建筑项目会计核算操作手册

建筑项目会计核算操作手册第一章总则1.1目的与依据为规范建筑项目会计核算行为，保证会计信息质量，满足项目管理及企业决策需求，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家相关财税法规，结合建筑行业特点及本单位实际情况，特制定本手册。1.2适用范围本手册适用于本单位所有建筑安装工程项目的会计核算工作。参与项目会计核算的各级财务人员及项目管理人员均应遵守本手册规定。1.3基本原则建筑项目会计核算应遵循客观性、相关性、可比性、及时性、明晰性、权责发生制、配比性、历史成本、划分收益性支出与资本性支出等基本原则。同时，应体现谨慎性要求，对项目可能发生的风险和损失进行合理预计。1.4核算对象建筑项目会计核算以单个工程项目为基本核算对象。对于规模较大、工期较长或存在多个独立子项目的工程，可根据管理需要，在总项目下分设核算单元。第二章会计科目设置与运用2.1科目设置总体要求会计科目设置应符合会计准则规定，并结合建筑项目特点及管理需求进行细化。科目设置力求体系完整、层次分明、口径统一，满足项目成本归集、费用控制、利润核算及信息披露的要求。2.2主要会计科目说明2.2.1资产类科目*库存现金/银行存款：核算项目日常周转使用的货币资金。*应收账款：核算因工程结算应向业主收取的工程价款，以及提供劳务、出租资产等应收取的款项。应按债务人进行明细核算。*预付账款：核算按照合同规定预付给分包单位的工程款、备料款，以及预付给材料供应商、设备租赁方的款项。应按债权人进行明细核算。*其他应收款：核算除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如备用金、各种赔款、罚款、保证金等。*原材料/周转材料：核算项目为工程施工储备的各种材料物资及能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态的周转材料（如模板、脚手架等）。周转材料可采用一次转销法或分次摊销法核算。*固定资产：核算项目拥有或控制的，使用寿命超过一个会计年度，为工程施工、管理等提供劳务的有形资产。*累计折旧：核算固定资产的累计折旧额。*工程施工：核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项成本费用。本科目应设置“合同成本”和“间接费用”明细科目，并按成本核算对象和成本项目进行归集。*合同成本：包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费（如场地清理费、水电费等）。*间接费用：核算为组织和管理施工生产活动所发生的各项费用，如项目管理人员工资、办公费、差旅费等。*存货跌价准备：核算项目存货（如材料）发生减值时计提的跌价准备。2.2.2负债类科目*应付账款：核算因购买材料、接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，以及因分包工程应付给分包单位的工程价款。*预收账款：核算按照合同规定向业主预收的工程款、备料款。*应付职工薪酬：核算项目应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、福利费、社会保险费等。*应交税费：核算项目应交纳的各种税费，如增值税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等。*其他应付款：核算除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费以外的其他各项应付、暂收款项，如存入保证金、应付的罚款、水电费等。2.2.3成本类与损益类科目*工程结算：核算根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。*主营业务收入：核算项目确认的建造合同收入。*主营业务成本：核算项目确认的建造合同成本。*税金及附加：核算项目经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。*销售费用/管理费用/财务费用：核算企业及项目发生的各项期间费用。项目发生的、能直接归属的管理费用也可在“工程施工-间接费用”中核算。*资产减值损失：核算计提各项资产减值准备所形成的损失。*营业外收入/营业外支出：核算与项目施工生产无直接关系的各项收入和支出。*本年利润：核算项目当期实现的净利润（或发生的净亏损）。*利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。第三章主要经济业务核算3.1项目启动与前期准备*收到业主预付款：借：银行存款贷：预收账款-XX业主*支付投标保证金/履约保证金：借：其他应收款-保证金-XX单位贷：银行存款3.2材料物资采购与领用*采购材料，款未付：借：原材料-XX材料应交税费-应交增值税（进项税额）（如适用）贷：应付账款-XX供应商*支付材料款：借：应付账款-XX供应商贷：银行存款*领用材料用于工程施工：借：工程施工-合同成本-XX项目-材料费贷：原材料-XX材料*领用周转材料：借：工程施工-合同成本-XX项目-材料费（一次转销法）或借：周转材料-在用贷：周转材料-在库借：工程施工-合同成本-XX项目-材料费（分次摊销时，摊销当期成本）贷：周转材料-摊销3.3人工成本核算*确认应付职工薪酬（直接人工及间接人工）：借：工程施工-合同成本-XX项目-人工费（直接从事工程施工的工人）工程施工-间接费用-XX项目-工资薪金（项目管理人员）贷：应付职工薪酬-工资*发放工资：借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款其他应收款-个人社保/公积金应交税费-应交个人所得税3.4机械使用费核算*自有机械作业费用：借：工程施工-合同成本-XX项目-机械使用费贷：应付账款-燃料费/维修费等累计折旧（自有机械折旧）*租赁机械费用：借：工程施工-合同成本-XX项目-机械使用费应交税费-应交增值税（进项税额）（如适用）贷：应付账款-XX租赁公司或银行存款3.5其他直接费用与间接费用核算*发生其他直接费用（如水电费、检验试验费等）：借：工程施工-合同成本-XX项目-其他直接费贷：银行存款/应付账款等*发生间接费用（如办公费、差旅费、项目管理人员薪酬等）：借：工程施工-间接费用-XX项目-办公费/差旅费等贷：银行存款/应付职工薪酬等*期末，间接费用按一定分配标准（如人工工时、直接费用比例）分配计入各合同成本：借：工程施工-合同成本-XX项目-间接费用贷：工程施工-间接费用-XX项目3.6分包工程核算*预付分包工程款：借：预付账款-XX分包单位贷：银行存款*分包工程完工结算，确认应付分包款：借：工程施工-合同成本-XX项目-分包工程费应交税费-应交增值税（进项税额）（如适用）贷：应付账款-XX分包单位*支付分包工程款（扣回预付款）：借：应付账款-XX分包单位贷：预付账款-XX分包单位银行存款3.7工程价款结算与收入确认*向业主提交工程结算单，确认应收工程款：借：应收账款-XX业主贷：工程结算-XX项目应交税费-应交增值税（销项税额）（如适用，一般计税方法）或应交税费-简易计税（如适用，简易计税方法）*收到业主支付的工程款：借：银行存款贷：应收账款-XX业主*按履约进度确认合同收入和合同成本（依据《企业会计准则第14号-收入》）：借：主营业务成本-XX项目工程施工-合同毛利-XX项目（或贷方，如亏损）贷：主营业务收入-XX项目3.8期间费用与税费核算*发生管理费用、财务费用等：借：管理费用/财务费用等贷：银行存款/应付账款等*计提税金及附加：借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税-应交教育费附加-应交地方教育附加等*缴纳各项税费：借：应交税费-未交增值税/简易计税/应交城市维护建设税等贷：银行存款3.9项目竣工结算与清算*项目完工，将“工程施工”与“工程结算”对冲：借：工程结算-XX项目贷：工程施工-合同成本-XX项目工程施工-合同毛利-XX项目（或借方，如亏损）*项目结束，收回各类保证金：借：银行存款贷：其他应收款-保证金-XX单位第四章会计基础工作规范4.1原始凭证管理原始凭证是会计核算的依据，必须真实、合法、完整、准确。项目财务人员对取得的原始凭证（如发票、收据、领料单、结算单等）应认真审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。4.2会计凭证填制与审核会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应内容完整、科目运用正确、摘要简明扼要、字迹清晰。记账凭证需经专人复核后，方可据以登记账簿。4.3会计账簿登记会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计人员应根据记账凭证及所附原始凭证，按照记账规则登记账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。定期对账簿记录进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。4.4财务报告编制项目应按照规定的期限和要求编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。4.5会计档案管理项目会计凭证、会计账簿、财务报告及其他会计资料，应按照《会计档案管理办法》的规定进行收集、整理、装订、归档和保管。第五章项目竣工结算与清算5.1竣工结算编制与审核项目完工后，应及时与业主办理竣工结算。财务部门应配合商务部门，提供完整的成本费用资料，参与结算审核过程，确保结算金额准确无误。5.2工程尾款回收财务部门应积极督促商务部门及项目负责人，及时回收工程尾款，确保项目资金完整回笼。5.3债权债务清理项目竣工后，应对所有债权债务进行全面清理，及时催收应收款项，清偿应付款项，确保项目财务清晰。5.4项目总结与后评价项目结束后，财务部门应会同相关