企业内部审计管理规程

企业内部审计管理规程第一章总则第一条目的与依据为规范企业内部审计工作，健全内部审计监督机制，提升审计工作质量与效率，保障企业经营管理活动的合规性、效益性及安全性，依据国家相关法律法规及企业章程，特制定本规程。第二条定义本规程所称内部审计，是指企业内部审计机构及人员依据国家法律法规、企业内部规章制度和相关标准，对企业及所属单位的经营管理活动、内部控制、风险管理、财务收支等情况进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进企业目标实现的活动。第三条适用范围本规程适用于企业及所属各级单位的内部审计工作。企业所属控股子公司可参照执行，或根据自身情况另行制定，但不得与本规程的基本原则相抵触。第四条基本原则内部审计工作应遵循以下原则：（一）独立性原则：审计机构和审计人员应保持组织上、工作上和精神上的独立性，不受其他部门、个人的干预和影响。（二）客观性原则：审计工作应以事实为依据，以法律法规和制度为准绳，客观公正地反映和评价审计事项。（三）系统性原则：审计工作应从全局出发，系统规划，全面覆盖，关注重点领域和关键环节。（四）审慎性原则：审计人员应保持职业谨慎，对审计过程中发现的疑点和问题进行充分核查和证实。（五）保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的企业商业秘密、工作秘密及个人隐私予以严格保密。第二章审计机构与人员第五条审计机构设置企业应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作任务相适应的专职审计人员。审计机构的设置和人员编制应纳入企业整体组织架构管理，并保持相对稳定。审计机构在企业主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告。第六条审计机构职责内部审计机构主要履行以下职责：（一）组织制定和完善企业内部审计规章制度和工作规范。（二）编制年度审计工作计划，并组织实施。（三）对企业及所属单位的财务收支、预算执行、资产管理、经营效益等进行审计。（四）对企业内部管理制度的健全性、有效性及执行情况进行审计评价。（五）对企业重大投资项目、重大经营决策、重要合同的执行情况进行审计监督。（六）对企业负责人任期经济责任进行审计。（七）受理对企业内部违规违纪行为的举报，并进行调查核实。（八）跟踪检查审计发现问题的整改落实情况。（九）开展审计理论与实务研究，组织审计人员的业务培训和学习交流。（十）完成企业主要负责人交办的其他审计任务。第七条审计人员资质与职业道德（一）审计人员应具备与审计工作相适应的专业知识、业务能力和工作经验，包括但不限于财务、会计、审计、法律、工程、信息技术等方面。（二）审计人员应恪守职业道德，做到廉洁奉公、客观公正、实事求是、勤勉尽责。（三）审计人员与被审计单位或审计事项存在利害关系的，应主动申请回避。（四）审计人员应不断学习和掌握新的审计理论、方法和技术，提升自身专业素养。第三章审计范围与内容第八条审计范围内部审计范围涵盖企业及所属单位的各项经营管理活动，包括但不限于：（一）财务活动：财务收支、成本费用、利润分配、资产管理等。（二）经营活动：生产经营、市场营销、采购供应、人力资源管理等。（三）管理活动：内部控制、风险管理、战略规划、决策程序等。（四）专项活动：重大投资、融资、并购重组、重大工程项目等。第九条审计内容根据审计目标和范围，内部审计内容主要包括：（一）合规性审计：检查经营管理活动是否符合国家法律法规、行业准则及企业内部规章制度。（二）财务审计：审查财务报表的真实性、准确性、完整性，以及财务收支的合法性、合规性。（三）经营效益审计：评价经营活动的经济性、效率性和效果性，分析影响效益的因素，提出改进建议。（四）内部控制审计：评估内部控制制度的健全性、有效性，测试控制执行的到位情况。（五）风险管理审计：识别和评估经营管理活动中的各类风险，检查风险管理措施的充分性和有效性。（六）经济责任审计：对企业负责人在任职期间履行经济责任的情况进行审计评价。第四章审计工作程序第十条审计计划（一）内部审计机构应根据企业发展战略、年度经营目标和风险评估结果，结合上级主管部门要求及以往审计情况，于每年年初编制年度审计工作计划，报企业主要负责人批准后实施。（二）年度审计工作计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间、审计组组成及预算等。（三）根据实际情况变化，可对年度审计工作计划进行调整，调整方案需履行相应审批程序。第十一条审计立项（一）对于年度审计工作计划内的项目，或根据企业主要负责人指示、临时重大风险事项等需要开展的审计项目，由内部审计机构负责立项。（二）审计立项应填写《审计立项审批表》，说明立项理由、审计目标、审计范围等，按审批权限报批。第十二条审计准备（一）成立审计组，明确审计组长和组员分工。审计组长负责审计项目的组织实施和质量控制。（二）审计组进行审前调查，了解被审计单位的基本情况、经营管理特点、内部控制状况及相关业务流程。（三）根据审前调查结果，编制详细的审计方案，包括审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤、时间安排、人员分工及重点关注事项等。审计方案经内部审计机构负责人批准后执行。（四）向被审计单位送达《审计通知书》，明确审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员及需配合事项。特殊情况下，经批准可在实施审计时送达。第十三条审计实施（一）审计组进驻被审计单位后，应召开审计进点会，向被审计单位说明审计目的、范围、程序及要求，听取被审计单位相关情况介绍。（二）审计人员通过查阅资料、实地检查、访谈、观察、函证、分析性复核等方法收集审计证据。审计证据应具备充分性、适当性和相关性。（三）对审计过程中发现的问题和疑点，应进行深入核查和取证，并做好审计工作底稿的记录。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。（四）审计组应定期召开内部会议，讨论审计进展情况、发现的问题及初步结论。（五）审计实施过程中，如需扩大审计范围、变更审计目标或调整审计方案，应报内部审计机构负责人批准。第十四条审计报告（一）审计实施阶段结束后，审计组应整理审计工作底稿，对审计证据进行汇总分析，形成审计初步意见，并与被审计单位进行沟通。（二）被审计单位对审计初步意见有异议的，应在规定期限内提出书面说明和证据，审计组应对异议进行核实和研究。（三）审计组根据沟通结果和核实情况，撰写《审计报告（征求意见稿）》，报送内部审计机构负责人审核。（四）《审计报告（征求意见稿）》经审核后，送达被审计单位征求意见。被审计单位应在收到报告之日起规定期限内书面反馈意见。逾期未反馈的，视为无异议。（五）审计组对被审计单位的反馈意见进行研究和核实，必要时修改审计报告。修改后的审计报告经内部审计机构负责人审核后，报企业主要负责人审批。（六）《审计报告》应内容客观、事实清楚、依据充分、结论准确、建议可行，并包括审计概况、审计发现、审计评价、处理意见及整改建议等部分。第十五条后续审计（一）被审计单位应根据《审计报告》中的整改建议，制定整改方案，明确整改责任人、整改措施和整改期限，并将整改方案报内部审计机构备案。（二）内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改落实情况，对整改不到位或未按规定期限整改的，应及时向企业主要负责人报告。（三）后续审计结束后，审计组应撰写《后续审计报告》，反映整改情况及效果。第五章审计方法与技术第十六条审计方法内部审计可采用多种审计方法，包括但不限于：（一）审阅法：对被审计单位的会计凭证、账簿、报表、合同、文件等资料进行查阅和审查。（二）核对法：将相关的会计资料、实物资产、文件记录等进行相互核对，以验证其一致性和准确性。（三）监盘法：现场监督被审计单位对各项实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当抽查。（四）询问法：向被审计单位相关人员进行口头或书面询问，了解情况、获取信息。（五）函证法：向有关单位或个人发函，核实被审计单位的债权债务、经济往来等情况。（六）分析法：对财务数据和经营数据进行比较分析、趋势分析、比率分析等，识别异常情况和潜在风险。（七）抽样法：根据一定的抽样原则和方法，从审计总体中选取部分样本进行审查，并以样本结果推断总体特征。第十七条审计技术积极运用计算机辅助审计技术，提高审计工作效率和质量。包括利用审计软件进行数据分析、开展信息系统审计、建立审计数据库等。鼓励审计人员学习和掌握先进的审计技术和工具。第六章审计质量控制第十八条质量控制体系内部审计机构应建立健全审计质量控制体系，对审计项目全过程进行质量监督和控制，确保审计工作规范、审计结果可靠。第十九条分级复核审计工作实行分级复核制度。审计工作底稿由审计组长进行一级复核，审计报告由内部审计机构负责人进行二级复核。复核人员应对复核内容的完整性、准确性和合规性负责。第二十条质量评估内部审计机构可定期或不定期对已完成的审计项目进行质量评估，总结经验教训，持续改进审计工作质量。第二十一条责任追究对于在审计工作中出现重大失误、滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密等行为的审计人员，将视情节轻重给予相应处理；构成犯罪的，移交司法机关处理。第七章审计结果运用第二十二条整改落实被审计单位是审计发现问题整改的责任主体，应按照审计报告要求，认真组织整改，并将整改结果书面报告内部审计机构。企业相关职能部门应积极配合和督促被审计单位的整改工作。第二十三条结果报告与通报内部审计机构应将审计结果及整改情况定期向企业主要负责人报告。对于典型性、普遍性问题及重大违规违纪事项，可在一定范围内进行通报。第二十四条考核与问责审计结果应作为企业对被审计单位及其负责人业绩考核、奖惩任免的重要依据之一。对审计发现的违规违纪行为，按照企业相关规定追究责任人责任。第二十五条制度完善内部审计机构应定期对审计发现的共性问题进行归纳分析，提出完善企业内部管理制度和流程的建议，促进企业管理水平的提升。第八章审计档案管理第二十六条档案建立审计项目结束后，审计组应将审计过程中形成的审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、整改报告等所有资料进行整理、分类、编号，形成审计档案。第二十七条档案保管审计档案应按照企业档案管理规定进行统一保管，确保档案的安全、完