2025年税务师考试涉税服务实务历年真题试题及答案

2025年税务师考试涉税服务实务历年真题试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年税务师考试涉税服务实务历年真题试题及答案考核对象：税务师考试应试人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.纳税人申请延期缴纳税款，必须由税务机关批准，且最长延期期限不得超过3个月。2.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得发票，均可税前扣除。3.个人所得税法规定，居民个人综合所得的税率采用超额累进税率，最高税率为45%。4.增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的固定资产，不得抵扣进项税额。5.土地增值税清算时，已预缴税款超过应纳税款的，纳税人可申请退还余额。6.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可全额在企业所得税前扣除。7.税务师事务所从事涉税服务业务，必须设立专门的质量控制部门。8.纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，可依法申请减免税。9.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但可申请减按1%征收。10.企业资产损失税前扣除，需经税务机关审批，且需提供专项申报材料。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.股息、红利收入B.国债利息收入C.转让股权所得D.接受捐赠收入2.增值税一般纳税人销售货物的同时提供运输服务，应（）。A.分别核算销售额，分别适用税率B.合并销售额，适用低税率C.合并销售额，适用基本税率D.分别核算销售额，运输服务不征税3.个人所得税法规定，居民个人取得的稿酬所得，应按（）。A.20%比例税率征收B.超额累进税率征收C.递减税率征收D.免税处理4.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除，超过部分（）。A.税前全额扣除B.结转以后年度扣除C.税前不得扣除D.减半扣除5.土地增值税清算时，纳税人提供的土地评估报告，其价值应（）。A.直接作为计税依据B.按评估价值的80%计入C.按评估价值的50%计入D.不予认可6.税务师事务所从事涉税服务业务，其从业人员每年接受继续教育的时间不得少于（）。A.40小时B.60小时C.80小时D.100小时7.企业发生的研发费用，未形成无形资产的，可按（）。A.150%加计扣除B.100%加计扣除C.50%加计扣除D.不予加计扣除8.增值税小规模纳税人销售不动产，应（）。A.适用3%征收率，不可减按征收B.适用5%征收率，不可减按征收C.适用3%征收率，可申请减按1%征收D.免税处理9.个人所得税法规定，劳务报酬所得的每次收入额是指（）。A.收入总额B.收入总额扣除20%的费用后余额C.收入总额扣除相关税费后余额D.收入总额的50%10.企业资产损失税前扣除，专项申报方式适用于（）。A.单项资产损失金额超过10万元B.多项资产损失合并金额超过10万元C.单项资产损失金额超过5万元D.多项资产损失合并金额超过5万元三、多选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.转让股权所得D.接受捐赠收入2.增值税一般纳税人销售货物并负责运输，其销售额的确定方式包括（）。A.分别核算货物和运输服务销售额B.合并核算销售额，适用货物税率C.合并核算销售额，适用运输服务税率D.分别核算销售额，运输服务不征税3.个人所得税法规定，居民个人综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.财产租赁所得4.企业发生的广告费和业务宣传费，以下说法正确的有（）。A.超过当年销售（营业）收入15%的部分，结转以后年度扣除B.不超过15%的部分，可全额税前扣除C.网络广告费可全额税前扣除D.业务宣传费与广告费合并扣除5.土地增值税清算时，纳税人可扣除的税金包括（）。A.营业税B.城市维护建设税C.教育费附加D.土地使用税6.税务师事务所从事涉税服务业务，其质量控制制度应包括（）。A.业务流程规范B.风险评估机制C.质量检查制度D.人员培训计划7.企业发生的研发费用，以下说法正确的有（）。A.未形成无形资产的，可按100%加计扣除B.已形成无形资产的，可按无形资产摊销额的150%加计扣除C.加计扣除金额不可超过研发费用总额的50%D.加计扣除金额不可超过销售（营业）收入5%8.增值税小规模纳税人销售不动产，以下说法正确的有（）。A.适用3%征收率，不可减按征收B.适用3%征收率，可申请减按1%征收C.需开具增值税发票D.免税处理9.个人所得税法规定，劳务报酬所得的每次收入额确定方式包括（）。A.单次收入不超过4000元的，减除800元B.单次收入超过4000元的，减除20%的费用后余额C.多次收入合并计算D.收入总额直接作为每次收入额10.企业资产损失税前扣除，以下说法正确的有（）。A.单项资产损失金额超过5万元的，需专项申报B.多项资产损失合并金额超过10万元的，需专项申报C.专项申报需提供详细资料D.专项申报需经税务机关审批四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2024年发生以下业务：1.销售货物取得含税销售额100万元，适用13%税率；2.提供运输服务取得含税销售额20万元，适用9%税率；3.购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元；4.支付广告费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.08万元；5.支付业务宣传费取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.54万元。要求：计算该企业2024年度应纳增值税额。案例二：某居民个人2024年取得以下收入：1.工资薪金所得12万元；2.稿酬所得5万元（已预缴个人所得税1万元）；3.财产租赁所得3万元；4.股息所得2万元。要求：计算该居民个人2024年度应补缴个人所得税额。案例三：某企业2024年度发生以下资产损失：1.机器设备毁损，账面价值80万元，已计提折旧40万元；2.存货盘亏，账面价值20万元，经税务机关核定损失率为30%；3.长期股权投资处置损失15万元。要求：计算该企业2024年度可税前扣除的资产损失金额。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税法中“合理费用”的认定标准及其在税务实践中的应用。2.论述增值税一般纳税人采用“简易计税方法”的条件及对税收筹划的影响。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.×7.√8.√9.√10.√解析：6.个人通过公益性社会组织进行的捐赠，需符合税法规定的条件，才可全额税前扣除，并非所有捐赠均可全额扣除。二、单选题1.B2.A3.B4.B5.A6.A7.B8.C9.B10.A解析：7.企业研发费用加计扣除政策中，未形成无形资产的，可按100%加计扣除；已形成无形资产的，可按无形资产摊销额的150%加计扣除。三、多选题1.AB2.AD3.ACD4.AB5.ABCD6.ABCD7.AB8.BC9.AB10.ABCD解析：8.增值税小规模纳税人销售不动产，适用3%征收率，但可申请减按1%征收，需按规定开具发票。四、案例分析案例一：应纳增值税额计算：1.销售货物销项税额=100/(1+13%)×13%=11.49万元；2.运输服务销项税额=20/(1+9%)×9%=1.72万元；3.进项税额=6.5万元（原材料）+1.08万元（广告费）+0.54万元（业务宣传费）=8.12万元；4.应纳增值税额=11.49+1.72-8.12=5.09万元。案例二：应补缴个人所得税额计算：1.工资薪金所得应纳税额=12×3%-0=0.36万元；2.稿酬所得应纳税额=5×(1-20%)×20%×(1-30%)=0.56万元；3.财产租赁所得应纳税额=3×(1-20%)×10%=0.24万元；4.股息所得应纳税额=2×20%=0.4万元；5.应补缴税额=0.36+0.56+0.24+0.4-1=0.56万元。案例三：可税前扣除的资产损失金额计算：1.机器设备损失=80-40=40万元；2.存货盘亏损失=20×30%=6万元；3.长期股权投资损失=15万元；4.可税前扣除金额=40+6+15=61万元。五、论述题1.企业所得税法中“合理费用”的认定标准及其在税务实践中的应用企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可税前扣除。其认定标准主要包括：（1）真实性：费用必须是真实发生的，有合法凭证支撑；（2）相关性：费用必须与生产经营活动直接相关；（3）合理性：费用支出应符合行业惯例和商业逻辑，不得明显超出正常范围。在税务实践中，合理费用的认定需结合具体业务场景，例如：-工资薪金：需提供劳动合同、社保缴纳证明等；-广告费：需提供广告合同、发票等，且不超过销售（营业）收入15%；-研发费用：需提供研发项目立项文件、费用明细等。评分标准：-概念准确（3分）；-标准明确（4分）；-实践结合（4分）。2.增值税