2026年税务师专业考试税务筹划与纳税申报实操题

2026年税务师专业考试：税务筹划与纳税申报实操题一、单选题（共10题，每题1分）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，其适用的企业所得税税率为12.5%。根据现行税收政策，该企业可享受的税收优惠为（）。A.减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳B.减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳C.免征企业所得税D.减按20%计入应纳税所得额，按10%的税率缴纳2.个体工商户在广东省经营，2025年度取得经营收入120万元，成本费用60万元。其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%3.企业将自产的货物用于赠送客户，该货物成本为10万元，市场售价为15万元。根据增值税相关规定，其视同销售应缴纳的增值税税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.16%4.张某在上海市有一套房产，2025年将其出租给他人，年租金收入8万元，已缴纳房产税2万元。其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%5.企业在北京市设立分公司，2025年度取得收入200万元，成本费用150万元。根据企业所得税相关规定，其应缴纳的税率为（）。A.15%B.25%C.30%D.33%6.某企业将自产货物用于集体福利，该货物成本为20万元，市场售价为30万元。根据增值税相关规定，其视同销售应缴纳的增值税税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.16%7.李某在浙江省经营一家小型餐饮店，2025年度取得收入50万元，成本费用30万元。其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%8.企业在深圳市投资设立子公司，2025年度取得股息收入100万元，该子公司已缴纳企业所得税。其应缴纳的税率为（）。A.10%B.25%C.30%D.33%9.某企业在上海市经营，2025年度取得收入300万元，成本费用200万元。其应缴纳的企业所得税税率为（）。A.15%B.25%C.30%D.33%10.个体工商户在江苏省经营，2025年度取得经营收入100万元，成本费用50万元。其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%二、多选题（共5题，每题2分）1.下列哪些情况可以享受小微企业增值税减免政策？（）A.年应纳税销售额不超过100万元的个体工商户B.年应纳税销售额不超过200万元的个人独资企业C.年应纳税销售额不超过300万元的合伙企业D.年应纳税销售额不超过500万元的有限公司2.企业将自产货物用于广告宣传，根据增值税相关规定，其处理方式包括（）。A.视同销售，缴纳增值税B.不视同销售，不缴纳增值税C.按市场价计算增值税，税率6%D.按成本价计算增值税，税率9%3.个体工商户在广东省经营，2025年度取得经营收入200万元，成本费用100万元。其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%4.企业在上海市设立分公司，2025年度取得收入300万元，成本费用200万元。根据企业所得税相关规定，其应缴纳的税率为（）。A.15%B.25%C.30%D.33%5.下列哪些情况可以享受个人所得税专项附加扣除？（）A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.财产租赁收入三、判断题（共10题，每题1分）1.小型微利企业2025年度应纳税所得额超过100万元，但仍可享受减半征收企业所得税的政策。（×）2.个体工商户在上海市经营，2025年度取得经营收入50万元，成本费用30万元，其应缴纳的个人所得税税率为10%。（√）3.企业将自产货物用于赠送客户，该货物成本为10万元，市场售价为15万元，其视同销售应缴纳的增值税税率为13%。（√）4.张某在深圳市有一套房产，2025年将其出租给他人，年租金收入8万元，已缴纳房产税2万元，其应缴纳的个人所得税税率为20%。（×）5.企业在广东省设立分公司，2025年度取得收入200万元，成本费用150万元，其应缴纳的企业所得税税率为25%。（√）6.某企业将自产货物用于集体福利，该货物成本为20万元，市场售价为30万元，其视同销售应缴纳的增值税税率为9%。（×）7.李某在浙江省经营一家小型餐饮店，2025年度取得收入50万元，成本费用30万元，其应缴纳的个人所得税税率为35%。（×）8.企业在上海市投资设立子公司，2025年度取得股息收入100万元，该子公司已缴纳企业所得税，其应缴纳的税率为25%。（√）9.某企业在深圳市经营，2025年度取得收入300万元，成本费用200万元，其应缴纳的企业所得税税率为33%。（×）10.个体工商户在江苏省经营，2025年度取得经营收入100万元，成本费用50万元，其应缴纳的个人所得税税率为10%。（√）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述小微企业增值税减免政策的具体内容。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要项目。3.简述企业所得税税收优惠政策的主要类型。五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度取得收入500万元，成本费用300万元，期间费用50万元。其应缴纳的企业所得税税额为多少？2.个体工商户在北京市经营，2025年度取得经营收入80万元，成本费用40万元。其应缴纳的个人所得税税额为多少？六、综合题（共2题，每题15分）1.某企业在广东省经营，2025年度取得收入200万元，成本费用100万元，期间费用30万元。该企业享受小微企业增值税减免政策，同时取得股息收入50万元（该子公司已缴纳企业所得税）。计算该企业应缴纳的企业所得税税额。2.张某在上海市有一套房产，2025年将其出租给他人，年租金收入8万元，已缴纳房产税2万元。同时，张某取得股息收入20万元（该子公司已缴纳企业所得税）。计算张某应缴纳的个人所得税税额。答案与解析一、单选题答案与解析1.A解析：根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额为80万元，属于前述第一档，因此减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。2.B解析：根据《个人所得税法》及相关规定，个体工商户在广东省经营，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税；超过100万元的部分，按35%的税率缴纳。该个体工商户应纳税所得额为60万元，属于前述第一档，因此减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。3.C解析：根据《增值税暂行条例》及相关规定，企业将自产货物用于赠送客户，应视同销售，按市场价计算增值税，税率为13%。4.A解析：根据《个人所得税法》及相关规定，个人出租房产，年租金收入不超过10万元的，减按10%的税率缴纳个人所得税；超过10万元的，按20%的税率缴纳。该案例年租金收入为8万元，因此减按10%的税率缴纳。5.B解析：根据《企业所得税法》及相关规定，企业在北京市设立分公司，应按25%的税率缴纳企业所得税。6.C解析：同第3题，企业将自产货物用于集体福利，应视同销售，按市场价计算增值税，税率为13%。7.B解析：同第2题，个体工商户在浙江省经营，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税。该个体工商户应纳税所得额为20万元，属于前述第一档，因此减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。8.A解析：根据《企业所得税法》及相关规定，企业从子公司取得股息收入，该子公司已缴纳企业所得税，其应缴纳的税率为10%。9.B解析：同第5题，企业在上海市经营，应按25%的税率缴纳企业所得税。10.B解析：同第2题，个体工商户在江苏省经营，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税。该个体工商户应纳税所得额为50万元，属于前述第一档，因此减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。二、多选题答案与解析1.A、B、C解析：根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》，年应纳税销售额不超过100万元的个体工商户、年应纳税销售额不超过200万元的个人独资企业、年应纳税销售额不超过300万元的合伙企业，可享受增值税减免政策。年应纳税销售额超过300万元的有限公司不享受该政策。2.A、C解析：根据《增值税暂行条例》及相关规定，企业将自产货物用于广告宣传，应视同销售，按市场价计算增值税，税率为6%。不按成本价计算，且必须缴纳增值税。3.B、C解析：同第2题，个体工商户在广东省经营，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税；超过100万元的部分，按35%的税率缴纳。该个体工商户应纳税所得额为100万元，属于前述第一档，因此减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。4.B、D解析：根据《企业所得税法》及相关规定，企业在上海市设立分公司，应按25%的税率缴纳企业所得税。一般企业应按33%的税率缴纳，但符合条件的小型微利企业可享受更优惠的税率，但该案例未提及是否为小型微利企业，因此默认按25%的税率缴纳。5.A、B、C解析：根据《个人所得税法实施条例》及相关规定，个人所得税专项附加扣除的主要项目包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出等。财产租赁收入不属于专项附加扣除范围。三、判断题答案与解析1.×解析：小型微利企业年应纳税所得额超过100万元，不享受减半征收企业所得税的政策，仍按标准税率缴纳。2.√解析：同第2题，个体工商户在上海市经营，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税。3.√解析：同第3题，企业将自产货物用于赠送客户，应视同销售，按市场价计算增值税，税率为13%。4.×解析：个人出租房产，年租金收入不超过10万元的，减按10%的税率缴纳个人所得税；超过10万元的，按20%的税率缴纳。该案例年租金收入为8万元，因此减按10%的税率缴纳。5.√解析：同第5题，企业在广东省设立分公司，应按25%的税率缴纳企业所得税。6.×解析：同第3题，企业将自产货物用于集体福利，应视同销售，按市场价计算增值税，税率为13%。7.×解析：同第2题，个体工商户在浙江省经营，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税。该个体工商户应纳税所得额为20万元，属于前述第一档，因此减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。8.√解析：同第8题，企业从子公司取得股息收入，该子公司已缴纳企业所得税，其应缴纳的税率为25%。9.×解析：同第5题，企业在深圳市经营，应按25%的税率缴纳企业所得税。10.√解析：同第2题，个体工商户在江苏省经营，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税。四、简答题答案与解析1.小微企业增值税减免政策的具体内容解析：根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》，年应纳税销售额不超过100万元的小型微利企业，其增值税应纳税额可减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；年应纳税销售额超过100万元但不超过300万元的部分，可减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。此外，对小微企业的增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等“六税两费”也实施减免政策。2.个人所得税专项附加扣除的主要项目解析：根据《个人所得税法实施条例》及相关规定，个人所得税专项附加扣除的主要项目包括：-子女教育支出-继续教育支出-大病医疗支出-住房贷款利息支出-住房租金支出-赡养老人支出-3岁以下婴幼儿照护支出3.企业所得税税收优惠政策的主要类型解析：企业所得税税收优惠政策的主要类型包括：-小型微利企业所得税优惠-高新技术企业税收优惠-研发费用加计扣除政策-西部大开发企业所得税优惠-软件产业和集成电路产业税收优惠-环保节能项目税收优惠五、计算题答案与解析1.计算企业所得税税额解析：-应纳税所得额=收入-成本费用-期间费用-应纳税所得额=500-300-50=150（万元）-企业所得税税额=应纳税所得额×税率=150×25%=37.5（万元）答案：该企业应缴纳的企业所得税税额为37.5万元。2.计算个人所得税税额解析：-应纳税所得额=收入-成本费用-应纳税所得额=80-40=40（万元）-个人所得税税额=应纳税所得额×税率=40×20%=8（万元）答案：该个体工商户应缴纳的个人所得税税额为8万元。六、综合题答案与解析1.计算企业所得税税额解析：-应纳税所得额=收入-成本费用-期间费用-股息收入×70%-应纳税所得额=200-100-30-50×70%=200-100-30-35=35（万元）-企业所得税税额=应纳税所得额×税率=35×25%=8.75（万元）答案：该企业应缴纳的企业所得税税额为8.75万元。2.计