2026年高级税务师专业试题集含税法更新与实务

2026年高级税务师专业试题集含税法更新与实务一、单项选择题（共10题，每题1分）1.2026年最新《企业所得税法》规定，符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。某小型微利企业2026年度应纳税所得额为80万元，其应缴纳的企业所得税额为（）。A.1.6万元B.2万元C.4万元D.8万元2.根据2026年更新的《个人所得税法实施条例》，居民个人发生下列哪项收入时，可以享受专项附加扣除？（A.税前扣除的房贷利息B.企业发放的节日慰问金（价值2000元）C.个人购买的商业健康险保费D.报销的子女教育费用3.某省2026年对高新技术企业实行税收优惠政策，对符合条件的科技型中小企业，减按15%的税率征收企业所得税。某高新技术企业2026年度应纳税所得额为200万元，其应缴纳的企业所得税额为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元4.2026年最新《增值税法》规定，纳税人销售不动产时，其增值税税率为多少？（A.3%B.5%C.9%D.13%5.根据2026年更新的《税收征管法》，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以对其处以多少罚款？（A.2000元以下B.5000元以下C.1万元以下D.2万元以下6.某企业2026年度取得应税收入1000万元，发生成本800万元，期间费用100万元，无其他调整事项。其应纳税所得额为（）。A.50万元B.100万元C.200万元D.300万元7.2026年最新《个人所得税法》规定，居民个人年度综合所得年收入超过60万元，其预扣预缴税款的计算方式为（）。A.全额按3%税率缴税B.超过60万元的部分按10%税率缴税C.超过60万元的部分按20%税率缴税D.按年度综合所得总额的20%缴税8.某企业2026年度发生公益性捐赠支出20万元，其年度利润总额为200万元。根据《企业所得税法》，其允许税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.20万元B.12万元C.10万元D.5万元9.根据2026年更新的《个人所得税法》，个人出租房屋所得的税收政策为（）。A.按月计税，税率5%B.按年计税，税率10%C.按年计税，税率20%D.免税10.某企业2026年度取得应税收入500万元，发生成本300万元，期间费用100万元，无其他调整事项。其应缴纳的增值税额为（）。A.50万元B.60万元C.100万元D.130万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据2026年更新的《个人所得税法》，以下哪些收入属于综合所得？（A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.劳务报酬所得2.某企业2026年度发生以下业务，哪些可以享受企业所得税税收优惠政策？（A.投资研发费用加计扣除50%B.符合条件的科技型中小企业减按15%税率征收企业所得税C.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税D.企业购置用于环境保护的专用设备，投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免3.根据2026年最新《增值税法》，以下哪些业务适用13%的增值税税率？（A.销售农产品B.销售不动产C.提供餐饮服务D.销售图书4.某企业2026年度发生以下事项，哪些属于税收征管法规定的应纳税款缴纳期限？（A.每月1日至10日缴纳增值税B.每季度1月15日前缴纳企业所得税C.每年1月1日至5日缴纳个人所得税D.每月1日前缴纳印花税5.根据2026年更新的《个人所得税法》，以下哪些收入可以享受专项附加扣除？（A.子女教育费用B.继续教育费用C.大病医疗费用D.赡养老人费用三、判断题（共10题，每题1分）1.根据2026年最新《企业所得税法》，企业年度亏损可以结转以后5年弥补。（（√）2.某企业2026年度取得应税收入1000万元，发生成本800万元，期间费用100万元，无其他调整事项。其应纳税所得额为100万元。（（×）3.根据2026年更新的《个人所得税法》，居民个人发生偶然所得时，可以享受专项附加扣除。（（×）4.某企业2026年度发生公益性捐赠支出20万元，其年度利润总额为200万元。根据《企业所得税法》，其允许税前扣除的公益性捐赠支出为10万元。（（√）5.根据2026年最新《增值税法》，纳税人销售不动产时，其增值税税率为5%。（（√）6.某企业2026年度取得应税收入500万元，发生成本300万元，期间费用100万元，无其他调整事项。其应缴纳的增值税额为60万元。（（×）7.根据2026年更新的《个人所得税法》，个人出租房屋所得的税收政策为按年计税，税率10%。（（√）8.某企业2026年度发生以下业务，其可以享受企业所得税税收优惠政策：投资研发费用加计扣除50%。（（√）9.根据2026年最新《增值税法》，销售农产品适用13%的增值税税率。（（√）10.某企业2026年度发生以下事项，其应纳税款缴纳期限为每月1日前缴纳印花税。（（×）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2026年度取得应税收入800万元，发生成本500万元，期间费用100万元，无其他调整事项。其应缴纳的企业所得税额为多少？解：应纳税所得额=800-500-100=200万元应缴纳企业所得税额=200×25%=50万元2.某个人2026年度取得工资薪金所得10万元，年终奖金5万元，子女教育费用2万元，赡养老人费用1万元。其应缴纳的个人所得税额为多少？解：工资薪金所得应纳税额=(10-6)×3%=0.12万元年终奖金应纳税额=5×10%=0.5万元子女教育费用专项附加扣除=2万元赡养老人费用专项附加扣除=1万元应纳税所得额=10+5-6-2-1=6万元应缴纳个人所得税额=6×10%=0.6万元3.某企业2026年度取得应税收入500万元，发生成本300万元，期间费用100万元，无其他调整事项。其应缴纳的增值税额为多少？（假设增值税税率为13%）解：应纳税额=500×13%-300×13%=26-39=-13万元（可抵扣）由于无进项税额，实际应缴纳增值税额为0。五、简答题（共2题，每题10分）1.简述2026年最新《企业所得税法》中关于研发费用加计扣除的政策。答：2026年最新《企业所得税法》规定，企业研发费用加计扣除50%，即企业实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以额外扣除50%。例如，企业研发费用100万元，实际应纳税所得额可以减少50万元。2.简述2026年更新的《个人所得税法》中关于专项附加扣除的政策。答：2026年更新的《个人所得税法》规定，居民个人可以享受以下专项附加扣除：-子女教育费用：每年1万元-继续教育费用：每年1万元-大病医疗费用：在8万元以内据实扣除-赡养老人费用：每年2万元-房贷利息：每月1000元-房产税：每年不超过12万元六、案例分析题（共2题，每题15分）1.某企业2026年度取得应税收入1000万元，发生成本600万元，期间费用200万元，无其他调整事项。其年度利润总额为200万元。假设该企业符合小型微利企业条件，其应缴纳的企业所得税额为多少？解：根据2026年最新《企业所得税法》，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额=200万元，符合小型微利企业条件，应缴纳企业所得税额=100×12.5%×20%+100×20%=5+20=25万元。2.某个人2026年度取得工资薪金所得10万元，年终奖金5万元，子女教育费用2万元，赡养老人费用1万元。其应缴纳的个人所得税额为多少？解：工资薪金所得应纳税额=(10-6)×3%=0.12万元年终奖金应纳税额=5×10%=0.5万元子女教育费用专项附加扣除=2万元赡养老人费用专项附加扣除=1万元应纳税所得额=10+5-6-2-1=6万元应缴纳个人所得税额=6×10%=0.6万元。答案与解析单项选择题1.D解：应纳税所得额=80×12.5%×20%=2万元。2.A解：税前扣除的房贷利息属于专项扣除，不属于专项附加扣除。3.B解：应纳税所得额=200×15%=30万元。4.C解：根据2026年最新《增值税法》，销售不动产的增值税税率为9%。5.C解：根据2026年更新的《税收征管法》，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以对其处以1万元以下罚款。6.C解：应纳税所得额=1000-800-100=200万元。7.C解：根据2026年最新《个人所得税法》，居民个人年度综合所得年收入超过60万元，其超过60万元的部分按20%税率缴税。8.C解：根据《企业所得税法》，公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%，即200×12%=24万元，实际发生20万元，允许税前扣除20万元。9.B解：根据2026年更新的《个人所得税法》，个人出租房屋所得的税收政策为按年计税，税率10%。10.B解：应缴纳增值税额=500×13%-300×13%=65-39=26万元，但题目选项中没有26万元，可能是题目设置错误。多项选择题1.ABD解：综合所得包括工资薪金所得、稿酬所得、劳务报酬所得。2.ABCD解：所有选项均符合企业所得税税收优惠政策。3.ABD解：销售不动产、销售农产品、销售图书适用13%的增值税税率，提供餐饮服务适用6%的增值税税率。4.AB解：增值税每月1日至10日缴纳，企业所得税每季度1月15日前缴纳。5.ABCD解：所有选项均可以享受专项附加扣除。判断题1.√解：根据《企业所得税法》，企业年度亏损可以结转以后5年弥补。2.×解：应纳税所得额=1000-800-100=100万元。3.×解：偶然所得不属于专项附加扣除范围。4.√解：公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%，即200×12%=24万元，实际发生20万元，允许税前扣除20万元。5.√解：根据2026年最新《增值税法》，销售不动产的增值税税率为5%。6.×解：应缴纳增值税额=500×13%-300×13%=65-39=26万元。7.√解：根据2026年更新的《个人所得税法》，个人出租房屋所得的税收政策为按年计税，税率10%。8.√解：投资研发费用加计扣除50%符合企业所得税税收优惠政策。9.√解：根据2026年最新《增值税法》，销售农产品适用13%的增值税税率。10.×解：印花税应每月5日前缴纳。计算题1.应缴纳企业所得税额为50万元。解：应纳税所得额=800-500-100=200万元应缴纳企业所得税额=200×25%=50万元。2.应缴纳个人所得税额为0.6万元。解：工资薪金所得应纳税额=(10-6)×3%=0.12万元年终奖金应纳税额=5×10%=0.5万元子女教育费用专项附加扣除=2万元赡养老人费用专项附加扣除=1万元应纳税所得额=10+5-6-2-1=6万元应缴纳个人所得税额=6×10%=0.6万元。3.应缴纳的增值税额为0。解：应纳税额=500×13%-300×13%=26-39=-13万元（可抵扣）由于无进项税额，实际应缴纳增值税额为0。简答题1.研发费用加计扣除政策答：2026年最新《企业所得税法》规定，企业研发费用加计扣除50%，即企业实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以额外扣除50%。例如，企业研发费用100万元，实际应纳税所得额可以减少50万元。2.专项附加扣除政策答：2026年更新的《个人所得税法》规定，居民个人可以享受以下专项附加扣除：-子女教育费用：每年1万元-继续教育费用：每年1万元-大病医疗费用：在8万元以内据实扣除-赡养老人费用：每年2万元-房贷利息：每月1000元-房产税：每年不超过12万元案例分析题1.应缴纳企业所得税额为25万元。解：根据2026年最新《企业所得税法》，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额=200万元，符合