乡镇卫生院财务规范制度

PAGE乡镇卫生院财务规范制度一、总则（一）制定目的为加强乡镇卫生院财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障卫生院各项工作的顺利开展，根据国家相关法律法规和医疗卫生行业财务制度，结合本乡镇卫生院实际情况，制定本规范制度。（二）适用范围本制度适用于本乡镇卫生院及其所属各部门、科室。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映卫生院财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖卫生院各项财务收支活动，确保财务信息的完整性。4.准确性原则：财务数据应准确无误，保证财务报表和财务分析的可靠性。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置卫生院应设立独立的财务部门，负责全院的财务管理工作。财务部门应根据工作需要，合理设置会计、出纳等岗位，明确各岗位职责。（二）人员配备与职责1.财务负责人全面负责卫生院财务管理工作，制定财务工作计划和财务管理制度。组织财务核算，编制财务报表，定期进行财务分析，为卫生院决策提供依据。负责资金筹集、使用和管理，确保资金安全和合理使用。协调与财政、税务、审计等部门的关系，依法处理财务相关事宜。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期核对账目，保证账账相符、账实相符。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，确保其安全完整。定期与会计核对账目，编制现金流量表等相关报表。三、预算管理（一）预算编制1.卫生院应按照财政部门和卫生主管部门的要求，结合本单位事业发展计划、工作任务和财务状况，编制年度财务预算。2.预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，收入预算应积极稳妥，支出预算应统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。3.预算编制程序：各科室根据年度工作计划和工作任务，提出本科室年度预算建议数，报送财务部门。财务部门对各科室预算建议数进行审核、汇总，提出卫生院年度预算草案，报院长办公会审议。院长办公会审议通过后，将年度预算草案报职工代表大会审议通过。经职工代表大会审议通过后的年度预算，报财政部门和卫生主管部门审批。（二）预算执行1.卫生院应严格执行经批准的年度预算，不得随意调整。如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序报经批准。2.各科室应按照预算安排组织实施本科室的工作任务，确保预算执行的严肃性。3.财务部门应加强对预算执行情况的监控和分析，定期向院长报告预算执行情况，发现问题及时采取措施加以解决。（三）预算调整1.预算调整的条件：国家政策发生重大变化，对卫生院预算执行产生重大影响的。因不可抗力因素，导致卫生院预算执行发生重大变化的。卫生院事业发展计划有重大调整，需要调整预算的。其他经财政部门和卫生主管部门批准需要调整预算的情况。2.预算调整程序：预算调整应按照规定的程序报经批准。具体程序为：各科室提出预算调整申请，并详细说明调整的原因和调整的内容；财务部门对各科室预算调整申请进行审核，提出审核意见；院长办公会审议预算调整申请，做出是否同意调整的决定；经院长办公会同意调整的预算，报财政部门和卫生主管部门审批。（四）预算考核1.卫生院应建立预算考核制度，对各科室预算执行情况进行考核评价。2.预算考核内容包括预算执行进度、预算执行质量、预算执行效益等方面。3.预算考核结果应与科室绩效挂钩，对预算执行情况好的科室给予奖励，对预算执行情况差的科室进行惩罚。四、收入管理（一）收入范围卫生院收入包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。1.医疗收入：指卫生院在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入：指卫生院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。3.上级补助收入：指卫生院从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.其他收入：指卫生院除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的其他收入，如利息收入、捐赠收入等。（二）收入确认与计量1.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家统一的会计制度确认收入的实现。2.财政补助收入、上级补助收入应按照实际收到的金额确认收入的实现。3.其他收入应按照实际收到的金额或相关合同、协议约定的金额确认收入的实现。（三）收入核算与管理1.医疗收入核算门诊收入应按照门诊收费票据金额确认收入。住院收入应按照住院收费票据金额确认收入。医疗收入应按照科室进行明细核算，准确反映各科室的收入情况。2.财政补助收入核算财政补助收入应按照财政部门下达的预算指标和实际收到的金额进行核算。财政补助收入应按照补助项目进行明细核算，准确反映各项财政补助资金的使用情况。3.上级补助收入核算上级补助收入应按照主管部门和上级单位下达的预算指标和实际收到的金额进行核算。上级补助收入应按照补助项目进行明细核算，准确反映各项上级补助资金的使用情况。4.其他收入核算其他收入应按照收入类别进行明细核算，准确反映各项其他收入的来源和使用情况。5.收入管理卫生院应加强对收入的管理，严格执行国家有关收费政策和标准，确保收入合法合规。在收费场所显著位置公示收费项目、收费标准、收费依据等，接受社会监督。建立健全收入票据管理制度，严格票据的领购、使用、保管和核销手续。五、支出管理（一）支出范围卫生院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。1.医疗支出：指卫生院在开展医疗服务活动过程中发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。2.财政项目补助支出：指卫生院使用财政项目补助资金发生的各项支出。3.科教项目支出：指卫生院开展科研、教学活动发生的各项支出。4.管理费用：指卫生院行政管理和后勤部门为组织、管理业务活动而发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、水电费、物业管理费等。5.其他支出：指卫生院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出，如捐赠支出、利息支出等。（二）支出审批与控制1.卫生院应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。2.各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。3.支出审批应严格遵循“谁审批、谁负责”的原则，确保支出的合理性、合法性和真实性。4.卫生院应加强对支出的控制，严格执行国家有关财务规章制度和开支标准，杜绝不合理支出。（三）支出核算与管理1.医疗支出核算医疗支出应按照科室进行明细核算，准确反映各科室的支出情况。人员经费应按照实际发生的金额计入医疗支出。卫生材料费、药品费应按照实际消耗的数量和单价计入医疗支出。固定资产折旧费、无形资产摊销费应按照规定的折旧方法和摊销期限计入医疗支出。2.财政项目补助支出核算财政项目补助支出应按照财政部门下达的预算指标和实际使用情况进行核算。财政项目补助支出应按照补助项目进行明细核算，准确反映各项财政项目补助资金的使用情况。3.科教项目支出核算科教项目支出应按照科研、教学项目进行明细核算，准确反映各项科教项目资金的使用情况。科教项目支出应按照规定的开支范围和标准进行核算。4.管理费用核算：管理费用应按照费用类别进行明细核算，准确反映各项管理费用的支出情况。5.其他支出核算：其他支出应按照支出类别进行明细核算，准确反映各项其他支出的来源和使用情况。6.支出管理卫生院应加强对支出的管理，严格执行国家有关财务规章制度和开支标准，确保支出合法合规。建立健全支出票据管理制度，严格票据的审核、报销手续。定期对支出情况进行分析，查找存在的问题，采取有效措施加以改进。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金卫生院应加强对货币资金的管理，严格执行国家有关现金管理和银行结算制度。出纳人员应每日盘点库存现金，做到日清月结，确保现金账实相符。财务部门应定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。2.应收及预付款项卫生院应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度。财务部门应定期对应收及预付款项进行清理，及时催收欠款，减少坏账损失。对应收及预付款项应按照规定计提坏账准备。3.存货卫生院应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度。存货应按照实际成本计价，定期进行盘点，确保存货账实相符。财务部门应按照规定对存货进行核算，准确反映存货的收发存情况。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。卫生院固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产等四类。2.固定资产购置与验收卫生院购置固定资产应按照规定的程序进行审批，纳入年度预算管理。固定资产购置应进行招标采购或询价采购，确保采购过程公开、公平、公正。固定资产购置后，应及时组织验收，验收合格后方可投入使用。3.固定资产折旧与摊销卫生院应按照规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧。固定资产折旧应计入相关成本费用，准确反映固定资产的损耗情况。卫生院应按照规定对无形资产进行摊销，摊销费用计入相关成本费用。4.固定资产清查与处置卫生院应定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财政。七、负债管理（一）负债范围卫生院负债包括流动负债和非流动负债。流动负债是指偿还期限在一年以内（含一年）的债务，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。非流动负债是指偿还期限在一年以上（不含一年）的债务，包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理原则1.严格控制原则：卫生院应严格控制负债规模，避免过度负债。2.风险防范原则：加强对负债风险的评估和防范，确保卫生院财务安全。3.合理使用原则：合理安排负债资金的使用，提高资金使用效益。（三）负债核算与管理1.卫生院应按照国家统一的会计制度对负债进行核算，准确反映负债的形成、偿还等情况。2.加强对流动负债的管理，及时清理应付账款和预收账款，确保债务及时偿还。3.对于非流动负债，应按照规定的借款合同或协议进行管理，按时偿还本息。4.建立健全负债风险预警机制，定期对负债情况进行分析，及时发现和解决潜在的风险问题。八、财务报告与分析（一）财务报告1.卫生院应按照国家统一的会计制度编制财务报告，包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。3.财务报告编制完成后，应经财务负责人审核、院长审批后报送财政部门和卫生主管部门。（二）财务分析1.卫生院应定期进行财务分析，为卫生院决策提供依据。2.财务分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、资金使用效益分析等。3.财务分析方法主要采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。4.财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及改进建议等内容。九、财务监督（一）内