记账实操-房地产企业精装修账务处理实例分录 SOP

会计实操文库1/8记账实操-房地产企业精装修账务处理实例分录SOP一、精装修工程前期准备账务处理（一）签订精装修合同支付定金假设公司与[装修公司名称]签订精装修合同，合同总价为1000万元，按合同约定需支付10%定金，即100万元。分录：借：预付账款-[装修公司名称]1,000,000贷：银行存款-[开户银行名称]1,000,000附件要求：精装修合同，明确合同总价、付款方式、工程范围、工期等关键条款；银行付款回单，显示付款金额、收款方（装修公司）及用途为精装修合同定金；经公司内部审批的付款申请单，注明付款依据为合同约定。（二）采购精装修专项材料发票账单与材料同时到达公司购入一批用于精装修的高档灯具，发票上记载货款为58,500元，另支付运费1,000元，款项均以银行存款支付，材料已验收入库。分录：借：原材料-灯具59,500（58,500+1,000）贷：银行存款-[开户银行名称]59,500附件要求：采购发票，详细列出灯具名称、规格、数量、单价、金额等；运输发票，显示运输服务提供方、运输货物、金额等；材料入库单，经仓库管理人员验收签字，记录灯具实际入库情况；银行付款回单，证实款项已支付；采购合同，约定灯具供应相关条款。已付款但材料未到达公司向某供应商预付50,000元采购一批进口木地板，款项已通过银行支付，但材料尚未收到。分录：借：预付账款-某供应商50,000贷：银行存款-[开户银行名称]50,000附件要求：采购合同，明确木地板规格、价格、交货时间、预付比例等；银行付款回单，显示付款金额、收款方及用途为木地板预付款。待材料到达并验收入库时，需补充材料入库单，进行后续账务处理：分录：借：原材料-木地板（实际成本，依据发票金额确定）贷：预付账款-某供应商50,000贷：银行存款-[开户银行名称]（若有尾款支付，记录尾款金额）材料已入库但发票账单未到公司收到一批精装修用的壁纸，材料已验收入库，但发票账单尚未收到，暂估价值为30,000元。分录：借：原材料-壁纸30,000贷：应付账款-暂估应付账款30,000下月初用红字作同样的记账凭证予以冲回，以便下月收到发票账单付款或开出承兑汇票后：分录：借：应付账款-暂估应付账款30,000（红字）贷：原材料-壁纸30,000（红字）实际收到发票账单时，假设发票金额为31,000元，款项以银行存款支付：分录：借：原材料-壁纸31,000贷：银行存款-[开户银行名称]31,000附件要求：材料入库单，记录壁纸入库信息；暂估入账说明，由财务人员撰写，解释暂估原因及金额确定依据；后续收到发票账单时，附上发票及银行付款回单。二、精装修工程施工阶段账务处理（一）支付装修工程进度款根据精装修合同约定及工程进度，公司需向装修公司支付工程进度款300万元，已取得装修公司开具的发票。分录：借：开发成本-建筑安装工程费-精装修工程（[成本核算对象名称]）3,000,000贷：银行存款-[开户银行名称]3,000,000附件要求：装修公司开具的发票，发票内容清晰，项目名称为精装修工程进度款，金额、税率等与实际业务相符；工程进度报告，由装修公司提供并经公司工程管理部门审核确认，说明工程已达到相应进度节点；经公司内部审批的付款申请单，注明付款项目、金额、依据（合同及进度报告）。（二）分摊开发间接费用至精装修项目假设公司为多个项目发生开发间接费用50万元，按建筑面积等合理分配标准，分配至该精装修项目的费用为10万元。分录：借：开发成本-建筑安装工程费-精装修工程（[成本核算对象名称]）-开发间接费用100,000贷：开发间接费用100,000附件要求：开发间接费用分配表，详细列示分配依据（如精装修项目建筑面积占总建筑面积比例等）、分配率及分配金额，经财务人员计算并签字，相关领导审核。（三）精装修过程中发生设计变更费用因客户需求变更，精装修工程发生设计变更，额外产生费用20万元，已与设计单位结算并取得发票，款项已支付。分录：借：开发成本-建筑安装工程费-精装修工程（[成本核算对象名称]）-设计变更费用200,000贷：银行存款-[开户银行名称]200,000附件要求：设计变更协议，明确变更原因、内容、费用调整等；设计单位开具的发票，项目名称为精装修设计变更费用；银行付款回单；经公司内部审批的关于设计变更及费用支付的相关文件。三、精装修工程完工交付阶段账务处理（一）精装修工程完工验收结算精装修工程完工并通过验收，与装修公司进行最终结算，合同总价1000万元，扣除前期已支付的定金100万元和进度款300万元，需支付尾款600万元，装修公司已开具全额发票。分录：借：开发成本-建筑安装工程费-精装修工程（[成本核算对象名称]）10,000,000贷：预付账款-[装修公司名称]1,000,000贷：银行存款-[开户银行名称]6,000,000贷：应付账款-[装修公司名称]3,000,000（若前期进度款支付与发票开具存在差异，此处可能为多退少补的金额调整）附件要求：精装修工程竣工验收报告，由建设、装修、监理等相关单位签字盖章，确认工程已达到交付使用标准；最终结算书，详细列示工程各项费用明细及总价，经双方确认；装修公司开具的全额发票；经公司内部审批的结算审批文件。（二）精装修房转为开发产品将完成精装修的房屋从在建工程转为开发产品，假设该批次精装修房总成本为800万元（包含土地成本、建筑成本及本次精装修成本等）。分录：借：开发产品-[楼盘名称]-[具体楼栋及房号]8,000,000贷：开发成本-房屋开发-[楼盘名称]-[具体楼栋及房号]8,000,000附件要求：开发产品成本明细汇总表，详细罗列该房屋从土地获取到精装修完工的各项成本支出；竣工验收报告，证明房屋整体已符合交付标准。四、精装修房销售阶段账务处理（一）收到精装修房预售款公司收到购房者B支付的精装修房预售款200万元，存入银行。分录：借：银行存款-[开户银行名称]2,000,000贷：预收账款-购房者B2,000,000附件要求：预售合同，明确房屋基本信息（包括精装修标准）、价格、付款方式、交房时间等；银行收款回单，显示收款金额、付款方（购房者）；购房者身份信息及购房款支付凭证复印件（如刷卡单、转账记录截图）。（二）预缴税款（以增值税为例）假设适用增值税预征率为3%，公司需预缴增值税55,045.87元（2,000,000÷1.09×0.03）。分录：借：应交税费-预交增值税55,045.87贷：银行存款-[开户银行名称]55,045.87附件要求：增值税预缴税款计算表，详细列示计算依据（预售款金额、适用税率、预征率）及结果；银行付款回单，显示缴纳税款金额、收款方（税务机关）及税款所属期。（三）精装修房交付确认收入与成本当精装修房达到交付条件，向购房者B交付房屋并办理相关手续，确认销售收入及成本。假设该套房屋售价为500万元，成本为300万元（含精装修成本）。确认收入分录：借：预收账款-购房者B2,000,000借：银行存款-[开户银行名称]3,000,000（若有尾款在交付时收取）贷：主营业务收入-精装修房销售收入4,587,155.96（5,000,000÷1.09）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）412,844.04（5,000