2026年审计风险评估专业评价试题及真题

2026年审计风险评估专业评价试题及真题考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年审计风险评估专业评价试题及真题考核对象：审计专业学生及初级审计师题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.风险评估程序必须由审计项目组负责人亲自执行，不得委托其他成员完成。2.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能导致财务报表存在重大错报。3.审计风险等于固有风险与控制风险的乘积，因此降低其中一个即可完全消除审计风险。4.可接受的审计风险越高，审计人员需要执行的风险评估程序越少。5.重大错报风险仅与财务报表层次的风险相关，与认定层次的风险无关。6.审计人员可以通过分析历史审计数据来识别和评估特定行业的固有风险。7.控制测试的目的是评估内部控制的运行有效性，而实质性程序是为了直接发现财务报表错报。8.风险评估过程中，审计人员应当考虑被审计单位的业务性质、经营环境等因素。9.如果被审计单位采用自动化信息系统，审计人员可以完全依赖系统生成的数据，无需进行额外测试。10.审计人员应当对所有识别的风险进行优先级排序，优先处理重大风险。二、单选题（每题2分，共20分）1.以下哪项不属于风险评估程序？（）A.询问被审计单位管理层B.测试内部控制运行有效性C.分析财务报表数据D.重新执行管理层编制的财务报表2.评估固有风险时，审计人员主要关注的是？（）A.内部控制的缺陷B.被审计单位的经营环境C.审计人员的专业胜任能力D.财务报表项目的复杂程度3.以下哪项是控制风险的最高水平？（）A.控制设计有效但未执行B.控制设计无效且未执行C.控制设计有效且执行有效D.控制设计无效但执行有效4.审计人员评估重大错报风险时，应当考虑？（）A.被审计单位的治理结构B.审计人员的个人经验C.财务报表项目的金额大小D.审计费用的多少5.以下哪项不属于实质性分析程序？（）A.比较财务数据与预算B.测试内部控制运行有效性C.分析财务比率D.重新计算财务报表项目6.风险评估过程中，审计人员应当如何处理未识别的风险？（）A.忽略未识别的风险B.假设未识别的风险不存在C.重新执行风险评估程序D.将未识别的风险视为重大风险7.以下哪项是评估控制风险时的重要依据？（）A.管理层的诚信度B.审计人员的专业判断C.财务报表项目的金额大小D.审计时间的长短8.审计人员评估财务报表层次的风险时，应当考虑？（）A.被审计单位的行业特点B.审计人员的个人经验C.财务报表项目的复杂程度D.审计费用的多少9.以下哪项是实质性程序的主要目的？（）A.评估内部控制运行有效性B.直接发现财务报表错报C.识别固有风险D.测试控制设计的有效性10.审计人员评估重大错报风险时，应当如何处理已识别的风险？（）A.忽略已识别的风险B.假设已识别的风险不存在C.重新执行风险评估程序D.将已识别的风险视为重大风险三、多选题（每题2分，共20分）1.以下哪些属于风险评估程序？（）A.询问被审计单位管理层B.测试内部控制运行有效性C.分析财务报表数据D.重新执行管理层编制的财务报表2.评估固有风险时，审计人员应当考虑？（）A.被审计单位的业务性质B.被审计单位的经营环境C.财务报表项目的复杂程度D.审计人员的专业胜任能力3.以下哪些是控制风险的潜在因素？（）A.控制设计无效B.控制设计有效但未执行C.控制执行有效D.控制执行无效4.审计人员评估重大错报风险时，应当考虑？（）A.被审计单位的治理结构B.被审计单位的经营环境C.财务报表项目的金额大小D.审计人员的专业胜任能力5.以下哪些属于实质性程序？（）A.比较财务数据与预算B.测试内部控制运行有效性C.分析财务比率D.重新计算财务报表项目6.风险评估过程中，审计人员应当如何处理未识别的风险？（）A.忽略未识别的风险B.假设未识别的风险不存在C.重新执行风险评估程序D.将未识别的风险视为重大风险7.以下哪些是评估控制风险时的重要依据？（）A.管理层的诚信度B.内部控制的复杂程度C.审计人员的专业判断D.财务报表项目的金额大小8.审计人员评估财务报表层次的风险时，应当考虑？（）A.被审计单位的行业特点B.被审计单位的治理结构C.财务报表项目的复杂程度D.审计人员的专业胜任能力9.以下哪些是实质性程序的主要目的？（）A.评估内部控制运行有效性B.直接发现财务报表错报C.识别固有风险D.测试控制设计的有效性10.审计人员评估重大错报风险时，应当如何处理已识别的风险？（）A.忽略已识别的风险B.假设已识别的风险不存在C.重新执行风险评估程序D.将已识别的风险视为重大风险四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某制造企业2026年度财务报表审计中，审计人员发现该企业近年来业务规模迅速扩张，但内部控制制度尚未完善。审计人员通过分析发现，该企业的主要风险集中在采购环节和存货管理环节。采购环节存在供应商选择不规范、采购价格波动较大的问题；存货管理环节存在库存积压、账实不符的情况。审计人员计划执行以下程序：1.询问管理层关于采购和存货管理的内部控制制度。2.测试采购环节的供应商选择程序。3.测试存货管理环节的库存盘点程序。4.执行存货的实质性程序。请回答：（1）审计人员执行的风险评估程序是否全面？为什么？（2）审计人员如何评估采购环节和存货管理环节的固有风险？（3）审计人员如何评估采购环节和存货管理环节的控制风险？案例二：某零售企业2026年度财务报表审计中，审计人员发现该企业近年来经营环境变化较大，市场竞争加剧。审计人员通过分析发现，该企业的主要风险集中在销售环节和应收账款管理环节。销售环节存在销售折扣管理不规范、销售退回处理不及时的问题；应收账款管理环节存在应收账款账龄较长、坏账准备计提不足的情况。审计人员计划执行以下程序：1.询问管理层关于销售和应收账款管理的内部控制制度。2.测试销售环节的销售折扣管理程序。3.测试应收账款管理环节的坏账准备计提程序。4.执行应收账款的实质性程序。请回答：（1）审计人员执行的风险评估程序是否全面？为什么？（2）审计人员如何评估销售环节和应收账款管理环节的固有风险？（3）审计人员如何评估销售环节和应收账款管理环节的控制风险？案例三：某服务企业2026年度财务报表审计中，审计人员发现该企业近年来业务模式发生变化，从传统的线下服务转向线上线下结合的服务模式。审计人员通过分析发现，该企业的主要风险集中在合同管理和收入确认环节。合同管理环节存在合同条款不规范、合同履行监控不严格的问题；收入确认环节存在收入确认时点不准确、收入确认金额不公允的问题。审计人员计划执行以下程序：1.询问管理层关于合同管理和收入确认的内部控制制度。2.测试合同管理环节的合同条款审核程序。3.测试收入确认环节的收入确认时点程序。4.执行收入的实质性程序。请回答：（1）审计人员执行的风险评估程序是否全面？为什么？（2）审计人员如何评估合同管理和收入确认环节的固有风险？（3）审计人员如何评估合同管理和收入确认环节的控制风险？五、论述题（每题11分，共22分）1.请论述审计风险评估程序的重要性及其在审计过程中的作用。2.请论述审计人员如何评估和应对财务报表层次的重大错报风险。---标准答案及解析一、判断题1.×（风险评估程序可以由项目组成员分工执行，无需负责人亲自完成。）2.√3.×（审计风险无法完全消除，只能降低至可接受水平。）4.√5.×（重大错报风险既与财务报表层次的风险相关，也与认定层次的风险相关。）6.√7.√8.√9.×（即使采用自动化信息系统，审计人员仍需进行额外测试。）10.√二、单选题1.D2.B3.B4.A5.B6.C7.A8.A9.B10.D三、多选题1.A,B,C2.A,B,C3.A,B,D4.A,B,C5.A,C,D6.C7.A,B,C8.A,B,C9.B,C10.D四、案例分析案例一：（1）审计人员执行的风险评估程序基本全面，但可以进一步补充：-对采购和存货管理环节的关键控制进行测试，以评估控制风险。-对财务报表项目进行实质性程序，以直接发现错报。-考虑使用数据分析技术，以识别异常交易。（2）评估固有风险时，审计人员应当考虑：-采购环节的固有风险：供应商选择不规范可能导致采购价格波动较大，增加采购成本；采购价格波动较大可能导致财务报表错报。-存货管理环节的固有风险：库存积压可能导致存货跌价损失；账实不符可能导致财务报表错报。（3）评估控制风险时，审计人员应当考虑：-采购环节的控制风险：测试供应商选择程序，评估控制设计是否有效、是否得到执行。-存货管理环节的控制风险：测试库存盘点程序，评估控制设计是否有效、是否得到执行。案例二：（1）审计人员执行的风险评估程序基本全面，但可以进一步补充：-对销售和应收账款管理环节的关键控制进行测试，以评估控制风险。-对财务报表项目进行实质性程序，以直接发现错报。-考虑使用数据分析技术，以识别异常交易。（2）评估固有风险时，审计人员应当考虑：-销售环节的固有风险：销售折扣管理不规范可能导致销售费用不公允；销售退回处理不及时可能导致财务报表错报。-应收账款管理环节的固有风险：应收账款账龄较长可能导致坏账损失；坏账准备计提不足可能导致财务报表错报。（3）评估控制风险时，审计人员应当考虑：-销售环节的控制风险：测试销售折扣管理程序，评估控制设计是否有效、是否得到执行。-应收账款管理环节的控制风险：测试坏账准备计提程序，评估控制设计是否有效、是否得到执行。案例三：（1）审计人员执行的风险评估程序基本全面，但可以进一步补充：-对合同管理和收入确认环节的关键控制进行测试，以评估控制风险。-对财务报表项目进行实质性程序，以直接发现错报。-考虑使用数据分析技术，以识别异常交易。（2）评估固有风险时，审计人员应当考虑：-合同管理环节的固有风险：合同条款不规范可能导致法律风险；合同履行监控不严格可能导致财务报表错报。-收入确认环节的固有风险：收入确认时点不准确可能导致收入确认不公允；收入确认金额不公允可能导致财务报表错报。（3）评估控制风险时，审计人员应当考虑：-合同管理环节的控制风险：测试合同条款审核程序，评估控制设计是否有效、是否得到执行。-收入确认环节的控制风险：测试收入确认时点程序，评估控制设计是否有效、是否得到执行。五、论述题1.审计风险评估程序的重要性及其在审计过程中的作用：审计风险评估程序是审计过程中的重要环节，其重要性体现在以下几个方面：-识别风险领域：通过风险评估程序，审计人员可以识别被审计单位的重大错报风险领域，从而有针对性地设计审计程序。-确定审计重点：风险评估程序有助于审计人员确定审计重点，将审计资源集中在风险较高的领域，提高审计效率。-评估内部控制：风险评估程序包括对内部控制的测试，有助于审计人员评估内部控制的运行有效性，从而确定是否需要执行实质性程序。-降低审计风险：