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文档简介

会计实操文库1/1记账实操-核销坏账的会计分录SOP适用主体：所有企业（如商贸企业、制造业等）。核心定义：企业对“应收账款、其他应收款”等债权，因债务人破产、失联、逾期超3年且无追偿可能，确认为“坏账损失”，并从账面核销。两种核算方法：企业需先确定采用“直接转销法”或“备抵法”，两种方法分录差异显著（备抵法为准则推荐方法）。（一）方法一：备抵法（企业会计准则推荐，需提前计提坏账准备）1.前期准备：计提坏账准备（期末核算）期末按“账龄分析法”“余额百分比法”等计算预期坏账损失，计提准备：借：信用减值损失贷：坏账准备（备抵类科目，对应应收账款/其他应收款）2.核销坏账的核心分录当债权确认为坏账，冲减“坏账准备”和“应收账款/其他应收款”：借：坏账准备（按已计提的对应金额）贷：应收账款——XX客户（或其他应收款——XX单位/个人）3.已核销坏账后续收回第一步：恢复债权和坏账准备借：应收账款——XX客户贷：坏账准备第二步：收到款项借：银行存款贷：应收账款——XX客户（二）方法二：直接转销法（小企业常用，无需提前计提）1.核销坏账的分录（坏账发生时直接计入损益）不提前计提准备，待确认无法收回时，直接将损失计入“信用减值损失”：借：信用减值损失贷：应收账款——XX客户2.已核销坏账后续收回直接冲减原计入的减值损失：借：银行存款贷：信用减值损失3.关键注意事项税法要求：坏账损失需满足“实际发生”且“符合税前扣除条件”（如逾期超3年且能提供追偿记录），否则需在企业所得税汇算时纳税调增；备抵法优势：更符合

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