2025年税务师考试税法一重点难点解析试题及答案

2025年税务师考试税法一重点难点解析试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年税务师考试税法一重点难点解析试题及答案考核对象：税务师考试备考人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.增值税纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以不办理税务登记。2.一般纳税人销售货物适用13%的增值税税率，但销售农产品可按9%简易计税。3.企业发生的与生产经营相关的合理费用，无论是否取得发票，均可税前扣除。4.个人出租住房的增值税减按1.5%征收，但房产税仍按4%计缴。5.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但季度销售额不超过9万元的免征增值税。6.企业购置固定资产的进项税额，在购入当期可全额抵扣，无需分摊。7.消费税的纳税环节仅限于生产环节，进口环节无需缴纳消费税。8.增值税留抵退税是指纳税人因进项税额大于销项税额而获得的退税。9.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分可税前扣除。10.个人购买首套自住房的契税税率为3%，但首套住房面积超过90平方米的按4%征收。二、单选题（每题2分，共20分）1.某商贸企业2024年1月销售额200万元，进项税额20万元，其应纳增值税为（）。A.26万元B.24万元C.22万元D.20万元2.下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工货物用于广告C.将购进货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送他人3.消费税的计税依据为（）。A.货物销售额B.货物成本C.货物市场价D.货物生产成本加利润4.增值税小规模纳税人季度销售额10万元，其应纳增值税为（）。A.0元B.300元C.1,000元D.3,000元5.企业发生的研发费用加计扣除，适用于（）。A.所有企业B.一般纳税人C.小规模纳税人D.高新技术企业6.个人出租商铺的增值税税率为（）。A.1%B.3%C.5%D.6%7.增值税一般纳税人销售旧货，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，其计税依据为（）。A.旧货售价B.旧货净值C.旧货成本D.旧货评估价8.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分可税前扣除，超出部分（）。A.税前全额扣除B.以后年度结转扣除C.不得税前扣除D.减半税前扣除9.消费税的纳税环节不包括（）。A.生产环节B.进口环节C.批发环节D.零售环节10.增值税留抵退税的退税比例由（）。A.税务机关根据企业情况确定B.国家统一规定为100%C.企业自行协商确定D.按企业上年度销售额比例确定三、多选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.交通运输服务B.金融保险服务C.生活服务D.转让土地使用权E.出租不动产2.企业发生的下列费用，可税前扣除的有（）。A.职工工资B.广告费C.资产折旧D.赞助支出E.业务招待费3.消费税的征税范围包括（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.小汽车E.动力啤酒4.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%E.9%5.企业购置下列资产，其进项税额可抵扣的有（）。A.生产设备B.办公家具C.专利技术D.旅客运输服务E.委托加工货物6.个人发生的下列行为，需缴纳个人所得税的有（）。A.出租房产B.转让股权C.软件著作权许可使用费D.劳务报酬E.离退休工资7.增值税一般纳税人适用的税率包括（）。A.6%B.9%C.13%D.16%E.17%8.企业发生的下列支出，可享受研发费用加计扣除政策的有（）。A.新材料研发B.软件开发C.设备购置D.人员工资E.办公费9.消费税的纳税环节包括（）。A.生产环节B.进口环节C.批发环节D.零售环节E.出口环节10.增值税留抵退税的政策要求包括（）。A.留抵税额需连续6个月以上B.退税比例由税务机关确定C.退税金额不超过企业上年度销售额的10%D.退税需提供进项税额凭证E.退税需经省级税务机关审批四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年3月经营情况如下：-销售商品取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票；-购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元；-支付运输费用取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.55万元；-将自产货物用于职工福利，成本20万元，无同类市场价格。要求：计算该企业3月份应纳增值税。案例二：某餐饮企业为增值税小规模纳税人，2024年第二季度经营情况如下：-出租商铺月均租金收入5万元；-销售自制饮品月均收入3万元；-季度销售额合计28万元。要求：计算该企业第二季度应纳增值税。案例三：某生产企业为增值税一般纳税人，2024年1月购置生产设备，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元；同年4月进口原材料，关税完税价格100万元，关税率10%，增值税率13%。要求：计算该企业1月和4月的进项税额抵扣情况。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别及选择标准。2.结合实际案例，分析消费税纳税环节对企业税负的影响。---标准答案及解析一、判断题1.×（未超过起征点仍需登记）2.×（农产品适用9%简易计税，非13%）3.×（需取得合规发票）4.√5.√6.×（需分2年抵扣）7.×（进口环节也需缴纳）8.√9.×（超过部分以后年度结转）10.×（首套住房面积不超过90平方米的按1%征收）二、单选题1.B（应纳增值税=200×13%-20-5×9%=24万元）2.D（无偿赠送属于视同销售，其他选项均视同销售）3.A（消费税以销售额为计税依据）4.A（季度销售额10万元免征增值税）5.D（高新技术企业可享受加计扣除）6.B（商铺出租适用3%）7.A（按售价计税）8.B（超出部分以后年度结转）9.E（出口环节不征消费税）10.A（退税比例由税务机关根据企业情况确定）三、多选题1.ABCDE2.ABCE3.ABC4.AB5.ABCDE6.ABD7.ABC8.ABD9.ABCD10.ABD四、案例分析案例一：应纳增值税=（100/1.13）×13%-10.4-0.55-（20/1.13）×13%=11.87-10.4-0.55-2.04=-1.12（万元）由于留抵税额为负，可申请留抵退税1.12万元。案例二：出租商铺应纳增值税=5×3×3%=0.45（万元）销售饮品免征增值税第二季度应纳增值税=0.45万元案例三：1月进项税额=26万元（可全额抵扣）4月进项税额=100×（1+10%）×13%=143万元当期可抵扣进项税=26万元（购置设备当期可抵扣50%）剩余留抵税额=143-26=117万元五、论述题1.增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别及选择标准区别：-征税方式：一般纳税人按发票抵扣法计算，小规模纳税人适用简易计税；-税率：一般纳税人税率多档（6%、9%、13%），小规模纳税人征收率通常为3%；-登记要求：一般纳税人需年销售额超过规定标准并登记，小规模纳税人可自愿选择；-税负影响：一般纳税人进项抵扣多，税负相对灵活，小规模纳税人税负固定。选择标准：-年销售额是否达标（一般纳税人需超过500万元）；-进项税额是否充足（一般纳税人需有较多可抵扣凭证）；-行业特性（如农产品、建筑服务等可适用简易计税）。2.消费税纳税环节对企业税负的影响消费税在多个环节征税（生产