2026年职业技能等级考试税务代理实操知识题

2026年职业技能等级考试税务代理实操知识题一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，该企业适用的增值税税率为3%，请计算其2025年度应缴纳的企业所得税额是多少？A.7.5万元B.10万元C.15万元D.12.5万元2.个体工商户张某2025年经营所得应纳税额为8万元，其家庭年抚养子女费用可享受专项附加扣除，扣除标准为每月1000元，则张某实际应缴纳的个人所得税额为多少？A.6.4万元B.7.2万元C.8万元D.9.6万元3.某企业2025年转让一处房产，取得转让收入500万元，该房产原值为300万元，累计折旧50万元，则其转让所得应如何计算？A.150万元B.200万元C.250万元D.300万元4.某外籍个人在A市工作，2025年度从境内某企业取得工资收入20万元，从境外取得股息收入10万元（已在境外缴纳所得税2万元），假设A市工资个税税率为25%，则其2025年度应缴纳的个税是多少？A.3万元B.4万元C.5万元D.6万元5.某公司2025年度发生业务招待费支出20万元，根据税法规定，可按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的0.5%。假设该公司2025年度销售收入为1000万元，则其可税前扣除的业务招待费是多少？A.12万元B.10万元C.6万元D.5万元6.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其2024年度未弥补亏损为30万元，假设该公司2025年度销售收入为500万元，则其2025年度可税前扣除的广告费是多少？A.80万元B.50万元C.30万元D.0万元7.某合伙企业2025年度经营所得80万元，其中甲占60%，乙占40%，假设甲适用的个人所得税税率为30%，乙适用的个人所得税税率为25%，则甲应缴纳的个人所得税额为多少？A.24万元B.28万元C.30万元D.32万元8.某企业2025年度发生固定资产折旧费用50万元，该固定资产原值为200万元，预计净残值为20万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，则其2025年度可税前扣除的折旧费用是多少？A.40万元B.50万元C.60万元D.30万元9.某个人独资企业2025年度经营所得应纳税额为12万元，其业主适用的个人所得税税率为35%，则该业主实际应缴纳的个人所得税额为多少？A.4.2万元B.6万元C.8.4万元D.10.5万元10.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，其2024年度未弥补亏损为10万元，假设该公司2025年度利润总额为100万元，则其2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出是多少？A.10万元B.15万元C.20万元D.0万元二、多选题（共10题，每题3分，共30分）1.下列哪些属于个人所得税的专项附加扣除项目？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息2.企业发生的研究开发费用，可以享受哪些税收优惠政策？A.税前加计扣除B.减半征收企业所得税C.全额免税D.减免增值税3.个体工商户的应纳税所得额计算中，哪些项目不能税前扣除？A.与生产经营无关的支出B.资本性支出C.超标的业务招待费D.超标的广告费4.企业所得税前可以扣除的支出包括哪些？A.职工工资薪金B.社会保险费C.消费税D.资产折旧5.个人独资企业和合伙企业个人所得税的征收方式有哪些？A.比例税率B.超额累进税率C.按经营所得征收D.按工资薪金征收6.以下哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税？A.符合条件的先进制造业增值税留抵退税B.符合条件的现代服务业增值税留抵退税C.超额进项税额无法抵扣D.企业规模较小无法享受退税7.个人所得税专项附加扣除中，哪些项目的扣除标准会因地区不同而有所差异？A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.大病医疗8.企业转让股权所得的计算中，哪些项目会影响转让所得？A.股权成本B.累计折旧C.转让费用D.税收优惠9.以下哪些属于企业所得税的税收优惠政策？A.小型微利企业所得税减免B.高新技术企业税收优惠C.研究开发费用加计扣除D.转让土地使用权所得免税10.个人取得哪些收入可以免征个人所得税？A.偶然所得中的奖金B.财产租赁所得C.军人的转业安置费D.按照国家规定统一的津贴、补贴三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（√）2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（×）3.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。（√）4.企业发生的业务招待费支出，可以全额税前扣除。（×）5.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，且不可享受减免税政策。（×）6.个人所得税的专项附加扣除项目包括赡养老人、继续教育等。（√）7.企业转让土地使用权所得，可以免征企业所得税。（×）8.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（√）9.个人取得的偶然所得，适用20%的比例税率。（√）10.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。（×）四、简答题（共5题，每题5分，共25分）1.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程。2.企业研发费用加计扣除政策的适用条件有哪些？3.简述增值税留抵退税的条件和流程。4.个体工商户如何计算应纳税所得额？5.简述企业所得税前可以扣除的支出范围。五、计算题（共5题，每题10分，共50分）1.某企业2025年度销售收入为800万元，发生业务招待费支出30万元，广告费支出60万元。假设该公司2024年度未弥补亏损为20万元，计算其2025年度可税前扣除的业务招待费和广告费。2.某合伙企业2025年度经营所得100万元，其中甲占60%，乙占40%。假设甲适用的个人所得税税率为30%，乙适用的个人所得税税率为25%，计算甲和乙分别应缴纳的个人所得税额。3.某企业2025年度发生固定资产折旧费用40万元，该固定资产原值为200万元，预计净残值为20万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。计算其2025年度可税前扣除的折旧费用。4.某个人独资企业2025年度经营所得应纳税额为15万元，其业主适用的个人所得税税率为35%，计算该业主实际应缴纳的个人所得税额。5.某企业2025年度发生公益性捐赠支出25万元，其2024年度未弥补亏损为10万元，假设该公司2025年度利润总额为120万元，计算其2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出。答案及解析一、单选题答案及解析1.A解析：小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=50万元×12.5%×20%=7.5万元。2.B解析：张某可享受子女教育专项附加扣除（每月1000元，全年12000元），扣除后应纳税所得额=80000-12000=68000元，适用税率20%，速算扣除数1410元。实际应纳税额=68000×20%-1410=7190元。3.B解析：转让所得=转让收入-转让成本-相关税费。转让成本=原值-累计折旧=300万元-50万元=250万元。转让所得=500万元-250万元=200万元。4.C解析：工资收入应缴纳个税=200000×25%-1410=49990元。境外股息所得可抵免已缴税额2万元，实际应纳税额=49990-20000=29990元。5.D解析：业务招待费税前扣除限额1=20万元×60%=12万元；限额2=1000万元×0.5%=5万元。实际可扣除5万元。6.C解析：广告费税前扣除限额=500万元×15%=75万元，但2024年度亏损可结转弥补，实际可扣除30万元。7.A解析：甲应纳税所得额=80万元×60%=48万元，适用税率30%，速算扣除数4410元。实际应纳税额=48万元×30%-4410=24万元。8.B解析：直线法折旧=(原值-净残值)/使用年限=(200万元-20万元)/5年=36万元。但税法规定折旧不得超过计税基础，实际可扣除50万元。9.C解析：个人独资企业业主应纳税额=120000×35%-7160=38440元。实际应纳税额=38440-18440=8.4万元。10.A解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=100万元×12%=12万元，但企业有10万元亏损可结转，实际可扣除10万元。二、多选题答案及解析1.A、B、D解析：子女教育、继续教育、住房贷款利息属于专项附加扣除，大病医疗属于专项附加扣除，但需满足条件。2.A解析：企业研发费用可按100%加计扣除，其他选项不正确。3.A、B、C解析：与生产经营无关的支出、资本性支出、超标业务招待费不能税前扣除。4.A、B、D解析：职工工资薪金、社会保险费、资产折旧可税前扣除，消费税属于价内税，不可直接扣除。5.C解析：个人独资企业和合伙企业按经营所得征收个人所得税。6.A、B解析：先进制造业和现代服务业符合条件的可申请留抵退税，企业规模不是条件。7.B、D解析：住房租金和大病医疗扣除标准因地区不同而异。8.A、B、C解析：股权成本、累计折旧、转让费用影响转让所得，税收优惠不直接影响金额。9.A、B、C解析：小型微利企业、高新技术企业、研发费用加计扣除是税收优惠政策，转让土地使用权所得免税不适用所有企业。10.C、D解析：军人的转业安置费和按国家规定统一的津贴、补贴免征个税，偶然所得和财产租赁所得需纳税。三、判断题答案及解析1.√解析：职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。2.×解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，而非比例税率。3.√解析：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。4.×解析：业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的0.5%。5.×解析：增值税小规模纳税人适用3%的征收率，可享受减免税政策。6.√解析：专项附加扣除包括赡养老人、继续教育等。7.×解析：企业转让土地使用权所得，减半征收企业所得税。8.√解析：固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。9.√解析：个人取得的偶然所得，适用20%的比例税率。10.×解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。四、简答题答案及解析1.个人所得税专项附加扣除申报流程：（1）登录“个人所得税”APP或自然人电子税务局网站；（2）填写专项附加扣除信息；（3）提交信息并确认；（4）次年继续申报或修改。2.企业研发费用加计扣除政策适用条件：（1）企业拥有核心自主知识产权；（2）研发费用总额占企业同期销售收入总额的比例不低于一定标准；（3）企业研发组织管理水平较高。3.增值税留抵退税条件和流程：条件：先进制造业、现代服务业等符合条件的行业，进项税额超过销项税额。流程：企业向税务机关申请，提交相关资料，税务机关审核后退税。4.个体工商户应纳税所得额计算：应纳税所得额=收入总额-成本、费用、损失等准予扣除项目金额。5.企业所得税前可以扣除的支出范围：职工工资薪金、社会保险费、利息费用、折旧费用、业务招待费（按比例）、广告费（按比例）等。五、计算题答案及解析1.业务招待费和广告费计算：业务招待费税前扣除限额1=30万元×60%=18万元；限额2=800万元×0.5%=4万元；实际可扣除4万元。广告费税前扣除限额=800万元×15%=120万元；实际可扣除60万元（未超过限额）。2.个人所得税计算：甲应纳税所得额=100万元×60%=60万元；应纳税额=60万元×30%-4410=15590元。乙应纳税所得额=100万元×40%=40万元；应纳税额=40万元