2026年高级财务会计审计案例分析题集

2026年高级财务会计审计案例分析题集一、简答题（共3题，每题10分）1.题目：某上市公司为高新技术企业，2025年研发一项新技术，发生研究阶段支出500万元，开发阶段支出800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元。假设该技术于2026年1月达到预定用途，预计使用寿命5年，采用直线法计提摊销。请分析该公司的会计处理是否符合准则规定，并说明理由。2.题目：A公司于2025年12月31日收购B公司100%股权，B公司当日净资产账面价值为2000万元，公允价值为2500万元。A公司支付收购对价2500万元，其中包含B公司一项账面价值800万元的固定资产，公允价值1000万元。请计算A公司应确认的商誉金额，并说明会计处理要点。3.题目：C公司于2025年12月31日与D公司签订一项重大租赁合同，租期5年，每年租金200万元。假设C公司租赁的资产属于低风险融资租赁，请说明C公司应如何进行会计处理，并列举关键会计分录。二、案例分析题（共2题，每题15分）1.题目：某制造企业（以下简称“E公司”）2025年发生以下事项：（1）E公司于2025年3月1日向F公司销售一批产品，成本100万元，售价200万元，合同约定3个月后收款，但附有销售退回条款，预计退货率10%。（2）E公司于2025年6月1日自G公司租赁一台生产设备，租赁期为2年，年租金50万元，支付方式为每年末支付。审计人员发现E公司未将租金计入当期损益。（3）E公司于2025年9月1日投资H公司，取得20%股权，采用权益法核算，H公司当年度净利润300万元。请分析E公司上述事项的会计处理是否恰当，并说明审计重点。2.题目：某房地产企业（以下简称“I公司”）2025年发生以下事项：（1）I公司于2025年1月1日以5000万元购入一块土地，计划开发住宅项目，预计开发成本2000万元。截至2025年12月31日，土地开发完成60%，已投入开发成本1200万元。（2）I公司于2025年4月1日销售一套住宅，售价2000万元，成本1500万元，采用分期收款方式，首付款已收，剩余款项分3年付清。（3）I公司于2025年10月1日收到政府补助200万元，用于支持该住宅项目开发。请分析I公司上述事项的会计处理是否恰当，并说明审计重点。三、综合案例分析题（共1题，25分）题目：某能源企业（以下简称“J公司”）2025年发生以下事项：（1）J公司于2025年1月1日以3000万元购入一块油气田，预计可采储量100万吨，预计使用寿命10年。截至2025年12月31日，已开采20万吨。（2）J公司于2025年3月1日与K公司签订一项长期借款合同，借款1000万元，年利率6%，期限3年，用于补充流动资金。（3）J公司于2025年6月1日将部分油气田资产出租给L公司，租赁期为3年，年租金300万元，采用直线法收取。（4）J公司于2025年9月1日收到政府补助500万元，用于支持油气田开发。请分析J公司上述事项的会计处理是否恰当，并说明审计重点。同时，假设审计人员在审计过程中发现以下问题：-J公司未将油气田资产按可变现净值计提减值准备。-长期借款利息未全部资本化。请提出审计建议。答案与解析一、简答题答案与解析1.答案：该公司的会计处理符合准则规定。-研究阶段支出应全部费用化，计入当期损益。-开发阶段支出符合资本化条件的部分应确认为无形资产，计入资产负债表。会计分录：借：管理费用500万元研发支出——资本化支出600万元贷：银行存款1100万元2026年摊销：借：制造费用等120万元（600/5）贷：累计摊销120万元解析：根据《企业会计准则第6号——无形资产》，研究阶段支出全部费用化，开发阶段支出符合资本化条件时应确认为无形资产。该公司的处理符合准则规定。2.答案：商誉金额=2500-2000+（1000-800）=1700万元会计处理要点：-确认商誉1700万元。-固定资产按公允价值1000万元入账，差额计入资产处置损益。会计分录：借：长期股权投资2500万元累计摊销200万元贷：银行存款2500万元商誉1700万元资产处置损益200万元解析：根据《企业会计准则第20号——企业合并》，购买方支付的合并对价与被购买方净资产公允价值之间的差额确认为商誉。该公司的处理符合准则规定。3.答案：C公司应将该项租赁确认为使用权资产和租赁负债。会计分录：借：使用权资产1000万元（200/55）租赁负债1000万元贷：银行存款1000万元每年末支付租金：借：财务费用40万元（1000/25）贷：租赁负债40万元支付租金：借：租赁负债200万元贷：银行存款200万元解析：根据《企业会计准则第21号——租赁》，低风险融资租赁应确认为使用权资产和租赁负债。该公司的处理符合准则规定。二、案例分析题答案与解析1.答案：（1）销售退回条款应确认预计负债，会计处理不恰当。审计重点：检查退货率测算依据，确认预计负债是否充分计提。（2）租金未计入当期损益，会计处理不恰当。审计重点：检查租金支付凭证，确认是否全部资本化。（3）权益法核算正确。审计重点：检查H公司财务报表，确认净利润确认依据。解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，附有销售退回条款的销售应确认预计负债。根据《企业会计准则第21号——租赁》，租金应计入当期损益。权益法核算需检查被投资单位净利润的确认依据。2.答案：（1）土地开发成本应资本化，会计处理恰当。审计重点：检查土地开发进度，确认成本归集是否准确。（2）分期收款销售应确认递延收益，会计处理不恰当。审计重点：检查收款情况，确认递延收益是否充分计提。（3）政府补助应计入其他收益，会计处理恰当。审计重点：检查补助用途，确认是否与开发项目相关。解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》，土地开发成本应资本化。根据《企业会计准则第14号——收入》，分期收款销售应确认递延收益。政府补助计入其他收益需满足相关条件。三、综合案例分析题答案与解析答案：（1）油气田资产应按可变现净值计提减值准备，会计处理不恰当。审计重点：检查油气田储量评估报告，确认减值准备是否充分计提。（2）长期借款利息应全部费用化，会计处理不恰当。审计重点：检查借款合同，确认利息资本化范围是否符合准则规定。（3）租赁收入应分期确认，会计处理恰当。审计重点：检查租赁合同，确认收入确认时点是否准确。（4）政府补助应计入其他收益，会计处理恰当。审计重点：检查补助用途，确认是否与油气田开发相关。审计建议：-确认油气田资产减值准备是否充分计提。-调整长期借款利息资本化金额，计入当期损益。-确认分期收款销售递延收益是否充分计提。