(2025年)会计制度设计电大试题及答案

(2025年)会计制度设计电大试题及答案一、名词解释（本大题共4小题，每小题5分，共20分）1.会计制度设计指以国家相关法律法规和会计准则为依据，结合企业经营特点与管理需求，系统规划会计核算、监督、报告等环节的规则、程序和方法的过程，旨在规范会计行为、提高信息质量、服务经营决策。2.不相容职务分离控制通过将业务流程中授权、执行、记录、保管等具有相互制约关系的职务分配给不同人员或部门，形成权力制衡机制，防止因职责集中导致的舞弊风险，是内部控制的核心手段之一。3.会计科目表企业根据会计要素分类和经济业务特点，对会计科目进行系统编号、名称规范及核算内容界定的文件，是会计核算的基础工具，直接影响账户设置、凭证编制和报表提供的准确性。4.财务报告流程从经济业务确认计量开始，经过凭证审核、账簿登记、调整结账，最终编制财务报表并完成内部审核、外部审计及对外披露的全环节操作程序，其设计需确保报告信息的及时性、完整性和可比性。二、简答题（本大题共3小题，每小题15分，共45分）1.简述企业内部控制制度设计应遵循的主要原则，并举例说明。内部控制制度设计需遵循以下原则：（1）全面性原则：覆盖企业所有业务环节和人员，包括决策、执行和监督全过程。例如制造业需对采购、生产、销售、存货管理等全流程设计控制措施，而非仅关注销售环节。（2）重要性原则：在全面控制基础上，重点关注高风险领域或关键业务节点。如针对货币资金收支这一高舞弊风险环节，需设置严格的授权审批、不相容岗位分离和定期盘点制度。（3）制衡性原则：确保内部机构、岗位间权责清晰，形成相互制约与监督。例如采购业务中，采购申请、审批、执行、验收、付款应由不同部门或人员负责，避免一人全程操作。（4）适应性原则：与企业规模、业务特点、风险水平及发展阶段相匹配。小型企业可简化控制流程（如合并部分岗位），而集团企业需建立分层级的控制体系。（5）成本效益原则：控制成本应低于风险可能造成的损失。例如对小额零星采购，可简化审批层级，通过总额控制替代逐笔审批。2.说明会计科目设计的基本步骤及各步骤的核心任务。会计科目设计需按以下步骤系统推进：（1）明确设计目标：结合企业行业特征（如制造业需设置“生产成本”“制造费用”）、管理需求（如集团企业需统一科目以便合并报表）及准则要求，确定科目设计的针对性。（2）调研现有制度：分析企业现行会计科目存在的问题（如核算范围模糊、与业务脱节），收集各部门对科目信息的需求（如销售部门需按客户分类的收入科目）。（3）确定科目层级与数量：根据业务复杂度设置总分类科目（一级科目）和明细分类科目（二级及以下）。例如“应收账款”一级科目下，可按客户设置二级科目，按账龄设置三级科目。（4）制定编码规则：采用数字或字母组合编码，确保唯一性和扩展性。常用4位数字编码（如1001库存现金、1122应收账款），二级科目可在一级科目后加2位（如112201A客户应收账款）。（5）测试与调整：通过模拟业务核算验证科目适用性，重点检查是否存在核算重叠（如“管理费用”与“销售费用”界限不清）或遗漏（如新兴业务缺乏对应科目），修订后形成正式科目表。3.分析财务报告制度设计中需重点关注的关键环节，并说明理由。财务报告制度设计需聚焦以下关键环节：（1）报告种类与内容界定：明确需编制的报表（如资产负债表、利润表、现金流量表）及内部管理报表（如成本分析表、应收账款账龄表），确保满足外部监管（如证券法）和内部决策（如管理层需了解产品盈利情况）的双重需求。（2）编制流程标准化：规定从原始凭证审核到报表提供的具体步骤（如每月25日关账、30日前完成账项调整），避免因流程混乱导致数据滞后或错误。例如，现金流量表编制需明确经营、投资、筹资活动的分类标准，防止人为混淆。（3）审核与复核机制：设置多级审核岗位（如会计主管初审、财务经理复审、总会计师终审），重点核查勾稽关系（如资产负债表“未分配利润”与利润表“净利润”的衔接）和异常数据（如突然增长的销售费用），降低错报风险。（4）披露时间与方式：根据监管要求（如上市公司需4个月内披露年报）和企业实际，确定对外披露的时间节点；同时规范内部报送路径（如通过财务系统自动推送至管理层手机端），确保信息传递的及时性和安全性。三、综合设计题（本大题共2小题，每小题17.5分，共35分）1.某制造企业拟设计成本核算制度，该企业主要生产A、B两种产品，其中A产品生产周期短（约7天）、批量大，B产品为定制化生产（周期30天、批量小）。请为其设计成本核算制度，要求包括核算对象、方法选择、账户设置、原始凭证设计及核算流程。（1）核算对象：A产品以“产品品种”为核算对象（因批量大、周期短，适合按品种归集成本）；B产品以“生产订单”为核算对象（因定制化，需按单个订单追踪成本）。（2）方法选择：A产品采用“品种法”（按月定期核算，简化分批环节）；B产品采用“分批法”（按订单周期归集生产费用，订单完成时计算成本）。（3）账户设置：-总分类账户：“生产成本”（下设“基本生产成本”“辅助生产成本”）、“制造费用”（归集车间间接费用）、“库存商品”（核算完工产品成本）。-明细账户：“基本生产成本—A产品”“基本生产成本—B产品订单001”（按产品或订单设置）；“制造费用”按费用项目（如机物料消耗、人工工资）设置明细。（4）原始凭证设计：-直接材料：设计“领料单”（需注明产品/订单号、材料名称、数量、单价），一联交仓库，一联交财务作为成本归集依据。-直接人工：设计“工时记录表”（记录生产工人在A产品、B产品订单上的工时），与工资表关联分配人工成本。-制造费用：设计“设备折旧表”“水电费分摊表”（按机器工时或生产工时比例分配至各产品/订单）。（5）核算流程：①归集直接费用：根据“领料单”将A、B产品耗用的材料直接计入“生产成本—A产品”“生产成本—B产品订单”；根据“工时记录表”将生产工人工资按工时比例分配计入对应成本对象。②归集与分配间接费用：将车间管理人员工资、设备折旧等计入“制造费用”，月末按A产品的生产数量、B产品订单的实际工时为分配标准，编制“制造费用分配表”，结转至“生产成本”。③计算完工产品成本：A产品月末通常无在产品，将“生产成本—A产品”总额转入“库存商品—A产品”；B产品订单完工时，将该订单“生产成本”总额转入“库存商品—B产品订单001”，未完工订单成本保留在“生产成本”作为在产品成本。④编制成本报表：提供“产品成本计算单”（列示A、B产品的单位成本、总成本）及“在产品成本明细表”，供管理层分析成本构成及控制效果。2.某小型企业（员工20人，年销售额800万元）拟建立货币资金内部控制制度，存在以下问题：出纳员负责现金收支、银行存款日记账登记、空白支票保管及财务专用章保管；总经理直接审批所有超过5000元的支出；从未对银行存款进行对账。请针对问题设计改进后的货币资金内部控制制度，要求涵盖岗位设置、授权审批、收支管理及监督检查环节。（1）岗位设置：-分离不相容职务：出纳员仅负责现金收支、银行存款日记账登记；另设会计人员负责审核原始凭证、登记总账、保管财务专用章（可由会计主管兼任）；空白支票由财务经理保管，形成“管钱不管账、管章不管钱、管票不管章”的制衡机制。-明确岗位职责：出纳员每日编制“现金日报表”，会计人员每日核对现金日记账与总账，财务经理每月抽查现金盘点。（2）授权审批：-分级审批制度：5000元以下支出由部门负责人审批，5000-20000元由财务经理审批，20000元以上需总经理审批，避免总经理“一支笔”审批导致的监管缺失。-审批流程规范化：所有支出需填写“付款申请单”（注明用途、金额、对方单位），附发票或合同，经审批后出纳方可付款，禁止口头审批。（3）收支管理：-现金管理：严格执行库存现金限额（如3000元），超过限额及时存入银行；现金收入当日送存银行，禁止“坐支”；收取现金时需开具收据（三联：客户、财务、存根），收据号码连续，定期核对。-银行存款管理：出纳员每月5日前从银行获取对账单，会计人员编制“银行存款余额调节表”，查明未达账项原因（如支票未到账），财务经理签字确认；禁止一人办理全流程银行业务（如由会计人员陪同出纳员办理转账）。（4）监督检查：-定期盘点：财务经理每月末监督出纳员进行现金盘点（账实核对），并形成“现金盘