2026年注册会计师税法计算题库

2026年注册会计师税法计算题库一、单项选择题（共5题，每题2分）1.某企业2025年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，则其2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？A.50B.60C.80D.902.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为100万元，减除成本、费用及允许扣除的项目后，应纳税所得额为60万元。该个体工商户适用的个人所得税经营所得税率为20%，则其2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少万元？A.10B.12C.15D.183.某公司2025年度取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元，非符合条件的居民企业之间的股息收入5万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，则其2025年度应纳税所得额调减的金额为多少万元？A.10B.15C.20D.254.某个人2025年度出租房产取得租金收入12万元，扣除相关费用后，应纳税所得额为8万元。该个人适用的个人所得税房产租赁所得税率为10%，则其2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少万元？A.0.8B.1.6C.2.4D.3.25.某企业2025年度购买环保设备投资额为200万元，该设备可使用5年，无残值。该企业适用的企业所得税税率为25%，则其2025年度可抵扣的企业所得税税额为多少万元？A.20B.40C.50D.60二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列关于企业所得税税前扣除项目的表述，正确的有：A.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，准予在税前扣除B.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除D.企业为员工缴纳的社保费用，全额准予在税前扣除2.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述，正确的有：A.个体工商户的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额B.个人出租房屋取得的收入，减除相关费用后的余额为应纳税所得额C.个人购买国债的利息收入，免征个人所得税D.个人取得的劳务报酬所得，以收入全额为应纳税所得额3.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有：A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税B.企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照一定比例抵扣应纳税额C.企业安置残疾人员所支付的工资，100%加计扣除D.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税4.下列关于个人所得税税收优惠的表述，正确的有：A.个人取得的偶然所得，按20%的税率征收个人所得税B.个人购买家庭首套住房契税的扣除，限额为房屋交易价格1%C.个人取得的稿酬所得，按70%计入应纳税所得额D.独生子女父母取得的独生子女补贴，免征个人所得税5.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有：A.固定资产按照直线法计提的折旧，准予税前扣除B.无形资产按照直线法计提的摊销，准予税前扣除C.企业自行开发的支出未形成无形资产的计入当期损益的，不得税前扣除D.存货的成本的核算方法，可以在税前扣除三、计算题（共5题，每题6分）1.某企业2025年度取得营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。假设无其他纳税调整事项，计算该企业2025年度应纳企业所得税税额。2.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为120万元，减除成本、费用及允许扣除的项目后，应纳税所得额为70万元。该个体工商户适用的个人所得税经营所得税率为30%，计算其2025年度应纳个人所得税税额。3.某企业2025年度取得国债利息收入15万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元，非符合条件的居民企业之间的股息收入10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，计算其2025年度应纳税所得额调减的金额。4.某个人2025年度出租房产取得租金收入10万元，扣除相关费用（包括修缮费、房产税等）后，应纳税所得额为6万元。该个人适用的个人所得税房产租赁所得税率为10%，计算其2025年度应纳个人所得税税额。5.某企业2025年度购买环保设备投资额为300万元，该设备可使用5年，无残值。该企业适用的企业所得税税率为25%，计算其2025年度可抵扣的企业所得税税额。答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：企业所得税应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500-300-50-80-30+20-10=180（万元）应纳企业所得税税额=应纳税所得额×税率=180×25%=45（万元）注意：选项中未提供45万元，可能存在题目或选项设置错误，但根据计算，正确答案应为45万元。2.答案：B解析：个人所得税经营所得应纳税额=应纳税所得额×税率=60×20%=12（万元）3.答案：C解析：应纳税所得额调减金额=国债利息收入+符合条件的居民企业之间的股息收入=10+20=30（万元）注意：非符合条件的居民企业之间的股息收入不免税，故不调减。4.答案：D解析：个人所得税房产租赁所得应纳税额=应纳税所得额×税率=8×10%=0.8（万元）注意：选项中未提供0.8万元，可能存在题目或选项设置错误，但根据计算，正确答案应为0.8万元。5.答案：B解析：企业购置并使用符合规定的环保设备，投资额的10%可在税前扣除。可抵扣企业所得税税额=投资额×10%×税率=200×10%×25%=5（万元）注意：选项中未提供5万元，可能存在题目或选项设置错误，但根据计算，正确答案应为5万元。二、多项选择题1.答案：ABD解析：A项正确，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，准予在税前扣除。B项正确，广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。C项错误，公益性捐赠支出不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除，但实际扣除限额为当年应纳税所得额的12%。D项正确，企业为员工缴纳的社保费用，全额准予在税前扣除。2.答案：ABC解析：A项正确，个体工商户的经营所得应纳税所得额为每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。B项正确，个人出租房屋取得的收入，减除相关费用后的余额为应纳税所得额。C项正确，个人购买国债的利息收入，免征个人所得税。D项错误，劳务报酬所得应按20%的比例减除20%的费用后，再按70%计入应纳税所得额。3.答案：ABCD解析：A项正确，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。B项正确，企业购置并使用符合规定的专用设备的投资额，可以按照一定比例抵扣应纳税额。C项正确，企业安置残疾人员所支付的工资，100%加计扣除。D项正确，高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。4.答案：ACD解析：A项正确，偶然所得，按20%的税率征收个人所得税。B项错误，个人购买家庭首套住房契税的扣除，限额为房屋交易价格1%（或符合规定的其他扣除标准）。C项正确，稿酬所得按70%计入应纳税所得额。D项正确，独生子女补贴，免征个人所得税。5.答案：ABCD解析：A项正确，固定资产按照直线法计提的折旧，准予税前扣除。B项正确，无形资产按照直线法计提的摊销，准予税前扣除。C项正确，企业自行开发的支出未形成无形资产的计入当期损益的，不得税前扣除。D项正确，存货的成本的核算方法，可以在税前扣除。三、计算题1.答案：企业所得税应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=800-500-100-80-50+20-10=90（万元）应纳企业所得税税额=应纳税所得额×税率=90×25%=22.5（万元）2.答案：个人所得税经营所得应纳税额=应纳税所得额×税率=70×30%=21（万元）3.答案：应纳税所得额调减金额=