成本核控考核制度

PAGE成本核控考核制度一、总则（一）目的为加强公司成本管理，规范成本核算与控制行为，提高公司经济效益，确保公司各项经营活动在成本可控的前提下高效运行，特制定本成本核控考核制度。（二）适用范围本制度适用于公司内所有涉及成本核算与控制的部门、项目及业务活动。（三）基本原则1.合法性原则：成本核算与控制必须符合国家法律法规及相关行业标准的要求，确保公司经营活动合法合规。2.准确性原则：成本核算应准确反映公司各项业务活动的实际成本发生情况，数据真实可靠，为成本分析与决策提供准确依据。3.全面性原则：成本核算涵盖公司经营活动的全过程，包括但不限于采购、生产、销售、管理等各个环节，确保成本信息的完整性。4.及时性原则：及时记录、核算和反馈成本信息，以便管理层及时掌握成本动态，做出合理决策，有效控制成本。5.效益性原则：成本控制应以提高公司经济效益为目标，在保证产品或服务质量的前提下，通过优化成本结构、降低成本支出，实现公司利润最大化。二、成本核算（一）成本核算对象根据公司业务特点，确定成本核算对象如下：1.产品成本：以公司生产的各类产品为核算对象，分别计算每种产品的直接材料、直接人工和制造费用等成本项目。2.项目成本：针对公司承接的各类工程项目，按照项目类别、项目阶段等进行成本核算，明确各项目的成本构成及变动情况。3.部门成本：以公司内部各职能部门为核算对象，归集和计算各部门在运营过程中发生的各项费用，反映部门成本效益情况。（二）成本项目设置1.直接材料：指构成产品实体或有助于产品形成的各种原材料、辅助材料、外购半成品及其他直接材料的成本。2.直接人工：指直接从事产品生产的人员的工资、奖金、津贴、补贴以及按规定计提的职工福利费等。3.制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费及季节性和修理期间的停工损失等。4.采购成本：对于采购业务，成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。5.销售成本：指企业销售产品或提供劳务等主营业务活动所发生的成本，包括已售产品的生产成本及相关销售费用。6.管理成本：涵盖公司行政管理部门为组织和管理公司经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销等。7.财务成本：主要包括公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、汇兑损益以及相关手续费等。（三）成本核算方法1.品种法：适用于大量大批单步骤生产的产品，如公司生产的标准化通用产品，按照产品品种归集生产费用，计算产品成本。2.分批法：对于单件、小批生产的产品或项目，按照产品批别或项目订单归集成本费用，计算各批产品或项目的成本。3.分步法：对于大量大批多步骤生产的产品，按照生产步骤归集成本费用，逐步计算半成品成本和最终产品成本。（四）成本核算流程1.成本数据收集各部门按照公司规定的格式和要求，及时准确地记录和收集与成本核算相关的数据，包括原材料采购发票、员工考勤记录、设备运行记录、费用报销凭证等。仓库管理人员负责统计原材料、半成品和成品的出入库数量及金额，并定期与财务部门核对账目。2.成本数据审核财务部门对收集到的成本数据进行审核，检查数据的真实性、完整性和准确性，确保成本核算基础数据可靠。对于不符合要求的数据，及时与相关部门沟通，要求其补充或更正。3.成本费用归集与分配根据成本核算对象和成本项目，将审核后的成本数据进行归集和分配。直接材料成本按照产品领用情况直接计入相应产品成本；直接人工成本根据生产工人的工作时间或产量分配计入各产品成本；制造费用采用合理的分配标准，如生产工时、机器工时等，分配计入各产品成本。对于共同承担的采购成本、销售成本、管理成本和财务成本等，按照一定的分配方法分摊到各成本核算对象中。4.成本计算与报表编制按照选定的成本核算方法，计算各成本核算对象的总成本和单位成本。定期编制成本报表，包括成本计算单、生产成本明细账、产品成本汇总表等，向管理层及相关部门提供成本信息。三、成本控制（一）成本控制目标设定1.根据公司年度经营计划和预算要求，结合历史成本数据及市场情况，制定各部门、各项目的成本控制目标。2.成本控制目标应明确、具体、可衡量，并具有一定的挑战性，既能保证公司经营目标的实现，又能激励各部门积极采取措施降低成本。（二）成本控制措施1.采购成本控制建立供应商评估与选择机制，定期对供应商进行评估，选择优质供应商，确保原材料质量的同时争取更有利的采购价格。加强采购合同管理，明确采购价格、交货期、质量标准等条款，严格按照合同执行采购业务，避免因合同纠纷导致成本增加。优化采购流程，采用集中采购、招标采购、询价采购等多种方式相结合，降低采购成本。加强采购成本分析与监控，定期对比采购价格变动情况，分析采购成本变动原因，及时采取措施进行调整。2.生产成本控制优化生产流程，提高生产效率，减少生产过程中的浪费和损耗，降低单位产品的直接材料和直接人工成本。加强设备管理，定期对设备进行维护保养，确保设备正常运行，提高设备利用率，降低设备维修成本和能源消耗。合理安排生产计划，避免生产过剩或不足，减少库存积压和缺货损失，降低存货成本。加强生产现场管理，严格控制生产过程中的各项费用支出，如办公费、水电费、机物料消耗等。3.销售成本控制制定合理的销售策略，优化销售渠道，降低销售费用，如广告宣传费、促销费、运输费等。加强销售合同管理，确保销售价格合理，收款及时，减少坏账损失，降低销售成本中的信用风险成本。提高销售人员的业务素质和销售效率，加强对销售业绩的考核，激励销售人员在保证销售质量的前提下降低销售成本。4.管理成本控制精简管理机构，合理设置岗位，明确职责分工，避免职能重叠和人员冗余，降低管理人员工资及相关费用支出。加强办公费用管理，严格控制办公用品采购、差旅费、业务招待费等各项费用支出，制定费用标准并严格执行审批制度。推进信息化建设，提高管理效率，减少人工操作和纸质文件流转，降低管理成本中的信息处理成本。5.财务成本控制优化公司资本结构，合理安排筹资方式和筹资规模，降低筹资成本，如利息支出、手续费等。加强资金管理，提高资金使用效率，合理安排资金收支，减少资金闲置和资金占用成本。加强财务风险管理，防范汇率风险、利率风险等，避免因财务风险导致的额外成本支出。（三）成本控制责任分工1.采购部门：负责采购成本的控制，包括供应商选择、采购合同管理、采购流程优化等工作，确保采购成本在预算范围内。2.生产部门：承担生产成本控制的主要责任，通过优化生产流程、加强设备管理、合理安排生产计划等措施，降低产品生产成本。3.销售部门：负责销售成本的控制，制定合理的销售策略，加强销售合同管理，提高销售效率，降低销售费用和坏账损失。4.管理部门：负责管理成本的控制，精简管理机构，加强办公费用管理，推进信息化建设，提高管理效率，降低管理成本。5.财务部门：负责成本核算与控制的综合管理工作，制定成本核算制度和成本控制目标，监督各部门成本控制执行情况，提供成本分析报告和决策支持。四、成本分析（一）成本分析内容1.成本构成分析：分析各项成本在总成本中的占比情况，了解成本结构是否合理，找出成本控制的重点项目。2.成本变动分析：对比不同时期的成本数据，分析成本变动趋势及原因，判断成本变动是否正常，是否对公司经济效益产生影响。3.成本效益分析：评估成本投入与对应的经济效益产出情况，分析成本控制措施对公司利润的贡献程度，为成本决策提供依据。4.成本差异分析：计算实际成本与预算成本、标准成本之间的差异，分析差异产生的原因，明确责任部门，采取措施加以改进。（二）成本分析方法1.比较分析法：将实际成本与预算成本、历史成本进行比较，找出差异，分析原因，评价成本控制效果。2.比率分析法：通过计算成本相关指标之间的比率，如成本利润率、单位成本变动率等，分析成本与效益之间的关系，评估成本管理水平。3.因素分析法：确定影响成本变动的各项因素，分析各因素对成本变动的影响程度，以便采取针对性措施进行成本控制。（三）成本分析报告1.定期（每月、每季度、每年）编制成本分析报告，向公司管理层及相关部门汇报成本核算与控制情况。2.成本分析报告应包括成本分析的目的、范围、方法、主要内容及结论等，重点突出成本变动原因分析、成本控制措施效果评价以及对未来成本管理的建议。3.根据成本分析报告提出的问题和建议，各部门应及时采取措施进行改进，确保公司成本管理工作持续优化。五、成本考核（一）考核指标设定1.成本降低率：考核各部门成本控制目标的完成情况，计算公式为：（预算成本实际成本）/预算成本×100%。2.成本利润率：反映公司成本投入与经济效益的关系，计算公式为：利润/成本×100%。3.单位产品成本变动率：考核产品成本的变动情况，计算公式为：（本期单位产品成本上期单位产品成本）/上期单位产品成本×100%。4.采购成本节约额：考核采购部门采购成本控制效果，计算公式为：预算采购成本实际采购成本。5.生产成本节约率：考核生产部门生产成本控制情况，计算公式为：（预算生产成本实际生产成本）/预算生产成本×100%。（二）考核周期成本考核分为月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要对各部门成本控制的阶段性成果进行评价；季度考核在月度考核的基础上，对各部门成本控制工作进行全面总结和分析；年度考核则对各部门全年成本控制目标的完成情况进行综合评价，作为年度绩效评估和奖惩的依据。（三）考核主体与方式1.考核主体：由财务部门牵头，会同公司内部审计部门、人力资源部门等相关部门组成考核小组，负责对各部门成本核控情况进行考核。2.考核方式：考核采用定量考核与定性考核相结合的方式。定量考核依据设定的考核指标，对各部门成本数据进行计算和分析；定性考核主要评价各部门在成本控制过程中的工作态度、执行力度、创新举措等方面的表现。（四）考核结果应用1.将成本考核结果与各部门及员工的绩效奖金挂钩，根据考核得分确定绩效奖金发放比例，激励各部门积极控制成本，提高经济效益。2.对于成本控制成绩突出的部门