生产企业税收征管制度

PAGE生产企业税收征管制度一、总则（一）目的为加强生产企业税收征管，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，促进生产企业健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内从事生产经营活动的各类生产企业，包括但不限于制造业、采矿业、电力生产等行业的企业。（三）基本原则1.依法征管原则严格依照国家税收法律法规进行税收征管活动，确保税收征管工作合法、公正、透明。2.服务与管理并重原则在加强税收征管的同时，注重为纳税人提供优质、高效的纳税服务，引导纳税人自觉遵守税收法律法规，提高纳税遵从度。3.信息化管理原则充分运用现代信息技术手段，建立健全税收征管信息系统，提高税收征管效率和精准度。4.风险管理原则强化税收风险管理，对生产企业的税收风险进行识别、评估和应对，有效防范税收流失。二、税务登记管理（一）开业登记1.生产企业应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。2.税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。3.生产企业办理税务登记时需提供的证件和资料包括：营业执照副本、组织机构代码证、法定代表人身份证明、公司章程、生产经营场所证明等。（二）变更登记1.生产企业税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3.变更税务登记需提供的证件和资料包括：变更后的营业执照副本、组织机构代码证、法定代表人身份证明、变更事项的相关证明材料等。（三）注销登记1.生产企业发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。3.生产企业被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。4.注销税务登记需提供的证件和资料包括：税务登记证件、发票领购簿、未使用的发票、工商营业执照注销证明或其他相关证明文件、清算报告等。（四）税务登记证件管理1.税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。生产企业应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。2.生产企业应当将税务登记证件正本在其生产经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。3.生产企业遗失税务登记证件应当自遗失之日起15日内，书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。三、账簿、凭证管理（一）账簿设置1.生产企业应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿，包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。2.生产企业使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。3.生产企业应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。（二）凭证管理1.生产企业应当按照合法、有效凭证记账，进行核算。合法、有效凭证包括但不限于发票、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。2.生产企业取得的发票应当符合国家法律法规规定，不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。3.生产企业应当按照规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。四、纳税申报管理（一）申报期限1.生产企业应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.增值税一般纳税人的纳税申报期限为每月1日至15日，遇最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。3.增值税小规模纳税人的纳税申报期限为按季申报的，为季度终了之日起15日内；按月申报的，为月终了之日起15日内。4.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（二）申报方式1.生产企业可以采取直接申报、邮寄申报、数据电文申报以及其他方式办理纳税申报。2.直接申报是指生产企业直接到税务机关办税服务厅办理纳税申报；邮寄申报是指生产企业经税务机关批准，使用统一的纳税申报专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并以邮政部门收据作为申报凭据的方式；数据电文申报是指生产企业经税务机关批准，通过电子方式办理纳税申报，如网上申报、电话申报等。（三）申报内容1.纳税申报表应当按照税务机关规定的格式和内容填写，包括纳税人识别号、税款所属期限、应纳税项目、计税依据、适用税率、应纳税额、已缴税额、应补（退）税额等。2.财务会计报表应当按照国家统一的会计制度规定编制，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。3.税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料，如减免税申请报告、资产损失清单等。五、税款征收管理（一）征收方式1.查账征收税务机关按照生产企业提供的账簿、凭证等资料，核实其应纳税额，由生产企业自行计算应纳税款，并按期申报缴纳。适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的生产企业。2.查定征收税务机关根据生产企业的生产设备、从业人员、耗用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款。适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3.查验征收税务机关对生产企业的应税产品，通过查验数量、按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税。适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。4.定期定额征收税务机关依照法律规定，对生产企业在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户和个人独资企业。（二）税款缴纳1.生产企业应当按照税务机关核定的应纳税额，在规定的期限内缴纳税款。2.生产企业未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.生产企业因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。（三）税收减免1.生产企业符合国家税收减免政策规定的，可以向税务机关申请减免税。减免税申请应当在规定的期限内提交，并提供相关证明材料。2.税务机关应当对生产企业的减免税申请进行审核，符合条件的，予以批准；不符合条件的，应当书面通知生产企业并说明理由。3.生产企业享受减免税优惠的，应当按照规定进行纳税申报，并在减免税期间内报送减免税相关资料。六、税务检查管理（一）检查权限1.税务机关有权对生产企业的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查，有权到生产企业的生产、经营场所和货物存放地检查生产企业应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。2.税务机关有权询问生产企业的有关人员与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。3.税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查生产企业托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。4.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（二）检查程序1.税务机关实施税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。2.税务机关检查人员应当按照法定程序进行检查，制作检查笔录，并由被检查人签字或者盖章。3.税务机关在检查中发现生产企业存在税收违法行为的，应当依法进行处理，并制作税务处理决定书，送达生产企业。（三）检查结果处理1.生产企业应当按照税务处理决定书的要求，及时补缴税款、滞纳金和罚款。拒绝执行税务处理决定的，税务机关可以采取强制执行措施。2.生产企业对税务处理决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在复议或者诉讼期间，除法律另有规定外，不停止税务处理决定的执行。七、发票管理（一）发票领购1.生产企业需要领购发票的，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。2.主管税务机关根据生产企业的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，并发放发票领购簿。3.生产企业凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（二）发票开具1.生产企业销售商品、提供服务以及从事其他经营活动对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.生产企业开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.生产企业使用电子计算机开具发票的，应当经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。（三）发票取得1.生产企业取得发票时，应当向销售方索取发票，并对发票的真实性、合法性进行审核。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。2.生产企业取得的发票应当按照规定妥善保管，不得丢失、损毁。发票丢失的，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。（四）发票缴销1.生产企业发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销发票领购簿和发票缴销手续。2.生产企业因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销发票领购簿和发票缴销手续。3.生产企业发票换版、停止使用时，应当将未使用的发票登记造册，报税务机关缴销。八、法律责任（一）违反税务登记管理规定的法律责任1.生产企业未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。2.生产企业未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。（二）违反账簿、凭证管理规定的法律责任1.生产企业未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。2.生产企业未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。3.生产企业伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（三）违反纳税申报管理规定的法律责任1.生产企业未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。2.生产企业不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。（四）违反税款征收管理规定的法律责任1.生产企业逾期未缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。2.生产企业采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五