2026年税务专业考试指南国家税务总局税务师考试笔试题目

2026年税务专业考试指南：国家税务总局税务师考试笔试题目一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据最新《个人所得税法实施条例》，居民个人综合所得中，下列哪项不属于专项附加扣除范围？A.子女教育费用B.职业资格继续教育费用C.住房租金支出D.个人所得税税款2.企业在计算企业所得税时，下列哪项支出不得税前扣除？A.生产设备因自然灾害发生的毁损损失B.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）C.与生产经营无关的捐赠支出D.转让固定资产的净损失3.根据最新《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A.3%B.5%C.6%D.10%4.某企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用的企业所得税税率为25%，则其应纳企业所得税税额为多少？A.100万元B.125万元C.75万元D.50万元5.根据最新《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，可自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之几的滞纳金？A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%6.下列哪项不属于企业所得税法中允许税前扣除的利息费用？A.生产经营期间向金融机构借款的利息费用B.非金融企业向非金融企业借款的利息费用（不超过规定比例）C.企业为关联方提供的借款利息费用（超过同期同类银行贷款利率的部分）D.企业发行债券的利息费用7.根据最新《个人所得税法》，稿酬所得适用比例税率，税率为多少？A.10%B.20%C.30%D.35%8.下列哪项属于增值税征税范围中的“混合销售行为”？A.销售货物并收取运输费B.销售货物同时提供安装服务C.一项销售行为同时涉及货物和服务（但未分别核算）D.销售货物并收取违约金9.企业在计算企业所得税时，下列哪项资产应计提折旧？A.已提足折旧的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.未使用的机器设备D.以融资租赁方式租入的固定资产10.根据最新《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行的税务检查，下列哪项行为不属于其职权范围？A.查询银行账户B.查阅账簿和凭证C.调取纳税人财务报表D.限制纳税人的人身自由二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列哪些属于个人所得税专项附加扣除项目？A.子女教育费用B.继续教育费用C.大病医疗费用D.住房贷款利息支出2.企业在计算企业所得税时，下列哪些支出不得税前扣除？A.资本性支出B.职工工资薪金（超过规定标准部分）C.与生产经营无关的赞助支出D.职工福利费（超过工资薪金总额14%）3.根据最新《增值税暂行条例》，下列哪些行为属于增值税征税范围？A.销售货物B.提供应税服务C.转让不动产D.出口货物（适用零税率）4.纳税人在计算企业所得税时，下列哪些资产应计提折旧？A.房屋建筑物B.机器设备C.以经营租赁方式租出的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产5.根据最新《个人所得税法》，下列哪些所得适用比例税率？A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.偶然所得D.股息红利所得6.税务机关在进行税务检查时，下列哪些行为属于其职权范围？A.查询银行账户B.查阅账簿和凭证C.调取纳税人财务报表D.询问相关人员情况7.企业在计算增值税时，下列哪些项目可以开具增值税专用发票？A.销售应税货物B.提供应税服务C.销售免税货物D.出口货物（适用零税率）8.根据最新《税收征收管理法》，纳税人享有哪些权利？A.要求税务机关提供税务咨询服务B.对税务机关的处罚决定申请行政复议C.要求税务机关为其保密涉税信息D.对税务机关的检查行为提出异议9.下列哪些属于企业所得税法中允许税前扣除的费用？A.职工工资薪金B.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）C.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）D.业务招待费（不超过规定比例）10.根据最新《个人所得税法》，下列哪些所得属于综合所得？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.偶然所得三、判断题（共10题，每题1分）1.企业在计算企业所得税时，广告费和业务宣传费可以无限额税前扣除。（×）2.根据最新《个人所得税法》，居民个人来源于境外的所得，应按我国税法规定缴纳个人所得税。（√）3.小规模纳税人适用的增值税征收率统一为3%。（√）4.企业在计算企业所得税时，固定资产的折旧年限可以任意确定。（×）5.税务机关对纳税人进行的税务检查，可以随意查封纳税人的财产。（×）6.个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。（√）7.企业在计算增值税时，进项税额可以无限额抵扣。（×）8.纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，可自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（√）9.企业为关联方提供的利息费用，只要真实合理，就可以全额税前扣除。（×）10.根据最新《税收征收管理法》，税务机关可以对纳税人的生产经营情况进行突击检查。（√）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述个人所得税专项附加扣除项目的具体内容及其标准。2.企业在计算增值税时，如何进行混合销售行为的税务处理？3.简述税务机关进行税务检查的职权范围和程序。五、计算题（共2题，每题10分）1.某居民个人2025年度工资薪金收入为15万元，专项扣除1万元，专项附加扣除3万元（包括子女教育1万元、继续教育1万元、住房租金1万元），其他所得5万元（偶然所得），假设偶然所得适用20%税率，计算其应纳个人所得税税额。2.某企业2025年度销售货物收入100万元，提供应税服务收入20万元，销售货物成本60万元，提供应税服务成本10万元，进项税额10万元，计算其应纳增值税税额（假设适用13%税率）。六、论述题（共1题，15分）结合当前税收征管改革方向，论述如何优化税务师考试内容以适应税务行业发展需求。答案与解析一、单项选择题1.D解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，不包括个人所得税税款。2.C解析：与生产经营无关的捐赠支出不得税前扣除，其他选项均属于允许税前扣除的项目。3.A解析：根据最新政策，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。4.B解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=500万元×25%=125万元。5.B解析：滞纳金按日加收滞纳税款万分之五。6.C解析：企业为关联方提供的借款利息费用，超过同期同类银行贷款利率的部分不得税前扣除。7.B解析：稿酬所得适用比例税率，税率为20%。8.C解析：一项销售行为同时涉及货物和服务（但未分别核算）属于混合销售行为。9.D解析：以融资租赁方式租入的固定资产应计提折旧，其他选项均不属于应计提折旧的范围。10.D解析：税务机关无权限制纳税人的人身自由，其他选项均属于其职权范围。二、多项选择题1.A,B,D解析：C选项大病医疗费用属于专项附加扣除，但不是“专项附加扣除项目”本身。2.A,B,C,D解析：以上选项均不得税前扣除。3.A,B,C解析：D选项出口货物适用零税率，不属于征税范围。4.A,B,D解析：C选项以经营租赁方式租出的固定资产不计提折旧。5.A,B,C,D解析：以上选项均适用比例税率。6.A,B,C,D解析：以上选项均属于税务机关的职权范围。7.A,B解析：C选项销售免税货物不得开具专用发票，D选项出口货物适用零税率，不涉及专用发票。8.A,B,C,D解析：以上选项均属于纳税人的权利。9.A,B,C,D解析：以上选项均属于允许税前扣除的费用。10.A,B,C解析：D选项偶然所得属于分类所得，不属于综合所得。三、判断题1.×解析：广告费和业务宣传费需符合规定比例才能税前扣除。2.√解析：根据税收协定，居民个人来源于境外的所得应按我国税法规定缴纳个人所得税。3.√解析：根据最新政策，小规模纳税人适用的增值税征收率统一为3%。4.×解析：固定资产的折旧年限需符合税法规定。5.×解析：税务机关查封纳税人财产需依法进行。6.√解析：专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等。7.×解析：进项税额需符合抵扣规定才能抵扣。8.√解析：滞纳金按日加收滞纳税款万分之五。9.×解析：企业为关联方提供的利息费用需符合独立交易原则，超过规定比例部分不得税前扣除。10.√解析：税务机关可以对纳税人的生产经营情况进行突击检查。四、简答题1.个人所得税专项附加扣除项目的具体内容及其标准-子女教育：每个子女每月2000元。-继续教育：本人或配偶的学历（学位）继续教育，每月2000元。-大病医疗：个人负担的医疗费用，每年6万元限额。-住房贷款利息：贷款利息支出，每年12000元限额。-住房租金：实际支出扣除，每年12000元限额（直辖市、省会城市等）。-赡养老人：独生子女每月2000元，非独生子女分摊不超过每月2000元。2.混合销售行为的税务处理-混合销售行为需合并计税，不能分别核算。-售价高者适用税率，如销售货物并提供运输服务，按销售货物税率征税。3.税务机关进行税务检查的职权范围和程序-职权范围：查阅账簿凭证、查询银行账户、询问相关人员、查封财产等。-程序：需依法进行，不得滥用职权，检查需有书面通知，纳税人有权要求解释。五、计算题1.个人所得税计算-工资薪金应纳税所得额=15万元-1万元（专项扣除）-3万元（专项附加扣除）=11万元。-适用税率25%，速算扣除数1010元。-工资薪金应纳税额=11万元×25%-1010元=26990元。-偶然所得应纳税额=5万元×20%=1万元。-合计应纳税额=26990元+1万元=36990元。2.增值税计算-销项税额=（100万元+20万元）×13%=18.6万元。-进项税额=10万元。-应纳增值税税额=18.6万元-10万元=8.6万元。六、论述题优化税务师考试内容以适应税务行业发展需求税务师考试应结合税收征管改革