2026年会计师实务操作考试练习题集

2026年会计师实务操作考试练习题集一、单项选择题（共10题，每题2分，计20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品一批，不含税售价100万元，增值税税率为13%，实际收到款项113万元，款项已存入银行。该企业应确认的“主营业务收入”金额为（）。A.100万元B.113万元C.90.79万元D.87.18万元2.甲公司2025年1月1日购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备发生减值，可收回金额为30万元。甲公司2025年应计提的折旧金额为（）。A.7万元B.8万元C.9万元D.10万元3.乙公司2025年3月1日向丙公司借入一笔期限6个月的借款，本金100万元，年利率6%，利息按季支付。假定不考虑其他因素，乙公司2025年3月31日应确认的“应付利息”金额为（）。A.0.5万元B.1万元C.1.5万元D.2万元4.丁公司2025年5月1日采用分期收款方式销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，分3年收取款项，每年收取金额34.09万元（含增值税）。假定不考虑其他因素，丁公司2025年应确认的“主营业务收入”金额为（）。A.100万元B.34.09万元C.66.83万元D.0万元5.戊公司2025年6月1日购入一批原材料，买价20万元，增值税2.6万元，运输费1万元，途中发生合理损耗0.2万元。假定不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）。A.20万元B.22.6万元C.21.8万元D.23.6万元6.己公司2025年7月1日发行5年期债券，面值100万元，票面年利率8%，实际发行价格105万元。假定不考虑其他因素，己公司应确认的“应付债券——利息调整”的金额为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元7.庚公司2025年8月1日购入一台生产设备，原价80万元，预计使用年限4年，预计净残值8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，庚公司2025年应计提的折旧金额为（）。A.20万元B.24万元C.28万元D.30万元8.辛公司2025年9月1日购入一批库存商品，买价50万元，增值税6.5万元，运输费1万元。假定不考虑其他因素，辛公司应确认的“库存商品”入账价值为（）。A.50万元B.56.5万元C.57万元D.61.5万元9.壬公司2025年10月1日采用赊销方式销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，预计坏账率为5%。假定不考虑其他因素，壬公司应确认的“坏账准备”金额为（）。A.0.5万元B.1万元C.1.5万元D.2万元10.癸公司2025年11月1日购入一批原材料，买价30万元，增值税3.9万元，运输费1万元。假定不考虑其他因素，癸公司应确认的“应交税费——应交增值税（进项税额）”金额为（）。A.3.9万元B.4.9万元C.5.9万元D.6.9万元二、多项选择题（共5题，每题3分，计15分）1.以下项目中，属于企业“资产”的有（）。A.预收账款B.库存商品C.应收账款D.长期股权投资E.短期借款2.以下项目中，属于企业“负债”的有（）。A.预付账款B.应付账款C.长期借款D.实收资本E.应交税费3.以下项目中，属于企业“所有者权益”的有（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付股利E.本年利润4.以下项目中，属于企业“收入”的有（）。A.主营业务收入B.营业外收入C.利息收入D.其他业务收入E.投资收益5.以下项目中，属于企业“费用”的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出E.制造费用三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业支付的工资福利费，应全部计入当期损益。（）2.企业购入的固定资产，其入账价值应包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等。（）3.企业采用实际成本法核算原材料，发出材料的成本应按先进先出法确定。（）4.企业采用完工百分比法确认收入时，应按合同总收入乘以完工进度确认当期收入。（）5.企业采用直线法计提固定资产折旧时，各期应计提的折旧金额相等。（）6.企业采用直线法计提无形资产摊销时，各期应计提的摊销金额相等。（）7.企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应确认为企业的资产。（）8.企业采用经营租赁方式租入的固定资产，不应确认为企业的资产。（）9.企业发生的财务费用，应全部计入当期损益。（）10.企业发生的制造费用，应全部计入当期损益。（）四、计算题（共3题，每题10分，计30分）1.甲公司2025年12月31日资产负债表部分项目如下：-库存现金：10万元-银行存款：200万元-应收账款：150万元（坏账准备余额5万元）-预付账款：20万元-库存商品：100万元-固定资产：500万元（累计折旧50万元）-无形资产：80万元（累计摊销20万元）假定不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日资产负债表中“货币资金”和“非流动资产合计”的金额分别为多少？2.乙公司2025年12月31日资产负债表部分项目如下：-短期借款：50万元-应付账款：100万元-长期借款：200万元-实收资本：300万元-资本公积：50万元-盈余公积：30万元-未分配利润：20万元假定不考虑其他因素，乙公司2025年12月31日资产负债表中“负债合计”和“所有者权益合计”的金额分别为多少？3.丙公司2025年12月31日利润表部分项目如下：-主营业务收入：500万元-主营业务成本：300万元-营业外收入：10万元-营业外支出：5万元-管理费用：50万元-销售费用：20万元-财务费用：30万元假定不考虑其他因素，丙公司2025年应确认的“利润总额”和“净利润”分别为多少？五、简答题（共2题，每题10分，计20分）1.简述企业采用实际成本法核算原材料的主要特点。2.简述企业采用融资租赁方式租入固定资产的会计处理要点。六、综合题（共1题，20分）某企业2025年发生以下经济业务：1.1月1日购入一台管理用设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。2.3月1日向银行借款200万元，年利率6%，利息按季支付，借款用于购置原材料。3.5月1日销售商品一批，售价50万元，增值税6.5万元，货款已收讫。4.6月1日购入一批原材料，买价20万元，增值税2.6万元，运输费1万元，途中发生合理损耗0.2万元。5.9月1日销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，货款尚未收到，预计坏账率为5%。6.12月31日计提本月折旧费用和利息费用。假定不考虑其他因素，请编制相关会计分录。答案与解析一、单项选择题1.A-解析：企业应确认的“主营业务收入”金额为不含税售价100万元。增值税税率为13%，实际收到的113万元中包含增值税，不属于主营业务收入。2.A-解析：采用年限平均法计提折旧，年折旧额＝（原价－预计净残值）/预计使用年限＝（50－5）/5＝9万元。2025年12月31日发生减值，可收回金额为30万元，但折旧计提不影响当期折旧金额。3.A-解析：借款期限6个月，年利率6%，季度利息＝200×6%×3/12＝0.5万元。3月31日应确认的“应付利息”金额为0.5万元。4.B-解析：分期收款方式销售商品，应按应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。每年收取34.09万元（含增值税），不含税收入＝34.09÷（1＋13%）＝30万元，2025年应确认的收入金额为30万元。5.C-解析：原材料的入账价值＝买价＋运输费－合理损耗＝20＋1－0.2＝21.8万元。增值税2.6万元作为进项税额抵扣。6.A-解析：实际发行价格105万元，面值100万元，利息调整＝105－100＝5万元。7.A-解析：采用双倍余额递减法，年折旧率＝2/预计使用年限＝2/4＝50%，2025年应计提的折旧金额＝原价×年折旧率＝80×50%＝40万元。但2025年只计提了8个月的折旧，应计提的折旧金额＝40×8/12＝26.67万元，四舍五入为20万元。8.C-解析：库存商品的入账价值＝买价＋运输费＝50＋1＝51万元。增值税6.5万元作为进项税额抵扣。9.A-解析：坏账准备＝应收账款×预计坏账率＝100×5%＝0.5万元。10.A-解析：应交增值税（进项税额）＝2.6万元，运输费1万元不计入增值税。二、多项选择题1.B、C、D-解析：预收账款属于负债，预付账款属于资产。2.B、C、E-解析：应付账款、长期借款、应交税费属于负债，预付账款属于资产，实收资本属于所有者权益。3.A、B、C-解析：资本公积、盈余公积、未分配利润属于所有者权益，应付股利属于负债，本年利润属于利润表项目。4.A、C、D-解析：主营业务收入、利息收入、其他业务收入属于收入，营业外收入属于利得，投资收益属于收益。5.A、B、C、E-解析：管理费用、销售费用、财务费用、制造费用属于费用，营业外支出属于损失。三、判断题1.×-解析：企业支付的工资福利费，应计入相关成本或费用，如生产成本、管理费用、销售费用等。2.√-解析：企业购入的固定资产，其入账价值应包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等。3.√-解析：企业采用实际成本法核算原材料，发出材料的成本应按先进先出法确定。4.√-解析：企业采用完工百分比法确认收入时，应按合同总收入乘以完工进度确认当期收入。5.√-解析：企业采用直线法计提固定资产折旧时，各期应计提的折旧金额相等。6.√-解析：企业采用直线法计提无形资产摊销时，各期应计提的摊销金额相等。7.√-解析：企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应确认为企业的资产。8.√-解析：企业采用经营租赁方式租入的固定资产，不应确认为企业的资产。9.×-解析：企业发生的财务费用，应计入相关成本或费用，如利息费用计入财务费用。10.×-解析：企业发生的制造费用，应计入生产成本，不属于当期损益。四、计算题1.货币资金＝10＋200＝210万元；非流动资产合计＝（500－50）＋（80－20）＝510万元。2.负债合计＝50＋100＋200＝350万元；所有者权益合计＝300＋50＋30＋20＝400万元。3.利润总额＝500－300＋10－5－50－20－30＝215万元；净利润＝215－（假设所得税率25%）×25%＝161.25万元。五、简答题1.企业采用实际成本法核算原材料的主要特点：-原材料的成本按实际采购成本核算，包括买价、运输费、装卸费等。-发出材料的成本按实际成本确定，可采用先进先出法、加权平均法等。-适用于原材料品种简单、价格变动不大的企业。2.企业采用融资租赁方式租入固定资产的会计处理要点：-应将融资租入的固定资产确认为企业的资产，并计提折旧。-应将未支付的租赁款确认为“长期应付款”。-每期应支付租金，并分摊未确认的利息费用。六、综合题会计分录：1.购入设备：借：固定资产100贷：银行存款1002.取得借款：借：银行存款200贷：短期借款2003.销售商品：借：银行存款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.54.