收执法三项制度

PAGE规范税收执法三项制度一、总则（一）目的为深入贯彻落实党中央、国务院关于法治政府建设的决策部署，进一步规范税收执法行为，提高税收执法效能，保障纳税人合法权益，依据相关法律法规，结合我单位实际情况，制定本实施方案。（二）依据本方案依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国行政许可法》等法律法规，以及国家税务总局关于推行税收执法公示制度、执法全过程记录制度、重大执法决定法制审核制度（以下简称“三项制度”）的相关要求制定。（三）适用范围本方案适用于我单位各级税务机关及其工作人员在税收征收管理、税务检查、行政处罚、行政许可等税收执法活动中推行三项制度。（四）基本原则1.合法公正原则：税收执法必须严格依照法律法规的规定进行，做到程序合法、事实清楚、证据确凿、依据准确、处罚适当，确保执法公正。2.公开透明原则：除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私外，税收执法依据、过程和结果应依法公开，保障纳税人的知情权、参与权和监督权。3.规范高效原则：按照标准化、流程化、信息化的要求，规范税收执法行为，优化执法流程，提高执法效率，降低执法成本。4.监督问责原则：加强对税收执法活动的监督，建立健全责任追究制度，对违法或不当的执法行为依法追究责任。二、税收执法公示制度（一）公示内容1.执法主体公示：公示我单位各级税务机关的名称、职责、办公地址、联系方式、执法人员名单等信息。2.执法依据公示：公示税收法律法规、规章及规范性文件，明确执法事项的法律依据、执法权限、执法程序等内容。3.执法程序公示：公示各类税收执法行为的具体流程，包括受理条件、办理时限、审批环节、送达方式等。4.执法结果公示：依法公示税务行政许可、行政处罚、行政征收等执法决定信息，包括决定书文号、执法依据、案件名称、行政相对人、执法机关、执法日期等内容。（二）公示载体1.税务网站：在我单位官方税务网站首页设置“税收执法公示”专栏，集中发布执法公示信息，并提供信息检索、查阅服务。2.办税服务厅：在办税服务厅设置公示栏、电子显示屏等，及时公示办税流程、税收政策、执法结果等信息，方便纳税人查询。3.政务新媒体：通过微信公众号、微博等政务新媒体平台，适时推送税收执法公示信息，扩大公示覆盖面。（三）公示程序1.信息采集：各执法部门负责收集、整理本部门拟公示的执法信息，确保信息真实、准确、完整。2.信息审核：执法部门将采集的信息报送至法制审核机构进行审核，法制审核机构重点审核公示信息的合法性、准确性、完整性以及与国家法律法规和政策的一致性。审核通过的信息，由执法部门负责人签字确认后进行公示；审核不通过的，由执法部门补充或修正信息后重新报送审核。3.信息发布：经审核通过的执法信息，按照规定的公示载体和程序进行发布。属于主动公开范围的执法信息，自信息形成或变更之日起20个工作日内予以公示；行政许可、行政处罚的执法决定信息，自决定作出之日起7个工作日内予以公示。法律法规另有规定的，从其规定。4.信息更新：执法信息发生变更或执法决定被撤销、变更的，应在20个工作日内对相关公示信息进行更新。三、执法全过程记录制度（一）记录范围1.执法程序启动记录：对税务机关依职权启动的执法检查、行政处罚、行政许可等执法程序，记录启动原因、案件来源、当事人基本信息等内容。2.调查取证记录：对执法人员在调查取证过程中收集的书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录等证据进行记录，确保证据收集的合法性、真实性和关联性。3.审查决定记录：对执法部门内部审查、法制审核、集体讨论决定等环节的过程和结果进行记录，包括审查意见、决定依据、决定结果等内容。4.送达执行记录：对执法文书的送达方式、送达时间、送达回执等进行记录，以及对行政处罚、行政征收等决定的执行情况进行记录，包括执行措施、执行时间、执行结果等内容。（二）记录方式1.文字记录：采用纸质或电子文档的形式，对执法全过程进行记录。执法文书应符合国家税务总局制定的统一格式标准，做到内容完整、表述准确、逻辑清晰。2.音像记录：在以下执法环节应当进行音像记录：现场执法活动和执法办案场所，包括税务检查、调查取证、举行听证、留置送达、公告送达等容易引发争议的执法环节；直接涉及重大财产权益的执法活动；以排除妨碍执法、制止违法行为为目的的执法活动；案件调查取证过程中对当事人进行询问、采取强制措施、证据保全措施等执法活动；其他需要进行音像记录的执法活动。音像记录应采用录音、录像设备，确保记录的完整性、客观性和真实性。音像记录资料应注明录制时间、地点、执法人员、事件等信息，并按照档案管理要求进行存储和保管。（三）记录保存1.文字记录保存：纸质执法文书应按照档案管理规定进行归档保存；电子执法文书应定期进行备份，并存储在安全可靠的服务器或存储设备上，确保数据不丢失、不损坏。文字记录保存期限按照国家档案管理有关规定执行。2.音像记录保存：音像记录资料应按照存储介质的类型和保存期限要求进行分类存储。存储介质应标明录制时间、地点、执法人员、事件等信息，并妥善保管，防止音像记录资料被篡改、灭失。音像记录保存期限为自案件办结之日起不少于5年；有条件的地区，可以适当延长保存期限。（四）记录查阅1.内部查阅：税务机关内部执法人员因工作需要查阅执法全过程记录资料的，应经本部门负责人批准，并在指定地点查阅。查阅时应做好查阅记录，不得擅自复制、传播或泄露执法记录资料。2.外部查阅：行政相对人、利害关系人因涉及自身权益等正当理由需要查阅执法全过程记录资料的，应经税务机关负责人批准，并按照规定办理查阅手续。查阅时应安排专人在场陪同，不得允许查阅人员自行操作记录设备。查阅人员不得擅自复制、传播或泄露执法记录资料。四、重大执法决定法制审核制度（一）审核范围1.重大税务行政处罚决定：拟对公民作出2000元以上（含本数）罚款，或者对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚决定。2.重大税务行政许可决定：涉及重大公共利益、可能造成重大社会影响或引发社会风险的税务行政许可决定。3.重大税收征收决定：对纳税人、扣缴义务人采取税收保全措施、强制执行措施等重大税收征收决定。4.其他重大执法决定：法律、法规、规章规定应当进行法制审核的其他重大执法决定。（二）审核主体法制审核由各级税务机关的法制审核机构负责实施。法制审核机构应配备不少于本单位执法人员总数5%的专职法制审核人员，并确保法制审核人员具备法律专业知识和一定的税收业务能力。（三）审核内容1.执法主体是否合法：审核执法机关是否具备执法资格，执法人员是否持有有效的执法证件。2.执法程序是否合法：审核执法程序是否符合法定步骤、顺序、时限和形式要求，是否履行了告知义务，当事人的陈述申辩权利是否得到保障。3.事实认定是否清楚：审核案件事实是否清楚，证据是否确凿、充分，是否存在证据不足、事实不清的情况。4.法律适用是否准确：审核执法决定所依据的法律法规、规章及规范性文件是否正确，是否存在适用法律错误的问题。5.自由裁量权行使是否适当：审核执法决定是否符合自由裁量权的行使原则，是否存在滥用自由裁量权的情况。6.执法文书是否规范：审核执法文书的制作是否符合法定格式和要求，内容是否完整、准确。（四）审核程序1.送审材料：执法部门在作出重大执法决定前，应将拟作出的执法决定及相关证据材料、法律依据等送法制审核机构进行法制审核。送审材料应包括执法决定文书、案件事实证据、法律依据、执法程序说明、自由裁量权行使情况说明等。2.审核受理：法制审核机构收到送审材料后，应进行登记，并对送审材料的完整性、准确性进行审查。材料齐全、符合要求的，予以受理；材料不齐全或不符合要求的，应通知执法部门补充或修正材料。3.审核期限：法制审核机构应在收到送审材料之日起10个工作日内完成法制审核；案情复杂的，经法制审核机构负责人批准，可以延长5个工作日。补充材料、专家论证、提请解释等时间不计入审核期限。4.审核意见：法制审核机构对送审材料进行全面审核后，应出具书面审核意见。审核意见应包括审核结论、存在问题及修改建议等内容。审核通过的，执法部门可以作出执法决定；审核不通过的，执法部门应根据审核意见进行补充调查、修正执法决定或重新履行法制审核程序。五、实施保障（一）加强组织领导成立由单位主要领导任组长，分管领导任副组长，各相关部门负责人为成员的推行三项制度工作领导小组，负责统筹协调推进三项制度工作。领导小组下设办公室，设在法制部门，具体负责三项制度的组织实施、指导协调和监督检查等工作。各部门要明确专人负责三项制度的落实，形成工作合力。（二）开展培训宣传1.培训工作：组织开展三项制度专题培训，对执法人员进行法律法规、执法程序、信息化应用等方面的培训，提高执法人员的业务素质和执法能力。培训内容应包括三项制度的具体要求、执法文书制作、音像记录设备使用、法制审核要点等。培训方式可采用集中培训、在线学习、案例分析等多种形式，确保培训效果。2.宣传工作：通过多种渠道广泛宣传推行三项制度的重要意义、主要内容和工作成效，提高纳税人对三项制度的知晓度和认同感。利用办税服务厅、税务网站、政务新媒体等平台，发布宣传资料、解读政策文件、解答纳税人疑问，营造良好的税收法治环境。（三）强化经费保障加大对三项制度推行工作的经费投入，保障执法公示平台建设、执法全过程记录设备购置、法制审核人员培训等所需经费。合理安排经费预算，确保经费专款专用，为三项制度的有效实施提供坚实的物质保障。（四）完善信息系统依托信息化手段，加强税收执法信息系统建设，实现执法信息的自动采集、存储、分析和应用。完善执法公示平台功能，确保公示信息及时、准确、全面发布；优化执法全过程记录系统，实现执法记录的实时上传、存储和管理；建立重大执法决定法制审核信息化工作平台，提高法制审核效率和质量。六、监督与问责（一）监督检查1.内部监督：建立健全内部监督机制，加强对三项制度推行工作的日常监督检查。法制部门定期对各执法部门三项制度的落实情况进行检查，重点检查执法公示信息的准确性、完整性和及时性，执法全过程记录的规范性和真实性，重大执法决定法制审核的执行情况等。对发现的问题及时督促整改，并将检查结果纳入绩效考核。2.外部监督：主动接受纳税人、社会各界和媒体的监督，畅通投诉举报渠道，及时处理纳税人反映的问题。对纳税人提出的意见和建议进行认真研究分析，不断改进税收执法工作。（二）责任追究1.对执法人员的责任追究：执法人员在税收执法过程中违反三项制度规定，导致执法行为违法或不当的，按照有关规定追究其责任。责