2025年税务师税法预测考点题库真题及答案

2025年税务师税法预测考点题库练习题及答案一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售自产设备并提供安装服务，设备不含税售价200万元，安装服务不含税价款30万元（甲公司未分别核算设备和安装服务的销售额）。已知设备适用增值税税率13%，安装服务适用税率9%。甲公司当月该笔业务的增值税销项税额为（）万元。A.29.9B.29.9C.29.9D.29.9答案：B解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号），纳税人销售自产货物并同时提供建筑服务的，应分别核算货物和建筑服务的销售额；未分别核算的，从高适用税率。本题中设备税率13%高于安装服务9%，因此全部销售额按13%计算。销项税额=（200+30）×13%=29.9万元。2.2024年乙企业（居民企业）取得国债利息收入15万元，从其直接投资满2年的境内非上市居民企业分回股息25万元，转让持有3年的上市公司股票取得净收益40万元。乙企业上述收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.国债利息收入B.分回股息C.股票转让净收益D.全部收入答案：C解析：国债利息收入（选项A）、符合条件的居民企业之间的股息红利（选项B，直接投资满12个月）均为企业所得税免税收入；转让上市公司股票取得的收益（选项C）属于财产转让所得，应计入应纳税所得额。3.2024年12月，个体工商户张某（查账征收）取得经营收入80万元，发提供本45万元，费用10万元（含业主工资3万元，符合规定的业务招待费1.5万元），损失2万元（经税务机关核准）。张某2024年经营所得个人所得税应纳税所得额为（）万元。（不考虑专项扣除等其他因素）A.20.5B.23.5C.25.5D.28.5答案：A解析：个体工商户业主工资不得税前扣除（需调增3万元）；业务招待费扣除限额为收入的5‰（80×5‰=0.4万元）与实际发生额的60%（1.5×60%=0.9万元）孰低，即0.4万元，需调增1.5-0.4=1.1万元。应纳税所得额=80-45-10+3（调增工资）+1.1（调增招待费）-2（损失）=20.5万元。二、多项选择题1.下列情形中，增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进货物用于集体福利B.购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票（注明旅客身份信息）C.购进贷款服务支付的利息D.因管理不善导致购进货物被盗答案：ACD解析：选项B，购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的电子普通发票，可按发票上注明的税额抵扣；选项A（用于集体福利）、C（贷款服务）、D（管理不善损失）均属于不得抵扣进项税的情形。2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额税前扣除的有（）。A.符合条件的扶贫捐赠支出（年度利润总额12%以内部分）B.按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费C.科技型中小企业研发费用（未形成无形资产）D.非广告性质的赞助支出答案：BC解析：选项A，扶贫捐赠支出在年度利润总额12%以内部分准予扣除，超过部分可结转以后3年；选项B，特殊工种人身安全保险费全额扣除；选项C，科技型中小企业研发费用未形成无形资产的，按实际发生额的100%加计扣除（即实际支出+加计部分全额扣除）；选项D，非广告性质赞助支出不得扣除。三、计算题1.丙公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票，注明价款300万元，另收取包装费5.65万元（含税）；（2）将自产的成本为40万元的高档化妆品移送非独立核算门市部销售，门市部当月对外销售取得含税收入67.8万元；（3）进口一批高档化妆品，关税完税价格80万元，关税税率10%，消费税税率15%。要求：计算丙公司2024年10月应缴纳的消费税（金额单位：万元，保留两位小数）。答案及解析：（1）销售自产化妆品：包装费属于价外费用，应价税分离后计入销售额。销售额=300+5.65÷（1+13%）=305万元消费税=305×15%=45.75万元（2）移送门市部销售：应按门市部对外销售额计算消费税。销售额=67.8÷（1+13%）=60万元消费税=60×15%=9万元（3）进口环节消费税：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（80+80×10%）÷（1-15%）=88÷0.85≈103.53万元进口环节消费税=103.53×15%≈15.53万元（4）丙公司10月应缴纳消费税=45.75+9+15.53=70.28万元四、综合题丁公司为居民企业，主要从事医药制造，2024年度相关财务资料如下：（1）营业收入8000万元（其中符合条件的技术转让收入1200万元，技术转让成本及相关税费300万元）；（2）营业成本4200万元，税金及附加300万元；（3）销售费用1200万元（含广告费和业务宣传费900万元）；（4）管理费用800万元（含研究开发费用300万元，业务招待费80万元）；（5）财务费用100万元（含向非金融企业借款利息60万元，借款本金500万元，同期同类金融企业贷款利率6%）；（6）营业外支出150万元（含通过公益性社会组织向教育事业捐赠100万元，税收滞纳金20万元）；（7）投资收益50万元（含从境外A国子公司分回税后利润30万元，A国企业所得税税率20%；从境内B公司分回股息20万元，B公司为非上市居民企业）；（8）全年已预缴企业所得税120万元。要求：计算丁公司2024年度应补缴（或退）的企业所得税（不考虑其他调整事项，金额单位：万元）。答案及解析：步骤1：计算会计利润总额会计利润=8000（收入）-4200（成本）-300（税金）-1200（销售费用）-800（管理费用）-100（财务费用）-150（营业外支出）+50（投资收益）=8000-4200=3800；3800-300=3500；3500-1200=2300；2300-800=1500；1500-100=1400；1400-1500=-100？此处需重新计算：正确计算：8000（收入）-4200（成本）=3800；3800-300（税金）=3500；3500-1200（销售费用）=2300；2300-800（管理费用）=1500；1500-100（财务费用）=1400；1400-1500（营业外支出）=-100；-100+50（投资收益）=-50万元。步骤2：纳税调整项目（1）技术转让所得：技术转让所得=1200-300=900万元，其中500万元以内部分免税，超过500万元部分减半征收。应调减应纳税所得额=500+（900-500）×50%=500+200=700万元。（2）广告费和业务宣传费：医药制造企业扣除限额=营业收入×30%=（8000-1200技术转让收入）×30%=6800×30%=2040万元。实际发生900万元＜2040万元，无需调整。（3）研发费用：未形成无形资产的研发费用加计扣除100%，应调减=300×100%=300万元。（4）业务招待费：扣除限额1=营业收入×5‰=6800×5‰=34万元；扣除限额2=实际发生额×60%=80×60%=48万元。按34万元扣除，应调增=80-34=46万元。（5）非金融企业借款利息：准予扣除利息=500×6%=30万元，实际发生60万元，应调增=60-30=30万元。（6）公益性捐赠：会计利润为-50万元（亏损），公益性捐赠支出不得税前扣除，应调增100万元；税收滞纳金20万元不得扣除，调增20万元。（7）投资收益：从境内B公司分回股息20万元为免税收入，调减20万元；境外分回利润30万元需还原为税前所得=30÷（1-20%）=37.5万元，已在境外缴纳所得税=37.5×20%=7.5万元。步骤3：计算应纳税所得额应纳税所得额=会计利润（-50）+技术转让调减（-700）+研发调减（-300）+业务招待调增（+46）+利息调增（+30）+捐赠调增（+100）+滞纳金调增（+20）+股息调减（-20）+境外所得（37.5）=-50-700-300+46+30+100+20-20+37.5=(-1050)+(46+30+100+20-20)+37.5=-1050+176+37.5=-836.5万元？此处可能计算错误，需重新梳理：正确调整逻辑应为：应纳税所得额=（会计利润+纳税调增-纳税调减）+境外所得（境内亏损不抵减境外所得）会计利润=-50万元（境内）纳税调增=业务招待46+利息30+捐赠100+滞纳金20=196万元纳税调减=技术转让700+研发300+股息20=1020万元境内应纳税所得额=-50+196-1020=-874万元（境内亏损）境外所得=37.5万元（单独计算）根据税法，境内亏损可抵减境外所得，因此应纳税所得额=37.5-874=-836.5万元（仍为亏损，无需缴纳企业所得税）。但需注意，技术转让所得的优惠仅适用于境内所得，境外所得不享受。步骤4：计算应补（退）税额由于应纳税所得额为负数，丁公司2024年度无需缴纳企业所得税，已预缴的120万元可申请退还。（注：本题假设境内亏损可全额抵减境外所得，实际需按税法具体规定处理，此处仅为示例。）五、简答题简述2024年增值税小规模纳税人阶段性税收优惠政策的主要内容。答案：2024年增值税小规模纳税人优惠政策主要包括：（1）月销售额未超过10万元（或季度未超过30万元）的，免征增值税；（2）适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税；（3）适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴；（4）小规模纳税人可自主选择按月或按季申报，享受相应免税额度；（5）已开具增值税专用发票的销售额，不享受免税政策，需按发票注明的征收率缴纳增值税