(2025年)税务师考试《税法一》试题与参考答案

(2025年)税务师考试《税法一》试题与参考答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.2025年3月，某增值税一般纳税人将自产的一批新型高档化妆品无偿赠送给关联企业，该批化妆品生产成本为80万元，成本利润率为5%，无同类产品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。则该笔业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.10.92B.12.18C.14.56D.15.122.某油田2025年4月开采原油50万吨，其中30万吨直接对外销售，取得不含税销售额12亿元；10万吨用于加热、修井，5万吨移送所属化工车间连续生产汽油，5万吨用于抵偿债务（同类原油平均不含税售价为4200元/吨）。已知原油资源税税率为6%，则该油田当月应缴纳资源税（）万元。A.7200B.7560C.8400D.92403.2025年5月，甲公司进口一批设备，海关审定的关税完税价格为800万元，进口关税税率为10%，设备进口后发生安装调试费20万元。已知增值税税率为13%，则甲公司进口环节应缴纳增值税（）万元。A.104.00B.114.40C.116.84D.119.604.某房地产开发企业2025年6月销售自行开发的房地产项目（非老项目），取得含税销售收入5.45亿元。该项目对应的土地价款为1.8亿元（已取得省级财政票据），项目可供销售建筑面积为10万平方米，已销售建筑面积为8万平方米。已知增值税采用一般计税方法，适用税率9%，则该企业当月应确认的增值税销项税额为（）亿元。A.0.36B.0.45C.0.54D.0.635.2025年7月，某卷烟厂销售A类卷烟10标准箱（每标准箱250条），取得不含税销售额80万元。已知A类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。则该卷烟厂当月应缴纳消费税（）万元。A.44.80B.45.00C.45.15D.45.306.2025年8月，某企业因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本为20万元（其中含运费成本2万元）。已知原材料适用增值税税率13%，运费适用增值税税率9%，则该企业应转出的进项税额为（）万元。A.2.34B.2.54C.2.60D.2.727.2025年9月，某县城一家化妆品厂（增值税一般纳税人）受托为甲公司加工一批高档化妆品，甲公司提供原材料成本为30万元，化妆品厂收取不含税加工费5万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，则化妆品厂应代收代缴消费税（）万元。A.5.29B.5.88C.6.32D.6.758.2025年10月，某企业转让一栋2018年自建的办公楼，取得含税收入1.13亿元。该办公楼建造成本为4000万元，转让时经房地产评估机构评估，重置成本为6000万元，成新度折扣率为70%。已知转让不动产增值税适用简易计税方法（征收率5%），则该企业应缴纳土地增值税的增值额为（）万元。A.3800B.4200C.4600D.50009.2025年11月，某外贸公司从境外进口一批葡萄酒（属于消费税应税消费品），海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，消费税税率为10%，增值税税率为13%。则该批葡萄酒进口环节应缴纳消费税（）万元。A.22.00B.24.44C.26.67D.28.0010.2025年12月，某企业（位于市区）实际缴纳增值税120万元、消费税80万元，因延迟缴纳增值税被加收滞纳金2万元。已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，则该企业当月应缴纳城市维护建设税及附加合计（）万元。A.24.00B.24.24C.24.40D.24.6011.根据现行税法规定，下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.超市将购进的食用油用于职工食堂B.汽车厂将自产的卡车用于管理部门办公C.服装厂将购进的布料用于生产服装D.电信公司将购进的手机用于赠送客户12.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为收到全部货款的当天B.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天C.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为签订自用合同的当天D.纳税人代扣代缴资源税的，纳税义务发生时间为支付首笔货款的当天13.2025年3月，某企业（增值税一般纳税人）购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明金额50万元、税额6.5万元；支付设备运输费，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.18万元。设备安装过程中领用自产的原材料一批，成本为3万元（同类产品不含税售价为4万元）。则该设备的增值税进项税额准予抵扣的金额为（）万元。A.6.50B.6.68C.7.02D.7.1814.下列关于消费税纳税环节的表述中，错误的是（）。A.卷烟在生产环节和批发环节均需缴纳消费税B.金银首饰在零售环节缴纳消费税C.钻石及钻石饰品在进口环节缴纳消费税D.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税15.2025年5月，某房地产开发企业销售其开发的“幸福里”项目（老项目），选择简易计税方法，取得含税销售收入3.15亿元。该项目土地价款为1亿元，开发成本为1.2亿元。则该企业当月应缴纳增值税（）亿元。A.0.15B.0.30C.0.45D.0.6016.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的是（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费准予扣除B.房地产开发企业为取得土地使用权支付的契税不得扣除C.房地产开发企业转让旧房时，不能取得评估价格但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起每年加计5%计算扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用不得计入房地产开发成本扣除17.2025年7月，某企业（增值税小规模纳税人）销售自己使用过的2018年购入的机器设备，取得含税收入10.3万元。已知小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税，则该企业应缴纳增值税（）万元。A.0.20B.0.25C.0.30D.0.3518.下列关于关税完税价格的表述中，正确的是（）。A.进口货物的保险费无法确定时，海关按“货价加运费”的3‰计算保险费B.出口货物的完税价格包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税及其他国内税D.以租赁方式进口的货物，以租金作为关税完税价格，不包括利息19.2025年9月，某企业（增值税一般纳税人）将一台2019年购入的生产设备（已抵扣进项税额）对外出售，取得含税收入22.6万元（原值50万元，已提折旧30万元）。已知销售自己使用过的固定资产适用增值税税率13%，则该企业应缴纳增值税（）万元。A.2.60B.3.26C.4.52D.5.2020.下列关于增值税留抵退税政策的表述中，错误的是（）。A.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%B.纳税人需满足纳税信用等级为A级或B级的条件C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额D.适用留抵退税政策的纳税人，不得再申请享受即征即退政策二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）21.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.企业将自产的货物分配给股东B.企业将外购的货物用于集体福利C.企业将自产的货物无偿赠送给客户D.企业将外购的货物作为投资提供给其他单位E.企业将自产的货物用于个人消费22.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税B.纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税C.纳税人进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税D.纳税人销售应税消费品的，其销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括增值税税款E.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额的，从高适用税率23.下列关于土地增值税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B.因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税C.个人销售住房暂免征收土地增值税D.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，增值额未超过扣除项目金额30%的，免征土地增值税E.企事业单位转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税24.下列关于资源税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税B.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税D.纳税人开采或生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，免征资源税E.对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料，免征资源税25.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，按发票上注明的税额抵扣B.购进农产品用于生产13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额C.购进贷款服务取得的增值税专用发票，其进项税额准予抵扣D.购进用于集体福利的货物，取得的增值税专用发票进项税额不得抵扣E.因管理不善导致购进货物霉烂变质的，其进项税额需要转出26.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）。A.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率B.因纳税义务人违反规定需要追征税款的，适用该行为发生之日实施的税率C.出口货物的关税税率为单一比例税率D.协定税率适用于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物E.特惠税率适用于原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物27.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人所在地为县城的，城市维护建设税税率为5%C.对进口货物缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税D.对出口货物退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税E.纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，应作为城市维护建设税的计税依据28.下列关于增值税专用发票管理的表述中，正确的有（）。A.增值税一般纳税人销售货物适用免税规定的，不得开具增值税专用发票B.小规模纳税人发生应税销售行为，需要开具增值税专用发票的，可向税务机关申请代开C.增值税专用发票的最高开票限额由税务机关依法审批D.纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件作为抵扣凭证E.虚开增值税专用发票的，由税务机关没收违法所得，并处5万元以上50万元以下的罚款29.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或居住地主管税务机关解缴消费税税款C.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税D.纳税人到外县（市）销售应税消费品，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款E.纳税人自产自用的应税消费品，应向核算地主管税务机关申报纳税30.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税清算B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算D.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入E.土地增值税清算时，未取得合法有效凭证的支出，不得扣除三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年4月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明金额200万元，另收取包装费1.13万元（含税）；（2）将自产B产品用于职工福利，B产品成本为30万元，成本利润率为10%，无同类产品销售价格；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元；（4）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明金额50万元、税额6.5万元；（5）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本为10万元（含运费成本1万元），原材料适用税率13%，运费适用税率9%。要求：根据上述资料，回答下列问题。31.业务（1）的增值税销项税额为（）万元。A.26.00B.26.13C.26.14D.26.1532.业务（2）的增值税销项税额为（）万元。A.3.90B.4.29C.4.32D.4.3733.甲公司当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.18.50B.18.61C.18.72D.18.8334.甲公司当月应缴纳增值税（）万元。A.11.70B.11.82C.11.93D.12.05（二）某房地产开发公司2025年5月销售自行开发的“阳光小区”项目（新项目），取得含税销售收入1.09亿元。该项目对应的土地价款为3000万元（已取得省级财政票据），开发成本为4000万元（含契税100万元），开发费用为800万元（其中利息支出500万元，能提供金融机构证明且能按项目分摊），转让环节缴纳城市维护建设税及附加32.7万元。已知该项目可供销售建筑面积为2万平方米，已销售建筑面积为1.8万平方米，房地产开发费用扣除比例为5%（利息支出以外部分），土地增值税税率为30%、40%、50%、60%，速算扣除系数为0、5%、15%、35%。要求：根据上述资料，回答下列问题。35.该项目计算土地增值税时可扣除的土地价款为（）万元。A.2700B.3000C.3300D.360036.该项目计算土地增值税时可扣除的房地产开发成本为（）万元。A.3900B.4000C.4100D.420037.该项目计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为（）万元。A.785B.800C.815D.83038.该项目应缴纳土地增值税（）万元。A.540B.570C.600D.630四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）乙公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产销售业务，2025年6月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档化妆品原料，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书；（2）将进口的原料全部领用生产高档化妆品，本月销售自产高档化妆品取得含税收入565万元；（3）将自产的高档化妆品与普通护肤品组成成套礼盒销售，取得含税收入113万元（其中普通护肤品不含税售价为10万元）；（4）将自产的一批高档化妆品用于换取生产设备，该批化妆品同类不含税售价为80万元，最高不含税售价为90万元，平均不含税售价为85万元；（5）购进生产用包装物一批，取得增值税专用发票注明金额20万元、税额2.6万元；（6）因管理不善导致一批库存高档化妆品被盗，成本为30万元（其中外购原料成本占60%，外购原料适用增值税税率13%）。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，关税税率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。39.业务（1）进口环节应缴纳关税（）万元。A.20B.22C.24D.2640.业务（1）进口环节应缴纳增值税（）万元。A.28.60B.31.46C.34.32D.37.1841.业务（2）应缴纳消费税（）万元。A.60.00B.65.00C.70.00D.75.0042.业务（3）应缴纳消费税（）万元。A.12.00B.13.50C.15.00D.16.5043.业务（4）应缴纳消费税（）万元。A.12.00B.12.75C.13.50D.14.2544.乙公司当月应转出的进项税额为（）万元。A.2.34B.2.52C.2.70D.2.88（二）丙公司为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取优质费22.6万元（含税）；（2）销售2016年购入的不动产（位于市区），取得含税收入525万元（该不动产购置原价为300万元，丙公司选择简易计税方法）；（3）进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为5%，取得海关进口增值税专用缴款书；（4）购进生产用电力，取得增值税专用发票注明金额40万元、税额5.2万元；（5）将自产的设备无偿赠送给关联企业，