2026年会计从业资格证书考试题库与答案全覆盖

2026年会计从业资格证书考试题库与答案全覆盖一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月购入一台设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用直线法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为（）。A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元2.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品并确认收入时，下列表述正确的是（）。A.商品所有权风险已发生转移即可确认收入B.收到货款即可确认收入C.商品已交付但客户尚未验收时不能确认收入D.以上均不正确3.某上市公司2026年第一季度发生的管理费用20万元，销售费用30万元，财务费用10万元。不考虑其他因素，其利润表中“营业成本”项目的本期金额为（）。A.60万元B.40万元C.0万元D.无法确定4.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于（）。A.所有企业B.仅限制造业企业C.仅限高新技术企业D.仅限外贸企业5.某企业2026年1月1日发行5年期债券，面值100万元，票面年利率6%，每年付息一次。若发行时市场利率为5%，则该债券的发行价格为（）。A.100万元B.103万元C.97万元D.95万元6.根据《小企业会计准则》，小企业对外提供劳务，如劳务成果不能可靠计量，应在收到款项时确认收入。该说法（）。A.正确B.错误C.部分正确D.无法判断7.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”余额为50万元，2026年1月10日支付20万元，1月20日发生赊购10万元。则2026年1月31日资产负债表中“应付账款”余额为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.30万元8.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到先征后返的增值税，应计入（）。A.营业外收入B.主营业务收入C.其他收益D.资本公积9.某公司2026年第一季度库存商品期初余额10万元，本期购入20万元，发出15万元，期末采用永续盘存制核算。则期末库存商品余额为（）。A.15万元B.10万元C.5万元D.25万元10.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，对于交易性金融资产，持有期间公允价值变动应计入（）。A.资本公积B.公允价值变动损益C.投资收益D.营业外收入二、多选题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.生产成本E.制造费用2.根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，下列关于金融资产减值准备的表述正确的有（）。A.应按单项资产计提减值准备B.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不计提减值准备C.减值准备转回时，应在原已计提的减值准备范围内转回D.应按组合计提减值准备E.减值准备计提后，当期损益不受影响3.某企业2026年发生以下业务：（1）销售商品收入100万元，增值税13万元，成本80万元；（2）收到上期已确认收入的商品返修款5万元；（3）提供咨询服务收入20万元，款项未收到。则影响该企业2026年利润表“营业收入”项目的金额为（）。A.100万元B.105万元C.120万元D.125万元E.115万元4.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列行为应缴纳增值税的有（）。A.销售货物B.提供加工劳务C.出租固定资产D.转让土地使用权E.免税货物销售5.某企业2026年1月1日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年数总和法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为（）。A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元E.6万元三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用计划成本法核算原材料时，期末应将“材料成本差异”科目借方余额转入“管理费用”科目。（）2.根据《企业会计准则第12号——债务重组》，债权人收到债务人豁免的债务，应计入营业外收入。（）3.企业发生的财务费用，无论是否营利，均应计入当期损益。（）4.小企业对外投资，如投资占被投资单位表决权比例低于20%，则应采用成本法核算长期股权投资。（）5.根据《中华人民共和国个人所得税法》，个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。（）6.企业采用完工百分比法确认收入时，必须同时满足完工进度能够可靠估计、交易结果能够可靠估计等条件。（）7.企业支付的行政管理部门员工工资，应计入“生产成本”科目。（）8.根据《企业会计准则第23号——投资性房地产》，投资性房地产的后续计量方法只能采用成本模式。（）9.企业收到客户预付的货款，在商品交付前应计入“预收账款”科目。（）10.根据《企业会计准则第21号——租赁》，融资租赁是指实质上转移了与资产所有权相关的全部风险和报酬的租赁。（）四、计算题（共2题，每题5分）1.某企业2026年发生以下业务：（1）销售商品收入200万元，增值税26万元，成本150万元；（2）提供咨询服务收入30万元，款项未收到；（3）发生管理费用20万元，销售费用10万元，财务费用5万元；（4）收到上期已确认收入的商品返修款10万元。要求：计算该企业2026年利润表中“营业收入”和“营业利润”项目的金额。2.某企业2026年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限4年，预计净残值10万元。采用双倍余额递减法计提折旧。要求：计算该设备2026年应计提的折旧额。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于“可变对价”的确认原则。2.简述《中华人民共和国企业所得税法》中关于“研发费用加计扣除”的政策要点。答案与解析单选题1.B解析：直线法折旧额＝（原值－净残值）/预计使用年限＝（50－5）/5＝10万元。2.A解析：收入确认的核心是“控制权转移”，商品所有权风险已发生转移即可确认收入。3.D解析：利润表中“营业成本”仅包括主营业务成本和其他业务成本，不包括管理费用、销售费用和财务费用。4.A解析：广告费和业务宣传费的税前扣除规定适用于所有企业，与行业、地域无关。5.B解析：债券发行价格＝面值×（P/F，5%，5）＋面值×6%×（P/A，5%，5）≈103万元（具体计算略）。6.B解析：劳务成果不能可靠计量的，应在完成劳务时确认收入，而非收到款项时。7.A解析：期末余额＝50－20＋10＝40万元。8.A解析：先征后返的增值税属于政府补助，计入营业外收入。9.C解析：期末余额＝10＋20－15＝5万元。10.B解析：交易性金融资产公允价值变动计入“公允价值变动损益”。多选题1.A、B、C解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用，生产成本和制造费用属于成本类科目。2.C、E解析：减值准备应按单项资产计提，减值转回应在原已计提范围内，计提减值后仍会影响当期损益。3.C解析：营业收入＝100（销售商品）＋20（咨询服务）＝120万元。4.A、B、C、D解析：销售货物、提供加工劳务、出租固定资产、转让土地使用权均属于增值税征税范围。5.A、D解析：年数总和法折旧额＝（原值－净残值）×年折旧率＝（50－5）×5/15＝15万元（2026年折旧率5/15）。判断题1.×解析：借方余额表示超支，应转入“管理费用”或“营业外支出”。2.√解析：债务重组利得计入营业外收入。3.√解析：财务费用属于期间费用，直接计入当期损益。4.×解析：低于20%应采用成本法，但若能产生重大影响，仍需采用权益法。5.√解析：个体工商户适用5%~35%的超额累进税率。6.√解析：完工百分比法需同时满足完工进度和交易结果可靠估计。7.×解析：行政管理部门员工工资计入“管理费用”。8.×解析：投资性房地产可选用成本模式或公允价值模式。9.√解析：预付款在交付前属于负债。10.√解析：融资租赁转移了资产所有权相关的风险和报酬。计算题1.营业收入＝200（销售商品）＋30（咨询服务）＝230万元。营业利润＝230－150（成本）－20（管理费用）－10（销售费用）－5（财务费用）＝45万元。2.2026年折旧率＝2/4＝50%，折旧额＝100×50%＝50万元。简答题1.可变对价确认原则：-可变对价（如