2026年工业机器人公司财务会计核算制度与准则

2026年工业机器人公司财务会计核算制度与准则第一章总则第一条制定目的为规范本公司财务会计核算行为，统一会计核算标准，确保会计信息真实、准确、完整、及时，满足公司经营管理、投融资决策及外部监管要求，依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《小企业会计准则》等法律法规，结合工业机器人行业研发投入大、生产工艺复杂、定制化订单多的经营特点，制定本制度。第二条适用范围本制度适用于公司及所属全资、控股分支机构的所有财务会计核算活动，覆盖研发、采购、生产、销售、售后、投融资等全业务流程，公司所有涉及资金收支、成本归集、资产核算的部门及人员均需严格遵守本制度规定。第三条核算基本原则客观性原则：会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司财务状况、经营成果和现金流量，不得虚构交易、隐瞒收入或成本，确保会计凭证、账簿、报表等资料真实可靠。权责发生制原则：收入和费用的确认以权利和责任的发生为基础，而非款项实际收付，凡本期实现的收入和应负担的费用，不论款项是否收付，均计入本期；凡不属于本期的收入和费用，即使款项已收付，也不计入本期。配比原则：收入与其对应的成本、费用相互配比，同一会计期间内的收入和相关成本费用需在该期间确认，确保经营成果核算准确，尤其针对定制化机器人订单，需按订单完成进度匹配收入与成本。谨慎性原则：对交易或事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用，针对研发项目失败风险、应收账款坏账风险、存货跌价风险等需合理计提减值准备。一致性原则：会计核算方法一经确定，不得随意变更；如确需变更，需经公司财务管理部门审批，并在财务报告中说明变更原因、变更内容及对财务状况和经营成果的影响。重要性原则：对重要的经济业务单独核算、详细反映，对次要的经济业务在不影响会计信息真实性的前提下简化核算，工业机器人核心零部件采购、大额研发投入、单笔大额订单等均属于重要核算事项。第四条职责分工财务管理部门：作为会计核算工作的归口管理部门，负责制定和修订本制度、统一会计科目使用规范、审核会计凭证、登记会计账簿、编制财务报告、开展财务分析、管理会计档案等工作。业务部门：研发、采购、生产、销售等部门需及时提供真实、完整的业务单据（如采购合同、入库单、销售合同、发货单、研发费用报销单等），配合财务管理部门完成成本归集、收入确认等核算工作，对提供单据的真实性、及时性负责。会计人员：严格按照本制度及会计准则开展核算工作，审核原始凭证合法性、合规性，准确填制记账凭证，按时完成账务处理，确保账证、账账、账实相符。财务负责人：审批重大会计核算事项，监督本制度执行情况，审核财务报告，确保会计核算工作符合法律法规及公司管理要求。第二章会计核算基础规范第五条会计主体与会计期间公司以独立的经济实体作为会计核算主体，单独核算自身的经营活动，与股东、关联方的经济往来需清晰划分。会计期间分为年度、季度和月度，采用公历制，即每年1月1日至12月31日为一个会计年度，每月1日至月末为一个会计月度，每季度首月1日至季度末为一个会计季度。第六条记账本位币与计量属性公司以人民币作为记账本位币，涉及外币业务的，按业务发生当日或当月1日的人民币汇率中间价折算为人民币记账，期末对外币货币性项目按期末汇率调整，产生的汇兑差额计入当期损益或相关资产成本。会计计量以历史成本为基础，对符合条件的金融资产、存货等可采用公允价值、可变现净值等计量属性，计量方法需在财务报告中披露。第七条会计凭证管理原始凭证：所有经济业务均需取得合法、有效的原始凭证，包括发票、收据、合同、入库单、出库单、银行回单等，原始凭证需注明业务内容、金额、日期、经办人、审批人等信息，内容不全、字迹模糊、伪造的原始凭证不得作为记账依据。记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，凭证需注明凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、附件张数，由制单人、审核人、记账人签字确认，涉及资金收付的凭证需经财务负责人审批。凭证保管：记账凭证及附件需按月装订成册，标注凭证所属期间、册数、编号，由专人保管，保管期限符合会计档案管理规定。第八条会计账簿设置公司设置总账、明细账、日记账及其他辅助账簿，总账按会计科目设置，全面反映公司财务状况；明细账按明细科目设置，详细核算各科目具体内容，如应收账款按客户、生产成本按产品型号、研发支出按研发项目设置明细账；日记账包括现金日记账和银行存款日记账，逐笔记录资金收付情况，做到日清月结。所有账簿需按规定登记，不得跳行、隔页，更正错账需采用规范方法并注明更正原因。第三章主要会计科目核算规范第九条资产类科目核算货币资金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金，现金收付需严格遵守现金管理条例，库存现金余额需每日盘点，做到账实相符；银行存款需按月与银行对账，编制银行存款余额调节表，未达账项需及时核实处理；其他货币资金（如银行汇票存款、信用证存款）需按资金用途单独核算，定期核对。应收账款：按销售客户设置明细账，销售工业机器人产品或提供服务后，按合同约定的收款条件确认应收账款，月末对应收账款进行账龄分析，对超过信用期的款项及时催收，按预期信用损失法计提坏账准备，计提比例根据客户信用等级、账龄等确定，计提方法一经确定不得随意变更。存货：包括原材料（如伺服电机、减速器、控制器等核心零部件）、在产品、库存商品（成品工业机器人）、低值易耗品等，存货按实际成本核算，原材料入库按采购成本（买价+运输费+装卸费等）计价，发出采用加权平均法核算成本；月末对存货进行盘点，盘盈、盘亏需查明原因，按审批权限处理，对存在跌价迹象的存货计提存货跌价准备。固定资产：指为生产经营持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产，如生产设备、研发设备、办公设备、厂房等，按取得时的成本入账，折旧采用年限平均法计提，折旧年限根据资产类型确定（生产设备5-10年、研发设备3-5年、办公设备3-5年），月末对固定资产进行清查，计提减值准备，固定资产处置净损益计入当期损益。研发支出：核算公司开展工业机器人研发活动发生的各项支出，分为费用化支出和资本化支出，研究阶段支出全部费用化，计入当期损益；开发阶段支出符合资本化条件的（如完成该资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性、有完成该资产并使用或出售的意图等）计入无形资产成本，不符合条件的费用化，资本化支出在资产达到预定可使用状态后转入无形资产核算。第十条负债类科目核算应付账款：按供应商设置明细账，采购原材料、接受劳务后，按合同约定的付款条件确认应付账款，月末核对供应商往来账目，确保应付账款金额准确，付款时需审核采购合同、入库单、发票等单据，做到三流一致。应付职工薪酬：核算应付给职工的工资、奖金、津贴、福利费、社会保险费、住房公积金等，按月计提职工薪酬，按部门（研发、生产、销售、管理）分配计入相关成本费用，实际发放时冲减应付职工薪酬，确保薪酬核算准确，符合劳动法律法规要求。应交税费：核算公司应缴纳的增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等税费，按税法规定计提各项税费，按时申报缴纳，增值税进项税额抵扣需符合税法规定，不得虚抵进项税额，月末核对应交税费明细，确保税费核算准确。第十一条损益类科目核算主营业务收入：核算公司销售工业机器人产品、提供机器人定制化服务、售后维保服务等取得的收入，收入确认需满足以下条件：合同已签订且客户认可合同条款、产品已交付或服务已提供、收入金额能够可靠计量、相关经济利益很可能流入公司。针对定制化机器人订单，按履约进度确认收入，履约进度根据已发生成本占预计总成本的比例确定。主营业务成本：核算与主营业务收入对应的成本，包括原材料成本、生产人工成本、制造费用等，收入确认的同时结转对应成本，确保收入与成本配比，制造费用按生产工时、机器工时等合理方法分配至各产品成本。期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用，销售费用核算销售产品、拓展市场发生的费用（如广告费、销售佣金、运输费等）；管理费用核算行政管理部门为组织和管理生产经营发生的费用（如办公费、差旅费、管理人员工资等）；财务费用核算筹资发生的费用（如利息支出、手续费等），利息收入冲减财务费用，期间费用按月归集，计入当期损益。第四章成本核算管理第十二条成本核算对象与范围成本核算对象按工业机器人产品型号、定制化订单设置，成本核算范围包括直接材料、直接人工、制造费用。直接材料指构成机器人产品实体的原材料（如伺服电机、减速器、机身框架等）；直接人工指生产车间直接从事产品装配、调试的工人薪酬；制造费用指生产车间为组织和管理生产发生的间接费用（如车间管理人员工资、设备折旧费、水电费、物料消耗等）。第十三条成本归集与分配直接材料：按生产工单领用原材料，领料单注明产品型号、领用数量，月末根据领料单归集直接材料成本，直接计入对应产品成本。直接人工：根据生产车间考勤记录、计件工资表等，按产品生产工时分配直接人工成本，计入对应产品成本。制造费用：月末归集制造费用，按各产品生产工时或机器工时比例分配至对应产品成本，分配方法需保持一致，不得随意变更。第十四条完工产品与在产品成本核算月末对生产车间在产品进行盘点，确定在产品数量和完工程度，采用约当产量法核算完工产品和在产品成本，完工产品成本从生产成本科目转入库存商品科目，在产品成本保留在生产成本科目，次月继续核算。定制化订单未完工的，生产成本按在产品核算，待订单完成交付后结转至主营业务成本。第五章财务报告与分析第十五条财务报告编制公司按月、季、年编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注，财务报告需根据审核无误的会计账簿编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。月度财务报告于次月10日前完成编制，季度报告于季度结束后15日前完成，年度报告于年度结束后30日内完成，财务报告需经财务负责人审核、公司负责人审批后对外提供或内部使用。第十六条财务分析财务管理部门按月开展财务分析，分析内容包括偿债能力（资产负债率、流动比率等）、营运能力（应收账款周转率、存货周转率等）、盈利能力（毛利率、净利率、研发投入回报率等），重点分析工业机器人各产品型号的盈利情况、研发投入效果、成本控制水平等，形成财务分析报告，为公司经营决策提供数据支持。第六章会计档案管理第十七条会计档案范围与保管会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、银行对账单、会计档案移交清册等，纸质会计档案需装订成册，存放在防潮、防火、防盗的档案柜中，电子会计档案需备份存储，设置访问权限。会计档案保管期限：原始凭证、记账凭证、明细账、日记账保管30年，总账、财务报告保管永久，银行对账单保管10年。第十八条会计档案查阅与销毁内部人员查阅会计档案需经财务负责人批准，外部单位查阅需出具正式函件并经公司负责人批准，查阅时需登记查阅事由、查阅人、查阅时间，不得涂改、损毁会计档案。会计档案保管期满需销毁的，由财务管理部门提出销毁申请，编制销毁清册，经公司负责人审批、财政部门备案后，由专人监督销毁，销毁后在销毁清册上签字确认。第七章内部控制与监督第十九条内部控制要求建立健全会计核算内部控制制度，明确资金收付、成本核算、资产管理等环节的审批流程，做到不相容岗位相互分离（如出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作），大额资金支出需经集体决策，确保会计核算工作规范有序。