珠宝公司成本核算规范办法

珠宝公司成本核算规范办法第一章总纲

1.1制定依据与目的

1.1.1制定依据

本规范办法依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《珠宝玉石首饰行业会计核算规范》（财会〔2020〕15号）等国内法律法规及国际财务报告准则（IFRS）、萨班斯法案（SOX）等国际公约制定，结合公司“价值创造、风险防控、效率提升”的核心战略目标，旨在规范珠宝公司成本核算流程，实现成本数据的精准归集与分摊，防范核算风险，提升运营效率，支撑国际化经营与数字化转型需求。

1.1.2制定目的

针对珠宝行业高成本、高风险、多环节的管理痛点，本规范办法通过构建“制度-流程-表单-责任”四维一体管理闭环，实现以下核心目标：

（1）规范成本核算全流程，确保数据真实性、完整性、一致性，满足内外部审计要求；

（2）强化风险防控，通过流程嵌入关键控制点，降低舞弊、错报风险；

（3）提升核算效率，优化数字化工具应用，缩短成本归集周期（如采购成本归集时效≤5个工作日）；

（4）支撑管理决策，提供精准的成本分析数据，适配跨国业务分部报告需求。

1.2适用范围与对象

1.2.1适用范围

本规范办法适用于公司所有涉及成本核算的业务领域，包括但不限于：

（1）采购成本（原辅料、包装材料、加工费等）；

（2）生产成本（人工、折旧、制造费用等）；

（3）销售成本（运输、保险、售后服务等）；

（4）期间费用（管理、销售、财务费用）。

覆盖所有部门及岗位，包括采购部、生产部、仓储部、销售部、财务部等直接责任主体，以及外包合作单位（如代加工厂）的成本数据对接。

1.2.2适用对象

（1）正式员工需严格遵照执行，特殊岗位（如成本会计、内审专员）需通过专项培训考核；

（2）外包单位需签订《成本数据对接协议》，确保数据口径一致；

（3）例外场景（如金额≤1万元且无舞弊风险的零星采购）需经财务总监审批豁免。

1.3核心原则

（1）合规性原则：严格遵守财务法规及行业规范，确保成本核算符合国际会计准则；

（2）权责对等原则：成本核算职责与权限明确分配，责任主体对数据质量终身负责；

（3）风险导向原则：聚焦高风险环节（如加工费分摊、定制产品成本核算），强化管控措施；

（4）效率优先原则：通过数字化工具优化流程，避免重复录入与手工分摊；

（5）持续改进原则：每年结合审计结果、业务变化动态优化成本核算模型。

1.4制度地位与衔接

1.4.1制度层级

本规范办法为公司基础性专项制度，与《财务会计制度》《内部控制手册》《ERP系统操作规范》等制度构成成本管理矩阵，冲突时以本规范办法为准。

1.4.2制度衔接

（1）与《财务会计制度》衔接：成本科目设置需匹配会计准则，期末结转规则同步明确；

（2）与《内部控制手册》衔接：嵌入内控关键环节，如采购合同成本确认（控制点A1）、生产工时核算（控制点A2）、成本数据复核（控制点A3）；

（3）与《ERP系统操作规范》衔接：成本数据录入需通过系统自动校验，人工干预需双人复核。

第二章领导机构与职责

2.1管理组织架构

公司成本核算管理遵循“董事会-管理层-职能部门-岗位”四级架构：

（1）董事会：审议成本核算战略与重大制度修订；

（2）管理层（总经理办公会）：审批年度成本预算与核算方案；

（3）职能部门：财务部主导核算执行，生产部负责工时数据，采购部提供采购成本；

（4）岗位：成本会计、车间核算员、采购专员等需明确操作权限。

2.2决策机构与职责

（1）股东会：决策成本核算重大政策（如跨国业务成本分摊方法）；

（2）董事会：批准成本核算模型变更，如引入作业成本法需董事会专项审议；

（3）总经理办公会：审批年度成本控制目标（如制造成本率≤25%），重大异常成本需会前汇报。

2.3执行机构与职责

2.3.1财务部（主责）：

（1）成本核算全流程管理；

（2）ERP成本模块配置与维护；

（3）成本差异分析报告编制。

2.3.2生产部（配合）：

（1）提供工时、耗用定额数据；

（2）协助处理定制产品成本核算。

2.3.3采购部（配合）：

（1）确保采购发票与入库单匹配（控制点B1）；

（2）提供外协加工费结算单。

2.4监督机构与职责

（1）内控部：每季度抽查成本数据真实性（抽样比例≥10%），发现重大问题提交管理层；

（2）审计部：每年开展专项审计，重点核查加工费分摊准确性（控制点B2）；

（3）合规部：跨境业务成本核算需符合当地税法（如美国GAAP对存货成本核算要求）。

2.5协调与联动机制

（1）建立成本核算联席会议制度，每月由财务部牵头，生产、采购、仓储等部门参与；

（2）跨境业务增设属地合规协调小组，由亚太区财务总监兼任组长；

（3）数字化工具应用需IT部全程参与，确保ERP与MES系统数据接口实时同步。

第三章成本核算管理标准

3.1管理目标与核心指标

（1）管理目标：实现成本核算“四统一”——科目统一、分摊统一、口径统一、报告统一；

（2）核心指标：

-成本核算准确率≥99%；

-采购成本归集时效≤5个工作日；

-生产成本报告周期≤10个工作日。

3.2专业标准与规范

3.2.1成本科目设置：

（1）采购成本：原辅料（一级科目）、加工费（一级科目）；

（2）生产成本：直接人工（二级）、制造费用（二级）；

（3）销售成本：运输费（一级）、售后服务费（一级）。

3.2.2风险控制点：

（1）高风险点（★）：外协加工费分摊（需按工时/件数双重校验）；

（2）中风险点（★★）：定制产品成本归集（需客户订单与车间领料单核对）；

（3）低风险点（★★★）：包装材料成本分摊（按销售额比例分摊）。

3.3管理方法与工具

（1）管理方法：采用ABC成本法（作业成本法）核算复杂产品成本，优先分摊高价值环节；

（2）管理工具：

-ERP系统自动分摊制造费用；

-电子表单（OA平台）实现采购成本审批闭环；

-跨境业务适用多币种成本核算模块。

第四章成本核算流程管理

4.1主流程设计

成本核算流程分为“数据收集-归集-分摊-报告”四阶段：

（1）数据收集阶段：采购部上传发票（控制点C1）、生产部提交工单（控制点C2）、仓储部反馈出库数据；

（2）归集阶段：财务部在ERP中导入数据，系统自动匹配单据；

（3）分摊阶段：制造费用按工时比例分摊（需车间确认工时数据准确性）；

（4）报告阶段：生成成本报表，分摊结果需经财务经理复核。

4.2子流程说明

（1）外协加工费核算子流程：需外协方提供结算单（金额差异＞5%需现场核实）；

（2）定制产品成本核算子流程：需客户确认领料单与工单匹配（控制点C3）。

4.3流程关键控制点

（1）采购成本归集：发票金额与入库数量差异＞10%需采购专员二次核对；

（2）工时数据校验：生产部每日上传工时需车间主任签字确认；

（3）制造费用分摊：分摊比例需经成本会计与生产主管双重签字。

4.4流程优化机制

（1）优化发起条件：业务量变化＞20%或审计发现流程缺陷；

（2）评估流程：由内控部牵头，联合财务、IT部门进行PDCA分析；

（3）审批权限：优化方案需总经理办公会审议，涉及系统调整需董事会审批。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

（1）采购成本审批：金额＜1万元由财务主管审批，＞1万元需财务总监签字；

（2）生产成本调整：工时差异＞5%需生产副总签字；

（3）期间费用分摊：销售费用按区域经理预算比例审批。

5.2审批权限标准

（1）常规审批路径：采购申请→财务复核→总经理审批；

（2）特殊审批：金额＞500万元需董事会审议，紧急采购可开通加急通道（需附风险说明）。

5.3授权与代理机制

（1）授权条件：部门负责人授权需书面备案，授权期限≤1年；

（2）临时代理：代理权限≤15个工作日，需直属上级签字确认。

5.4异常审批流程

（1）紧急审批：需加急通道签字，事后3个工作日内补办流程；

（2）补批要求：未及时审批的单据需附《补批说明》，说明需经财务总监批准。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

（1）表单填报：采购入库单需包含供应商名称、批次号、检验结果；

（2）系统操作：ERP成本模块操作需通过指纹认证，操作日志保留6个月；

（3）痕迹留存：纸质单据需双人签字，电子单据需留存签核电子印章。

6.2监督机制设计

（1）日常监督：财务部每周抽查ERP成本分摊日志；

（2）专项监督：内控部每季度开展成本核算风险评估；

（3）突击检查：审计部可随时抽查车间工时记录。

6.3检查与审计

（1）检查频次：日常检查每月≥2次，专项审计每年≥1次；

（2）审计重点：加工费分摊准确性（需核对工单与机器记录）、跨境业务成本归集合规性。

6.4执行情况报告

（1）报告周期：月度报告需在次月5日前提交；

（2）报告内容：含成本差异分析、异常事项清单、改进建议。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

（1）财务指标：成本核算准确率（权重40%）、成本报告及时性（权重20%）；

（2）合规指标：内控检查通过率（权重30%）。

7.2评估周期与方法

（1）评估周期：季度考核，年度综合评定；

（2）评估方法：数据统计（ERP自动统计）+现场核查（抽查10%单据）。

7.3问题整改机制

（1）整改分类：一般问题7个工作日内整改，重大问题30日内完成；

（2）责任追究：整改未达标者取消当季度绩效奖金。

7.4持续改进流程

（1）优化建议来源：业务部门、内控审计反馈、系统日志分析；

（2）审批权限：优化方案需经财务总监批准，重大变更需董事会审议。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

（1）奖励情形：成本降本增效、流程优化提出重大建议；

（2）奖励程序：部门推荐→财务部审核→总经理批准→公示3个工作日。

8.2违规行为界定

（1）一般违规：单据未签字但金额＜1万元；

（2）较重违规：未按流程审批金额＞50万元；

（3）严重违规：伪造成本数据。

8.3处罚标准与程序

（1）处罚措施：警告、降级、罚款（最高金额不超过当年绩效的20%）；

（2）程序要求：需收集证据，告知当事人，留存书面记录。

8.4申诉与复议

（1）申诉条件：收到处罚通知后3个工作日内提出；

（2）复议流程：由人力资源部牵头，管理层复核。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

（1）重大风险预案：如ERP系统故障时启用Excel手工核算（需双人复核）；

（2）危机处理：财务总监担任应急总指挥，24小时内向董事会汇报。

9.2例外情况处理

（1）例外场景：金额≤1万元且无发票的零星采购；

（2）处理要求：需采购部与财务部联合审批，附《例外情况说明》。

9.3危机公关与善后

（1）善后措施：问题整改后形成《善后报告》，存档3年；

（2）跨境适配：美国业务适用GAAP，需亚太财务总监审核。

第十章附则

10.1制度解释权归属

本规范办法由财务部负责解释，解释意见以书面形式发布。

10.2相关制度索引

（1）《财务会计制度》（文号：财企〔2021〕8号），第3.2条；

（2）《ERP系统操作规范》（文号：ERP-2022-001），第5.1条。