行政事业单位内部控制之资产管理制度

行政事业单位内部控制之资产管理制度行政事业单位的资产是履行公共服务职能、保障事业发展的物质基础，其管理水平直接关系到国有资产的安全完整、使用效益以及单位履职能力的有效发挥。构建并严格执行科学完善的资产管理制度，是强化内部控制、防范廉政风险、提升治理能力的核心环节。本文将从资产管理制度的重要性出发，系统阐述其核心构成与实践要点，旨在为行政事业单位提升资产管理水平提供有益参考。一、资产管理制度的核心理念与总体框架资产管理制度的建立，首先应确立“安全规范、合理配置、有效使用、动态监管、责任到人”的核心理念。这一理念贯穿于资产从“入口”到“出口”的全生命周期管理过程。制度的总体框架应涵盖资产管理的目标、原则、组织领导与职责分工、资产范围界定、管理流程（包括配置、采购、验收、登记、保管、使用、维护、盘点、处置等环节）、监督检查与责任追究等关键要素，形成一个闭环管理体系。在组织领导方面，应明确单位主要负责人为资产管理第一责任人，建立健全“单位统一领导、财务部门统筹协调、资产管理部门具体负责、使用部门日常管理”的分级管理责任制。各部门各司其职，密切配合，共同做好资产管理工作。二、资产全生命周期管理的关键环节与控制要点（一）资产配置与采购管理：严把入口关资产配置应遵循“按需配置、合理节约、从严控制”的原则，根据单位职能、人员编制和事业发展需要，结合资产存量状况，科学编制配置计划。对于纳入政府采购目录或达到采购限额标准的资产，必须严格执行政府采购相关法律法规，规范采购行为，确保采购过程公开、公平、公正。*控制要点：配置标准的制定与执行；采购需求的合规性审核；采购方式的选择与审批；招投标（或竞争性谈判、询价等）过程的规范；合同签订的严谨性。（二）资产验收与登记管理：摸清家底资产采购或调入后，资产管理部门应会同财务部门、使用部门及技术人员共同进行验收。验收合格后方可办理入库手续，严禁不合格资产流入。资产登记是资产管理的基础，必须建立健全资产台账体系，做到“一物一卡一码，账、卡、实、码相符”。*控制要点：验收程序的规范性与完整性；资产信息（如名称、规格、型号、价值、供应商、购置日期、使用部门、责任人等）的准确录入；固定资产卡片的建立与动态更新；及时办理财务入账手续，确保账实同步。（三）资产日常使用与维护管理：规范过程资产的日常管理是确保资产安全、完整和有效利用的关键。应明确资产使用人的责任，规范资产的领用、借用、归还、交接等手续。同时，建立资产维护保养制度，对需要定期维护的资产，应按规定进行维护，延长资产使用寿命，保障资产正常运行。*控制要点：资产使用登记与审批；使用人对资产的保管责任；定期或不定期的维护保养计划与记录；资产使用状态的实时监控；防止资产闲置、浪费和不当使用。（四）资产盘点与清查管理：动态监控定期开展资产盘点清查是保证资产账实相符的重要手段。单位应根据资产规模和管理需要，确定盘点清查的周期（如年度、半年度或季度）和范围。对盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损、闲置等情况，应及时查明原因，按规定程序报批后进行处理，并调整相关账目。*控制要点：盘点计划的制定；盘点方法的科学性（如实地盘点、抽样盘点等）；盘点差异的记录与原因分析；盘盈盘亏资产的审批与账务处理；确保盘点结果的真实性与准确性。（五）资产处置管理：规范出口资产处置（包括调拨、转让、报废、报损等）必须严格按照规定权限和程序进行，确保处置过程规范、公开、透明，防止国有资产流失。处置收入应按照国家有关规定管理和使用。*控制要点：处置事由的真实性与合规性；处置审批权限的划分；资产评估（如需）的合规性；处置方式的选择（如拍卖、挂牌、协议转让等）；处置收益的及时足额上缴与核算。三、监督检查与责任追究：强化执行保障制度的生命力在于执行。为确保资产管理制度得到有效落实，必须建立健全监督检查机制。*内部监督：财务部门、资产管理部门应定期或不定期对各部门资产管理情况进行监督检查，重点检查制度执行情况、资产安全完整情况、使用效益情况等。*外部监督：自觉接受财政、审计等上级部门的监督指导。对于在资产管理工作中出现的违规违纪行为，如擅自处置资产、虚报冒领、贪污挪用、管理不善造成重大损失等，应按照有关规定严肃追究相关责任人的责任。同时，对在资产管理工作中表现突出的单位和个人给予表彰和奖励，形成激励与约束并重的管理氛围。四、信息化建设与人员素养：提升管理效能的双翼在信息化时代，推进资产管理信息化建设是提升管理效率和水平的必然趋势。通过建立统一的资产管理信息系统，实现资产从配置、采购、入库、使用、盘点到处置的全流程线上管理，实时掌握资产动态，提升管理的精细化和智能化水平。同时，加强对资产管理相关人员的培训，提升其业务素养和责任意识至关重要。培训内容应包括资产管理政策法规、制度流程、信息化系统操作、风险防范等方面，确保相关人员懂政策、明流程、会操作、尽责任。结语行政事业单位资产管理制度的构建与完善，是一项系统工程，更是一项长期而艰巨的任务。它不仅是单位内部控制体系的重要组成部分，也是衡量单位管理水平的重要标尺。只有坚持问题导向，不断优化