内部审计管理制度

内部审计管理制度前言内部审计作为现代企业治理结构中不可或缺的关键环节，是组织自我约束、自我完善、提升管理效能的重要手段。为规范公司内部审计工作，明确审计职责，保证审计工作质量，促进公司经营管理的规范化、制度化和效益化，保障公司资产安全与完整，维护公司合法权益，特制定本制度。本制度旨在通过系统、规范的审计活动，客观评价公司各项经营管理活动的真实性、合法性、效益性及内部控制的健全性与有效性，为公司决策层提供可靠的审计信息，推动公司持续健康发展。第一章总则第一条审计目标内部审计工作以促进公司完善治理、强化控制、防范风险、提升价值为核心目标。通过对公司及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理、合规性等方面进行独立、客观的监督和评价，揭示存在的问题，提出改进建议，助力公司战略目标的实现。第二条审计原则内部审计工作遵循以下原则：（一）独立性原则：审计机构和审计人员应保持组织上、经济上和工作上的独立性，不受其他部门或个人的非法干预，确保审计结果的客观公正。（二）客观性原则：审计工作应以事实为依据，以法律法规、规章制度和公认的会计准则为标准，实事求是地反映和评价被审计事项。（三）公正性原则：审计人员应秉持公正立场，不偏不倚地对待被审计单位和审计事项，确保审计过程和结果的公平合理。（四）保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息及其他敏感信息严格保密，不得泄露。（五）效益性原则：审计工作应注重投入产出比，以合理的审计成本获取最佳的审计效果，促进公司资源的有效利用。第三条适用范围本制度适用于公司及所属各部门、全资及控股子公司的内部审计活动。公司可根据需要对参股公司的相关经营管理活动进行审计或提出审计建议。第二章审计机构与人员第四条审计机构设置公司设立独立的内部审计部门（或指定专职审计人员），在公司主要负责人（或董事会下设的审计委员会）的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。内部审计部门的设置应保证其独立性和权威性，确保审计工作的有效开展。第五条审计人员配备与素质要求（一）内部审计部门应根据公司规模、业务复杂程度及审计工作任务量，配备足够数量、具备相应专业胜任能力的审计人员。（二）审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和实践经验，包括但不限于财务会计、财务管理、法律、工程技术、信息技术等方面的知识。（三）审计人员应恪守职业道德，廉洁奉公，坚持原则，客观公正，勤勉尽责，不断学习和更新知识，提升专业素养和审计技能。（四）审计人员与被审计单位或审计事项存在利害关系的，应当主动申请回避。第六条审计人员的权利审计人员在执行审计任务时，有权行使以下权利：（一）要求被审计单位按照规定提供财务预算、决算资料、会计凭证、会计账簿、会计报表、合同协议、会议纪要、内部控制制度、业务流程文件及其他与审计事项相关的文件资料和电子数据。（二）检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、资金、财产，查阅有关文件和资料。（三）就审计事项的有关问题向被审计单位及相关人员进行调查、询问，并取得证明材料。（四）参加被审计单位与审计事项有关的会议。（五）对被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经公司主要负责人批准，有权予以暂时封存。（六）对审计发现的违反国家法律法规及公司规章制度的行为，有权予以制止，并提出处理建议。（七）法律、法规和公司规章制度赋予的其他审计权限。第七条审计人员的义务审计人员在执行审计任务时，应履行以下义务：（一）严格遵守国家法律法规、审计准则及本制度的规定，按照审计程序开展工作。（二）保持职业谨慎，对审计工作质量负责。（三）客观公正地反映审计发现，如实报告审计结果。（四）保守在审计过程中知悉的公司秘密和被审计单位的商业秘密。（五）不得利用审计职权谋取私利，不得滥用职权、徇私舞弊。第三章审计范围与内容第八条审计范围内部审计的范围包括公司及所属单位的各项经营管理活动，具体涵盖：（一）财务收支及相关经济活动；（二）内部控制制度的健全性、有效性；（三）风险管理过程的充分性、有效性；（四）经营活动的合规性、合法性；（五）资源配置的经济性、效率性、效果性；（六）公司战略、重大决策的执行情况；（七）专项经济活动或特定项目；（八）公司主要负责人或特定岗位人员的经济责任；（九）其他需要审计的事项。第九条主要审计内容（一）财务审计：对公司财务收支的真实性、合法性、合规性进行审计，包括会计核算的准确性、财务报表的公允性、资金管理的安全性等。（二）内部控制审计：对公司内部控制制度的设计合理性、执行有效性进行审计评价，揭示内部控制缺陷，提出改进建议。（三）风险管理审计：对公司识别、评估、应对和监控各类经营风险的过程进行审计，评价风险管理的充分性和有效性。（四）合规性审计：对公司经营管理活动遵守国家法律法规、行业准则、公司内部规章制度的情况进行审计。（五）经营效益审计：对公司及所属单位的经营活动、投资项目、专项经费等的经济性、效率性和效果性进行审计评价，促进公司提升经营效益。（六）专项审计调查：针对公司经营管理中存在的突出问题或特定事项，开展专题审计调查，查明原因，提出解决方案。（七）经济责任审计：对公司主要负责人及重要岗位管理人员在任职期间履行经济责任的情况进行审计评价。第四章审计程序与方法第十条审计计划（一）内部审计部门应根据公司年度经营目标、战略规划、风险评估结果及上级主管部门的要求，于每年年初编制年度审计工作计划，报公司主要负责人批准后实施。（二）年度审计工作计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计组成员及预算等。（三）根据实际情况变化和管理需要，内部审计部门可对年度审计计划进行调整，调整方案需报原批准人审批。第十一条审计准备（一）根据批准的审计计划或临时审计任务，成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员分工。（二）审计组应进行审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制、财务状况及可能存在的风险点。（三）根据审前调查结果，编制详细的审计方案，明确审计步骤、审计方法、审计要点、时间进度和人员分工。审计方案经内部审计部门负责人批准后执行。（四）在实施审计前，一般应提前向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、审计范围、审计时间、需提供的资料及配合要求等。特殊情况下，可实施突击审计，不提前送达审计通知书。第十二条审计实施（一）审计人员按照审计方案的要求，进入被审计单位进行现场审计。（二）通过检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等方法，收集审计证据。审计证据应具备充分性、适当性和相关性。（三）对审计过程中发现的问题和疑点，应进行深入查证，形成审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由相关人员签字确认。（四）审计组在审计过程中应与被审计单位保持沟通，听取其意见，对发现的重大问题或疑难事项，应及时向内部审计部门负责人汇报。第十三条审计报告（一）审计实施阶段结束后，审计组应根据审计工作底稿及收集的审计证据，撰写审计报告初稿。（二）审计报告初稿应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起规定期限内（一般为五个工作日）提出书面反馈意见，逾期未反馈视为无异议。（三）审计组应对被审计单位的反馈意见进行认真研究和核实，对审计报告初稿进行修改完善，形成正式的审计报告。（四）正式审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计评价、处理意见及改进建议等内容，并附必要的审计证据材料。（五）审计报告经内部审计部门负责人审核后，报公司主要负责人审批。第十四条审计整改与跟踪（一）被审计单位收到经批准的审计报告后，应对审计发现的问题和提出的改进建议进行认真研究，制定整改方案，明确整改责任人、整改措施和整改期限，并将整改方案在规定期限内报送内部审计部门。（二）被审计单位应按照整改方案积极组织整改，并将整改结果书面报告内部审计部门。（三）内部审计部门负责对被审计单位的整改情况进行跟踪检查和核实，评价整改效果。对未按要求整改或整改不力的，应及时向公司主要负责人报告，并提出处理建议。第十五条审计档案管理审计项目结束后，审计组应将审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告（初稿、征求意见稿、正式稿）、被审计单位反馈意见、整改报告等资料整理归档，按照公司档案管理规定进行保管。审计档案应做到资料齐全、顺序规范、安全保密。第五章审计报告与结果运用第十六条审计报告的基本要求审计报告应客观、公正、准确、清晰地反映审计结果，其内容应包括：（一）审计项目名称、审计期间、审计对象、审计依据、审计范围、审计方法。（二）被审计单位的基本情况及审计总体评价。（三）审计发现的主要问题，应事实清楚、数据准确、定性恰当，并引用相关法规制度作为依据。（四）针对审计发现的问题，提出具有建设性和可操作性的审计建议。（五）必要的附件资料。第十七条审计结果运用（一）公司主要负责人及相关管理部门应高度重视审计结果，将其作为改进经营管理、完善内部控制、进行绩效考核、实施奖惩、任免干部的重要依据。（二）内部审计部门应定期向公司主要负责人汇报审计结果及其运用情况。（三）对于审计发现的重大违纪违规问题或涉嫌经济犯罪的线索，应及时移交公司纪检监察部门或司法机关处理。（四）内部审计部门应总结审计工作经验教训，将审计发现的共性问题和典型案例在公司内部进行通报，发挥审计的警示和教育作用。第六章审计质量控制与责任追究第十八条审计质量控制（一）内部审计部门应建立健全审计质量控制制度，对审计项目的全过程进行质量控制，确保审计工作的规范性和审计结果的可靠性。（二）实行审计项目复核制度。审计报告在提交审批前，应经过内部审计部门负责人的复核，必要时可组织交叉复核或聘请外部专家进行咨询。（三）审计人员应严格遵守审计工作纪律和职业道德规范，确保审计行为的合法性和合规性。（四）定期对内部审计工作进行自我评价和考核，不断提升审计工作质量和效率。第十九条责任追究（一）被审计单位及相关人员有下列行为之一的，公司将视情节轻重，对相关责任人进行批评教育、经济处罚、组织处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任：1.拒绝或拖延提供与审计事项有关的资料，或提供虚假资料、隐瞒重要事实的；2.阻挠、干扰审计人员依法执行职务的；3.对审计人员进行打击报复的；4.拒不执行审计决定或对审计发现的问题不按期整改的。（二）审计人员在审计工作中，因滥用