(2025年)审计师答辩题库及答案大全

(2025年)审计师答辩题库及答案大全审计理论与方法类1.请阐述风险导向审计的基本理念和主要流程。答案：风险导向审计的基本理念是基于对被审计单位及其环境的了解，识别和评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序。它强调以风险为导向，将审计资源集中于高风险领域，以提高审计效率和效果。主要流程包括：-了解被审计单位及其环境：包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价等方面。通过询问管理层和内部其他人员、分析程序、观察和检查等程序获取相关信息。-识别和评估重大错报风险：在了解被审计单位及其环境的基础上，结合对财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次的考虑，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。其中，认定层次的重大错报风险又可分为固有风险和控制风险。-应对重大错报风险：针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，如向项目组强调保持职业怀疑的必要性、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员等；针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。控制测试是为了测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的有效性；实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括细节测试和实质性分析程序。-完成审计工作和出具审计报告：实施进一步审计程序后，根据获取的审计证据，评价审计证据的充分性和适当性，形成审计意见，出具审计报告。2.分析性程序在审计中的作用和应用要点。答案：分析性程序在审计中具有重要作用：-帮助审计人员了解被审计单位的经营情况：通过对财务数据和非财务数据的分析，审计人员可以初步了解被审计单位的业务活动、财务状况和经营成果，识别可能存在的异常情况和重大事项。-评估重大错报风险：分析性程序可以帮助审计人员发现财务数据中的异常波动或关系，从而识别可能存在的重大错报风险领域，为进一步审计程序的设计和实施提供方向。-验证财务报表的合理性：在审计完成阶段，分析性程序可以用于对财务报表整体进行复核，验证财务报表是否符合审计人员对被审计单位的了解和预期，是否存在重大错报。应用要点包括：-确定分析的目标和范围：明确分析性程序的目的，是为了了解被审计单位情况、评估风险还是验证报表合理性等，并根据审计目标确定分析的范围，包括分析的财务数据和非财务数据的种类和期间。-选择合适的分析方法：常用的分析方法包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。审计人员应根据分析的目标和数据特点选择合适的分析方法。例如，比较分析法可以用于比较不同期间的财务数据或与同行业其他企业的数据进行比较；比率分析法可以计算各种财务比率，如偿债能力比率、盈利能力比率等，以评估被审计单位的财务状况和经营成果；趋势分析法可以观察财务数据在多个期间的变化趋势，以发现异常波动。-考虑数据的可靠性：分析性程序所使用的数据应具有可靠性。审计人员应确保数据来源的真实性和准确性，对数据进行必要的验证和调整。例如，对于从被审计单位获取的数据，审计人员可以通过检查相关的会计记录、文件和凭证等方式进行验证；对于外部数据，如行业数据，应确保其来源可靠。-识别异常情况并进行调查：在分析过程中，审计人员应关注数据中的异常波动或关系，并对异常情况进行深入调查。异常情况可能表明存在重大错报风险或其他问题，审计人员应通过进一步的审计程序，如询问管理层、检查相关文件和凭证、实施细节测试等，查明原因。财务审计类1.如何审计应收账款的真实性和可收回性？答案：审计应收账款的真实性和可收回性可以从以下几个方面进行：-真实性审计：-函证：函证是审计应收账款真实性的重要程序。审计人员可以向被审计单位的客户发出询证函，要求客户确认应收账款的金额和交易情况。函证的方式可以分为积极式函证和消极式函证。积极式函证要求客户在任何情况下都必须回函，确认应收账款的金额是否正确；消极式函证只要求客户在不同意函证金额时才回函。审计人员应根据被审计单位的具体情况选择合适的函证方式，并对函证过程进行严格控制，确保函证的有效性。对于未回函的情况，审计人员应采取替代程序，如检查销售合同、发票、发货单等原始凭证，以验证应收账款的真实性。-检查销售合同和原始凭证：审计人员应检查被审计单位的销售合同、发票、发货单等原始凭证，以确定应收账款的交易是否真实发生。检查销售合同可以了解交易的条款和条件，如销售价格、付款方式、交货时间等；检查发票和发货单可以验证销售的真实性和金额的准确性。-分析应收账款的账龄：通过分析应收账款的账龄，审计人员可以了解应收账款的回收情况。一般来说，账龄越长的应收账款，其收回的可能性越小。审计人员可以将应收账款按照账龄进行分类，计算不同账龄段的应收账款占总应收账款的比例，并与以前期间进行比较，以发现异常情况。-可收回性审计：-评估客户的信用状况：审计人员可以通过查阅客户的信用档案、了解客户的财务状况和经营情况、分析客户的付款历史等方式，评估客户的信用状况。对于信用状况较差的客户，其应收账款的可收回性可能存在较大风险，审计人员应关注被审计单位是否对这些客户的应收账款计提了足够的坏账准备。-检查坏账准备的计提：审计人员应检查被审计单位坏账准备的计提方法和比例是否合理，是否符合会计准则的要求。一般来说，坏账准备的计提应根据应收账款的账龄、客户的信用状况等因素进行合理估计。审计人员可以通过重新计算坏账准备的金额，与被审计单位计提的坏账准备进行比较，以发现是否存在多提或少提坏账准备的情况。-关注债务重组和诉讼情况：如果被审计单位存在应收账款的债务重组或诉讼情况，审计人员应关注这些情况对应收账款可收回性的影响。例如，债务重组可能会导致应收账款的金额和收回时间发生变化，审计人员应检查债务重组协议的条款和执行情况；对于涉及诉讼的应收账款，审计人员应了解诉讼的进展情况和可能的结果，以评估应收账款的可收回性。2.对固定资产审计时，重点关注哪些方面？答案：对固定资产审计时，重点关注以下方面：-固定资产的存在性和所有权：-实地盘点：审计人员应对被审计单位的固定资产进行实地盘点，以确定固定资产是否真实存在。实地盘点可以采用全面盘点或抽样盘点的方式，审计人员应关注固定资产的数量、型号、规格等是否与账面记录一致，是否存在闲置、毁损或丢失的情况。-检查所有权证明文件：审计人员应检查固定资产的所有权证明文件，如购买合同、发票、产权证书等，以确定固定资产的所有权是否属于被审计单位。对于租赁的固定资产，审计人员应检查租赁合同，以确定租赁的性质和期限。-固定资产的计价和折旧：-检查固定资产的入账价值：审计人员应检查固定资产的入账价值是否正确，是否包括了购买价款、相关税费、运输费、安装费等达到预定可使用状态前所发生的必要支出。对于自行建造的固定资产，审计人员应检查其成本的核算是否符合会计准则的要求，是否包括了建造过程中发生的直接材料、直接人工和间接费用等。-检查折旧政策和方法：审计人员应检查被审计单位的折旧政策和方法是否符合会计准则的要求，是否与固定资产的性质和使用情况相适应。折旧政策和方法的变更是否经过合理的审批和披露。审计人员可以通过重新计算折旧金额，与被审计单位计提的折旧进行比较，以发现是否存在多提或少提折旧的情况。-固定资产的增减变动：-检查新增固定资产：审计人员应检查新增固定资产的来源和入账情况，是否有相应的审批手续和原始凭证。对于重大的固定资产购置，审计人员应检查其决策过程和相关的可行性研究报告。-检查减少固定资产：审计人员应检查固定资产减少的原因和处理情况，如出售、报废、毁损等。对于固定资产的出售，审计人员应检查出售合同和收款记录，以确定出售价格是否合理，是否存在资产流失的情况；对于固定资产的报废和毁损，审计人员应检查相关的审批文件和清理记录，以确定报废和毁损的原因是否合理，清理收入和清理费用的核算是否正确。-固定资产的减值准备：审计人员应关注固定资产是否存在减值迹象，如固定资产的市价大幅下跌、技术陈旧、长期闲置等。如果存在减值迹象，审计人员应检查被审计单位是否按照会计准则的要求对固定资产计提了减值准备，减值准备的计提金额是否合理。内部控制审计类1.如何评价被审计单位的内部控制有效性？答案：评价被审计单位的内部控制有效性可以从以下几个方面进行：-了解内部控制的设计：-询问被审计单位的人员：审计人员可以通过询问管理层、员工等相关人员，了解被审计单位内部控制的设计情况，包括内部控制的政策、程序和流程等。-查阅相关文件和记录：审计人员应查阅被审计单位的内部控制手册、流程图、政策文件等相关文件和记录，以了解内部控制的设计是否合理，是否覆盖了所有重要的业务流程和风险点。-观察业务活动：审计人员可以观察被审计单位的业务活动，如采购、销售、生产等，以了解内部控制的实际执行情况，是否与设计相符。-测试内部控制的执行有效性：-控制测试：审计人员可以通过控制测试来测试内部控制的执行有效性。控制测试的方法包括询问、观察、检查、重新执行等。例如，审计人员可以询问员工是否按照规定的程序执行某项业务，观察员工的操作过程，检查相关的文件和记录，重新执行某项控制程序等，以确定内部控制是否得到有效执行。-样本选取：在进行控制测试时，审计人员应合理选取样本。样本的选取应具有代表性，能够反映内部控制的整体执行情况。审计人员可以根据内部控制的重要性、风险程度等因素确定样本的规模和选取方法。-评价内部控制缺陷：-识别内部控制缺陷：审计人员在了解内部控制和测试内部控制执行有效性的过程中，应识别内部控制存在的缺陷。内部控制缺陷是指内部控制的设计或执行存在的问题，可能导致内部控制无法有效防范或发现重大错报风险。-评价缺陷的严重程度：审计人员应根据内部控制缺陷的性质、影响程度等因素，评价缺陷的严重程度。内部控制缺陷可分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指内部控制存在的严重不足，可能导致被审计单位财务报表出现重大错报；重要缺陷是指内部控制存在的较大不足，可能导致被审计单位财务报表出现较大错报，但尚未达到重大错报的程度；一般缺陷是指内部控制存在的较小不足，对被审计单位财务报表的影响较小。-提出改进建议：对于识别出的内部控制缺陷，审计人员应向被审计单位管理层提出改进建议，帮助被审计单位完善内部控制制度，提高内部控制的有效性。2.举例说明内部控制审计中如何运用穿行测试。答案：穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个过程，以了解和评价内部控制的执行情况。以下以销售与收款循环为例说明内部控制审计中如何运用穿行测试：-确定测试的交易类型和样本：审计人员首先应确定要进行穿行测试的交易类型，如现销、赊销等，并选取一笔或几笔具有代表性的交易作为样本。例如，审计人员可以选取一笔赊销交易作为穿行测试的样本。-了解交易流程和相关内部控制：审计人员应向被审计单位的销售部门、财务部门等相关人员了解销售与收款循环的业务流程和相关内部控制。例如，了解销售订单的接受和审批流程、发货流程、发票开具流程、应收账款的记录和收款流程等，以及每个环节涉及的内部控制措施，如授权审批、职责分离等。-追踪交易的处理过程：审计人员从销售订单开始，追踪该笔赊销交易的整个处理过程。具体步骤如下：-销售订单环节：检查销售订单是否经过适当的授权审批，订单上的客户信息、产品信息、价格等是否准确无误。审计人员可以查看销售订单上的审批签字和相关的授权文件。-发货环节：观察货物的发出过程，检查发货单是否与销售订单一致，是否有仓库管理人员的签字确认。审计人员可以实地观察发货现场，并检查发货单的记录。-发票开具环节：检查发票的开具是否及时、准确，发票上的信息是否与销售订单和发货单一致。审计人员可以查看发票的开具系统记录和相关的发票存根。-应收账款记录环节：检查应收账款的记录是否正确，是否与发票金额一致。审计人员可以查看应收账款明细账和相关的会计凭证。-收款环节：追踪该笔应收账款的收款情况，检查收款记录是否及时、准确，是否与银行对账单一致。审计人员可以查看银行收款凭证和应收账款的核销记录。-评价内部控制的执行情况：在追踪交易处理过程的同时，审计人员应评价每个环节的内部控制是否得到有效执行。例如，是否存在未经授权的销售订单、发货单与销售订单不符、发票开具错误、应收账款记录不准确等情况。如果发现内部控制存在缺陷，审计人员应记录缺陷的情况，并进一步评估其对财务报表的影响。-形成穿行测试结论：根据穿行测试的结果，审计人员应形成穿行测试结论。如果在穿行测试过程中未发现内部控制存在重大缺陷，审计人员可以认为该笔交易涉及的内部控制在执行上是有效的；如果发现存在重大缺陷，审计人员应进一步扩大测试范围或采取其他审计程序，以确定内部控制缺陷的影响程度。审计报告类1.简述不同类型审计报告的适用情况。答案：审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告又包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告，不同类型审计报告的适用情况如下：-标准审计报告：当注册会计师对被审计单位的财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表无保留意见时，出具标准审计报告。适用条件包括：财务报表已经按照适用的财务报告编制基础编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；注册会计师已经按照审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。-带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告：强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。其他事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。当存在可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露，注册会计师认为需要提请财务报表使用者注意某些事项时，会在审计报告中增加强调事项段；当存在与使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的事项，但这些事项与财务报表本身无关时，会增加其他事项段。-保留意见审计报告：当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见：-在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性。例如，被审计单位的存货计价方法存在错误，导致存货金额高估，但影响范围仅限于存货项目，对其他项目影响较小。-注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。例如，被审计单位的部分应收账款的函证未得到回函，且无法实施其他替代程序，导致注册会计师无法确定这些应收账款的真实性和金额，但这些应收账款的金额相对整个财务报表来说并非重大到影响整体的公允性。-否定意见审计报告：在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。例如，被审计单位的财务报表存在重大的虚假陈述，如虚构收入、隐瞒成本等，导致财务报表严重歪曲了被审计单位的财务状况和经营成果，注册会计师应当发表否定意见。-无法表示意见审计报告：如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。例如，被审计单位的会计记录严重缺失，无法提供足够的财务资料，注册会计师无法对财务报表进行审计，应当发表无法表示意见。2.审计报告中管理层和注册会计师的责任分别是什么？答案：在审计报告中，管理层和注册会计师承担着不同的责任。-管理层的责任：-按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映：管理层负责根据适用的会计准则和相关会计制度，如企业会计准则等，编制财务报表。这包括选择和运用恰当的会计政策，作出合理的会计估计，确保财务报表如实反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。例如，管理层需要对固定资产的折旧方法、存货的计价方法等作出合理选择，并根据实际情况对资产减值等进行合理估计。-设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致