企业内部控制与合规性审查与评估与检查与评估手册（标准版）

企业内部控制与合规性审查与评估与检查与评估手册（标准版）第1章总则1.1内部控制与合规性审查的意义内部控制与合规性审查是企业实现稳健运营、防范风险的重要保障机制，其核心在于通过系统性、结构性的管理措施，确保组织活动符合法律法规、行业规范及公司治理要求。根据《企业内部控制基本规范》（财政部令第79号），内部控制是企业实现战略目标、保障资产安全、提升运营效率的关键手段。合规性审查则是在内部控制框架下，对组织活动是否符合相关法律法规、监管要求及行业标准进行的系统性评估，是企业合规管理的重要组成部分。研究表明，企业通过合规性审查可降低法律风险，提升市场信誉，增强投资者信心。企业需将内部控制与合规性审查视为战略层面的管理工具，而非仅限于风险控制。根据国际内部审计师协会（IIA）的定义，内部控制不仅关注风险防范，还涵盖效率、效果和道德治理等多个维度。有效的内部控制与合规性审查能够增强企业抗风险能力，提升组织的可持续发展能力。数据表明，实施全面合规管理的企业，其财务报告透明度和运营合规率显著高于未实施企业。企业应建立常态化、制度化的内部控制与合规性审查机制，将合规要求融入日常运营，确保组织在复杂多变的商业环境中保持稳健运行。1.2内部控制与合规性审查的适用范围本手册适用于企业内部所有业务活动、管理流程及资源配置，涵盖财务、运营、合规、人力资源、信息技术等多个领域。合规性审查的适用范围包括但不限于：财务报告合规、合同管理合规、数据安全合规、环境与社会责任合规等，确保组织活动符合相关法律法规及行业标准。内部控制与合规性审查应覆盖企业所有层级，包括战略决策层、管理层及执行层，确保制度在不同岗位和环节中有效执行。本手册适用于企业内部审计、合规部门及各业务单元，作为统一的管理依据，确保各部门在执行业务时遵循一致的合规标准。企业应根据自身业务特点，制定具体的内部控制与合规性审查流程，确保审查内容与业务风险匹配，提升审查的针对性和有效性。1.3内部控制与合规性审查的原则审查应遵循全面性原则，覆盖企业所有业务环节，确保无遗漏、无死角。审查应遵循重要性原则，优先审查高风险领域，如财务、合同、数据安全等。审查应遵循客观性原则，确保审查过程公正、独立、无偏见，依据事实和证据进行判断。审查应遵循持续性原则，建立定期审查机制，避免仅在发生问题后才进行审查。审查应遵循可追溯性原则，确保审查结果可追溯到具体业务或流程，便于后续整改与复盘。1.4内部控制与合规性审查的组织架构的具体内容企业应设立专门的内部控制与合规性审查部门，通常由内审部门牵头，合规部门协同，确保审查工作的独立性和专业性。该部门应配备专业人员，包括内审师、合规专员、数据分析师等，确保审查工作具备专业性和技术性。组织架构应明确职责分工，如内审部门负责制定审查标准、执行审查，合规部门负责监督执行、提供支持，业务部门负责提供数据和信息。企业应建立跨部门协作机制，确保审查结果能够及时反馈至相关部门，推动问题整改与制度优化。组织架构应与企业战略目标相匹配，确保内部控制与合规性审查机制与企业发展方向一致，形成协同推进的管理格局。第2章内部控制体系构建与实施2.1内部控制体系的框架与设计内部控制体系的构建应遵循“全面覆盖、权责明确、流程规范、风险可控”的原则，依据《企业内部控制基本规范》（财政部令第79号）的要求，建立涵盖财务报告、运营流程、人力资源、采购管理、销售管理等核心领域的控制环境。体系设计需结合企业战略目标，通过控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动五大要素形成闭环管理，确保内部控制与企业经营目标相一致。建议采用PDCA（计划-执行-检查-处理）循环管理模式，定期评估体系有效性，根据外部环境变化和内部管理需求进行动态调整。企业应设立内部控制委员会，由董事会、高管层和相关部门负责人组成，负责制定内部控制政策、监督执行情况及重大风险评估。体系设计应注重可操作性与灵活性，避免僵化，同时确保各业务部门在执行过程中有明确的权责边界和操作指南。2.2内部控制流程的制定与执行内部控制流程应以业务流程为导向，结合ISO37001反贿赂管理体系和ISO19011管理体系标准，确保流程设计符合企业合规要求。流程制定需明确输入、输出、责任人及关键控制点，例如采购流程中需设置询价、比价、审批、验收等环节，确保采购活动透明、合规。企业应建立流程文档库，通过信息化系统实现流程的标准化与可追溯，确保流程执行的可监控性与可审计性。流程执行过程中应设立反馈机制，定期收集员工与客户的反馈，持续优化流程，提升效率与合规性。对于复杂或高风险业务，应制定专项控制流程，例如销售合同管理、资金支付审批等，确保关键环节有专门的控制措施。2.3内部控制关键控制点的设定关键控制点（KeyControlPoints,KCPs）是内部控制体系中对风险控制最为重要的环节，应根据《企业内部控制基本规范》和《企业风险管理基本指引》进行识别。企业应通过风险评估矩阵（RiskAssessmentMatrix）识别主要风险点，例如财务风险、合规风险、运营风险等，并确定对应的控制措施。关键控制点的设定应结合企业业务特点，例如在采购管理中，供应商选择、合同签订、验收等环节是关键控制点。企业应定期对关键控制点进行审查，确保其与企业战略和风险状况保持一致，必要时进行调整。对于高风险业务，应设立专门的控制措施，例如设置独立审批流程、引入第三方审计等，以降低风险发生概率。2.4内部控制措施的实施与监控的具体内容内部控制措施的实施应结合企业实际，采用制度、流程、技术、人员等手段，确保措施有效执行。例如，通过ERP系统实现财务数据的自动控制，减少人为操作风险。实施过程中应建立责任追究机制，明确各岗位职责，确保措施落实到位，避免“制度空转”。监控应通过定期检查、内部审计、合规审查等方式进行，确保内部控制措施持续有效，发现问题及时整改。企业应建立内部控制绩效评估体系，定期对控制措施的执行效果进行评估，包括控制有效性、执行效率、风险应对能力等指标。对于关键控制点，应设置预警机制，如设置风险阈值，当风险超过阈值时触发预警，及时采取应对措施。第3章合规性审查与评估3.1合规性审查的定义与范围合规性审查是指企业对各项业务活动、管理制度及操作流程是否符合国家法律法规、行业规范及内部规章制度的系统性检查与评估。根据《企业内部控制基本规范》（财会〔2010〕32号）规定，合规性审查是内部控制的重要组成部分，旨在确保企业经营活动的合法性与规范性。合规性审查的范围涵盖企业所有业务领域，包括但不限于财务、人力资源、采购、销售、生产、信息技术等，尤其关注企业经营活动中可能引发法律风险的环节。根据《企业合规管理指引》（2021年修订版），合规性审查应覆盖企业所有关键业务流程，并结合企业战略目标和风险状况进行动态调整。合规性审查的范围通常由企业合规管理部门牵头，结合内部审计、法律事务、风险管理等部门协同开展，确保审查的全面性和专业性。合规性审查的范围应根据企业所在行业、业务规模及合规风险等级进行分级管理，高风险业务需实施更严格的审查标准。3.2合规性审查的实施流程合规性审查的实施流程通常包括制定审查计划、开展调查取证、分析问题、形成报告、提出改进建议及跟踪落实等阶段。根据《内部控制审计指引》（2016年版），合规性审查需遵循“计划—执行—评估—改进”的闭环管理机制，确保审查过程的系统性和持续性。实施流程中，企业应明确审查目标、责任部门、时间节点及评估标准，确保审查工作的有序进行。合规性审查可采用“自查+抽查”相结合的方式，既保证审查的全面性，又避免过度干预企业正常运营。在实施过程中，应结合企业实际情况，灵活运用访谈、问卷、数据分析、现场观察等方法，提高审查的客观性和准确性。3.3合规性审查的评估方法与标准合规性审查的评估方法包括定量评估与定性评估，其中定量评估可采用风险矩阵、评分法等工具，定性评估则通过访谈、案例分析等方式进行。根据《企业合规管理能力评估指南》（2020年版），合规性审查的评估标准应包括合规性、有效性、持续性、可操作性等维度，其中合规性是核心指标。评估标准应结合企业所处行业及法律法规要求，例如金融行业需重点关注反洗钱、数据安全等合规要求，制造业则需关注安全生产、环保合规等。评估结果应形成书面报告，明确问题清单、风险等级、整改建议及后续跟踪措施，确保问题闭环管理。合规性审查的评估应定期开展，建议每季度或半年进行一次全面评估，确保合规管理的动态调整与持续优化。3.4合规性审查结果的反馈与改进的具体内容合规性审查结果反馈应通过正式书面报告形式向企业高层及相关部门传达，确保信息透明、责任明确。反馈内容应包括审查发现的问题、风险等级、整改要求及时间节点，确保问题整改有据可依。企业应建立整改台账，对整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位，防止问题反复发生。合规性审查结果应作为企业内部管理改进的重要依据，推动企业完善制度、加强培训、优化流程。建议将合规性审查结果纳入企业绩效考核体系，作为管理层决策的重要参考依据，提升整体合规管理水平。第4章内部控制检查与评估4.1内部控制检查的定义与目标内部控制检查是指对组织内部控制系统运行的有效性、合规性及风险应对能力进行系统性评估的过程，旨在识别潜在风险、验证控制措施是否符合制度要求，并确保企业运营符合法律法规及内部政策。根据《企业内部控制基本规范》（财会〔2016〕30号），内部控制检查的目标包括：确保财务报告的准确性、保证业务活动的合法性、提升运营效率、防范舞弊行为及保障企业战略目标的实现。检查通常采用“检查—分析—反馈”三步法，通过现场检查、资料审查、访谈等方式，系统评估内部控制的完整性、有效性及可控性。研究表明，内部控制检查的频率应根据企业规模、行业特性及风险水平动态调整，一般建议每年至少进行一次全面检查，重大风险领域可增加检查频次。检查结果需形成书面报告，并作为后续内部控制改进和合规管理的重要依据。4.2内部控制检查的实施流程检查前需明确检查范围、对象及标准，制定检查计划并组织人员培训，确保检查过程规范、客观。检查过程中，检查人员应按照既定流程进行资料收集、现场观察、访谈及数据分析，确保信息全面、数据准确。检查结束后，需对检查结果进行分类汇总，识别主要风险点和薄弱环节，并形成检查报告。检查报告需由检查人员、被检查部门负责人及高层管理人员共同审核，确保报告真实、客观、有据可依。检查结果应纳入企业绩效考核体系，作为后续内部控制改进和合规管理的重要参考依据。4.3内部控制检查的评估方法与标准评估方法主要包括定量分析与定性评估相结合，如采用内部控制评分法（如COSO框架中的控制活动评估）、风险矩阵法及流程图法等，以全面衡量内部控制的运行状况。根据《内部控制有效性的评估标准》（中国内部审计协会，2018），评估应涵盖控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动五大要素，确保评估内容全面、系统。评估标准应结合企业实际情况制定，如针对不同业务板块，可采用差异化评估指标，确保评估的针对性和实用性。评估结果应形成标准化的评估报告，明确指出控制缺陷及改进建议，并为后续内部控制优化提供依据。评估过程中，应注重数据的可比性与一致性，确保不同时间段、不同部门的评估结果具有可追溯性与可验证性。4.4内部控制检查结果的反馈与改进的具体内容检查结果反馈应通过书面报告、会议讨论及内部沟通渠道进行，确保相关人员及时了解检查发现的问题及改进建议。对于发现的重大内部控制缺陷，应启动整改机制，明确责任人、整改期限及整改要求，确保问题及时闭环处理。改进措施需纳入企业年度合规管理计划，定期跟踪整改进展，确保整改措施落实到位。检查结果应作为企业内部培训、制度修订及绩效考核的重要参考，推动内部控制体系持续优化。建议建立检查结果数据库，实现检查数据的归档、分析与复用，提升检查工作的科学性与可重复性。第5章内部控制与合规性审查的报告与沟通1.1内部控制报告的编制与提交内部控制报告应遵循《企业内部控制基本规范》的要求，内容需涵盖风险评估、控制措施、执行情况及改进计划等核心要素，确保信息真实、完整、及时。根据《内部控制有效性的评估与报告指南》，报告应采用结构化格式，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动等模块，便于管理层及外部审计机构理解。建议采用数字化工具进行报告编制，如ERP系统或专门的内部控制管理平台，以提高效率并确保数据的一致性与可追溯性。企业应定期提交内部控制报告，一般为年度报告，同时根据业务变化和审计要求，适时提交阶段性报告，确保信息的时效性与实用性。报告提交后，应由内控部门负责人签字确认，并抄送董事会及相关部门，作为内部监督与决策的重要依据。1.2合规性审查报告的编制与提交合规性审查报告应依据《企业合规管理指引》及行业监管要求，涵盖合规政策、执行情况、风险识别与应对措施等内容，确保符合法律法规及内部制度。根据《合规管理体系建设指南》，报告需包含合规风险评估、合规事件分析、整改落实情况及后续改进措施，体现合规管理的系统性与持续性。合规性审查报告应由合规部门牵头编制，结合审计、法务及业务部门的反馈，确保信息全面、客观、真实，避免遗漏关键风险点。通常每季度或半年提交一次，重大事项应即时报告，确保管理层及时掌握合规动态，采取相应措施。报告提交后，应由合规负责人审核并签发，同时抄送相关业务部门及高层管理者，作为合规管理工作的关键记录。1.3内部控制与合规性审查的沟通机制建立内部沟通机制，确保内控与合规部门与业务部门之间信息畅通，定期召开联席会议，推动问题及时发现与解决。采用信息化沟通平台，如企业内部邮件、协同办公系统或专用管理平台，实现信息共享与实时反馈，提升沟通效率。建立沟通记录与归档制度，确保沟通内容可追溯，便于后续审计或复盘。每季度开展内部沟通评估，分析沟通效果，优化沟通流程与内容，提升整体协同效率。沟通机制应涵盖管理层与员工之间，确保全员参与，形成全员合规、全过程控制的氛围。1.4内部控制与合规性审查的持续改进的具体内容持续改进应基于内部控制与合规性审查的结果，定期进行回顾与评估，识别改进机会，制定并落实改进措施。根据《内部控制自我评估指南》，企业应建立持续改进的闭环机制，包括问题识别、分析、整改、验证和反馈，确保改进措施有效落地。建议引入PDCA（计划-执行-检查-处理）循环管理法，定期开展内部审计与合规检查，推动持续改进。持续改进应与企业战略目标相结合，确保内控与合规管理与企业发展同步，提升组织整体运营效率与风险防控能力。企业应建立持续改进的激励机制，对在内控与合规工作中表现突出的部门或个人给予表彰，提升全员参与积极性。第6章内部控制与合规性审查的监督与审计1.1内部控制与合规性审查的监督机制监督机制是确保内部控制与合规性审查有效实施的重要保障，通常包括制度监督、流程监督和结果监督三方面。根据《内部控制基本规范》（2016年）规定，监督机制应涵盖制度执行情况、流程运行情况以及结果反馈机制，以确保内部控制和合规性审查的持续有效性。企业应建立独立的监督机构，如内审部门或合规管理部门，负责对内部控制和合规性审查的执行情况进行定期检查与评估。根据《企业内部控制基本规范》（2016年）建议，监督机构应具备独立性、专业性和权威性，以确保监督结果的客观性。监督机制应结合信息化手段，如建立内部控制管理系统（CMS）或合规管理信息系统（CMS），实现对关键控制点的实时监控与数据追踪。根据《企业内部控制基本规范》（2016年）建议，信息化手段有助于提升监督效率和准确性。企业应定期开展内部审计，评估内部控制与合规性审查的有效性，并根据审计结果进行制度优化和流程调整。根据《内部审计准则》（2016年）规定，内部审计应独立、客观、公正，确保审计结果能够为管理层提供决策支持。监督机制还应与外部监管机构的检查、行业自律组织的评估相结合，形成内外部监督合力，提升企业整体合规水平。1.2内部控制与合规性审查的审计流程审计流程通常包括审计准备、审计实施、审计报告和审计整改四个阶段。根据《内部审计准则》（2016年）规定，审计流程应遵循“计划-执行-报告-整改”的逻辑顺序，确保审计工作的系统性和完整性。审计实施阶段应采用多种审计方法，如风险评估、控制测试、实质性程序等，以全面评估内部控制和合规性审查的有效性。根据《内部审计准则》（2016年）建议，应结合企业实际情况选择合适的审计方法，提高审计效率。审计报告应包含审计发现、问题分类、整改建议和后续跟踪要求等内容。根据《内部审计准则》（2016年）规定，审计报告应真实、客观、全面，为管理层提供决策依据。审计整改应由相关部门负责落实，确保问题得到及时纠正。根据《内部控制基本规范》（2016年）建议，整改应纳入企业年度绩效考核，形成闭环管理。审计流程应与企业战略目标相结合，确保审计结果能够为管理层提供有价值的决策支持，提升企业整体运营效率。1.3内部控制与合规性审查的审计结果分析审计结果分析应基于审计发现的问题，结合企业内部控制和合规性审查的制度设计进行深入分析。根据《内部审计准则》（2016年）规定，分析应关注问题的根源、影响范围和整改难度，为后续改进提供依据。分析应采用定量与定性相结合的方法，如数据统计分析、案例研究、专家访谈等，以全面评估内部控制和合规性审查的薄弱环节。根据《内部控制基本规范》（2016年）建议，分析应注重识别关键控制点和高风险领域。审计结果分析应形成报告，明确问题类型、责任部门、整改要求及后续跟踪措施。根据《内部审计准则》（2016年）规定，报告应具备可操作性和指导性，确保整改落实到位。分析应结合企业实际情况，考虑行业特点、监管要求和企业战略目标，确保审计结果能够为企业提供切实可行的改进方案。根据《企业内部控制基本规范》（2016年）建议，分析应注重系统性和前瞻性。审计结果分析应作为企业内部控制和合规性审查持续改进的重要依据，推动企业建立长效机制，提升整体合规管理水平。1.4内部控制与合规性审查的审计整改与跟踪的具体内容审计整改应明确整改责任部门、整改时限和整改要求，确保问题得到及时纠正。根据《内部审计准则》（2016年）规定，整改应落实到具体岗位和人员，避免责任推诿。整改应纳入企业绩效考核体系，确保整改效果可衡量、可追踪。根据《内部控制基本规范》（2016年）建议，整改应与企业年度目标相结合，形成闭环管理。整改过程中应建立跟踪机制，定期检查整改进度和效果，确保整改落实到位。根据《内部审计准则》（2016年）规定，跟踪应包括整改完成情况、问题复发情况和后续优化措施。整改应结合企业实际情况，考虑资源投入、时间安排和风险控制，确保整改过程科学合理。根据《企业内部控制基本规范》（2016年）建议，整改应注重持续性和系统性。整改结果应形成书面报告，向管理层和相关利益方汇报，确保整改成果得到认可和推广。根据《内部审计准则》（2016年）规定，整改报告应真实、客观、全面，为后续审计提供依据。第7章内部控制与合规性审查的培训与文化建设1.1内部控制与合规性审查的培训机制培训机制应遵循“三位一体”原则，即制度培训、行为培训与案例培训相结合，确保员工全面理解内部控制与合规性要求。根据《内部控制基本规范》（2016年）规定，企业应建立系统化的培训体系，覆盖管理层与一线员工，确保全员参与。培训内容需结合企业实际业务场景，采用“情景模拟+案例分析”方式，提升员工风险识别与合规操作能力。研究表明，定期开展合规培训可使员工合规意识提升30%以上（Gartner,2021）。培训形式应多样化，包括线上课程、线下讲座、内部研讨会及外部专家讲座，确保培训覆盖全员，并通过考核机制确保培训效果。培训计划应纳入企业年度人力资源计划，由合规部门牵头，与业务部门协同推进，确保培训内容与企业战略一致。建立培训效果评估机制，通过问卷调查、行为观察及绩效考核等方式，持续优化培训内容与形式。1.2内部控制与合规性审查的文化建设企业文化应将合规性与内部控制视为企业核心价值观之一，通过制度建设与文化建设同步推进，形成“合规为先”的组织氛围。建立“合规文化”激励机制，如设立合规奖励基金，鼓励员工主动报告风险与违规行为，同时对违规行为进行严肃处理。通过内部宣传、榜样示范与领导示范，强化员工对内部控制与合规性的认同感，提升组织整体合规水平。建立“合规文化”评估体系，定期开展文化审计，评估员工合规意识、制度执行情况及文化氛围是否符合要求。企业文化建设应与企业战略目标一致，通过持续沟通与反馈机制，确保文化建设与企业发展同步推进。1.3内部控制与合规性审查的宣传与推广宣传与推广应贯穿于企业日常运营中，通过内部公告、邮件、企业、宣传栏等多种渠道，普及内部控制与合规性知识。利用企业社会责任（CSR）活动、合规主题日等契机，增强员工对合规重要性的认知，提升企业社会形象。建立“合规宣传月”制度，定期发布合规指南、案例分析及合规提示，帮助员工掌握关键合规要点。通过外部媒体与行业交流，提升企业合规水平，增强公众对企业的信任度与认可度。宣传内容应结合企业实际，避免形式主义，确保信息准确、实用，提升