事业单位小学财务制度

事业单位小学财务制度一、事业单位小学财务制度总则

1.1.目的与依据

事业单位小学财务制度旨在规范小学财务行为，提高资金使用效益，保障教育教学活动的正常开展。本制度依据《中华人民共和国会计法》《事业单位财务规则》《事业单位会计制度》及相关法律法规制定，适用于小学等教育事业单位的财务管理。

1.2.适用范围

本制度适用于小学等教育事业单位的预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告及监督检查等财务活动。包括但不限于学校预算编制与执行、各类收入确认与核算、教育经费支出控制、固定资产管理、无形资产管理、负债形成与偿还、财务报告编制与披露、财务监督检查与审计等内容。

1.3.基本原则

小学财务活动遵循以下基本原则：（1）依法合规原则，严格遵守国家财经法律法规及相关政策规定；（2）真实准确原则，确保财务信息真实、准确、完整、及时；（3）科学合理原则，优化资源配置，提高资金使用效益；（4）公开透明原则，保障财务信息透明度，接受社会监督；（5）勤俭节约原则，加强成本控制，杜绝浪费现象。

1.4.财务管理体制

小学实行“统一领导、分级管理、责任到人”的财务管理体制。学校财务部门统一负责学校财务管理工作，校长为财务工作第一责任人，分管财务副校长协助校长分管财务工作，各职能部门及年级组根据职责分工承担相应财务责任。财务部门配备专职财务人员，负责日常财务核算、预算管理、资产管理等工作。

1.5.预算管理

1.5.1.预算编制

学校财务部门根据上级主管部门下达的预算指标及学校发展规划，结合上年预算执行情况、本年度工作计划及经费需求，编制年度预算方案。预算编制应遵循量入为出、厉行节约的原则，确保预算的合理性和可行性。预算方案经学校领导班子会议审议通过后，报送上级主管部门审批。

1.5.2.预算执行

学校预算经批准后，必须严格执行。预算调整需经学校领导班子会议审议，并按程序报上级主管部门审批。财务部门负责预算执行的监督与控制，定期分析预算执行情况，及时向学校领导班子报告预算执行进度及存在的问题。各职能部门及年级组应按预算安排开展工作，不得超预算或无预算支出。

1.5.3.预算考核

学校每年对预算执行情况进行考核，考核结果作为评价各部门及负责人工作绩效的重要依据。考核内容包括预算完成率、资金使用效益、预算执行偏差等指标。考核结果经学校领导班子会议审议通过后，印发全校通报。

1.6.收入管理

1.6.1.收入范围

小学收入包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠收入及其他收入等。财政拨款收入包括基本支出拨款和项目支出拨款。事业收入包括学费收入、住宿费收入及其他事业收入。上级补助收入包括财政补助收入、非财政补助收入等。附属单位上缴收入包括附属幼儿园、校办企业等上缴的收入。捐赠收入包括社会各界对学校的捐赠款物。其他收入包括利息收入、资产处置收入等。

1.6.2.收入确认

小学应按照国家有关规定确认收入。财政拨款收入按照实际收到款项的时间确认。事业收入按照提供服务或取得收入的时间确认。上级补助收入按照实际收到款项的时间确认。附属单位上缴收入按照实际收到款项的时间确认。捐赠收入按照捐赠协议约定的捐赠时间和方式确认。其他收入按照实际收到款项的时间确认。

1.6.3.收入核算

小学应设置“收入”科目，按照收入来源及收入性质进行明细核算。财政拨款收入设置“财政拨款收入”明细科目，事业收入设置“事业收入”明细科目，上级补助收入设置“上级补助收入”明细科目，附属单位上缴收入设置“附属单位上缴收入”明细科目，捐赠收入设置“捐赠收入”明细科目，其他收入设置“其他收入”明细科目。财务部门应定期核对收入数据，确保收入核算的准确性和完整性。

1.6.4.收入管理

小学应建立健全收入管理制度，确保收入及时足额入账。学费收入、住宿费收入等事业收入，应按照国家有关规定进行收费，并按照规定上缴财政或纳入学校预算管理。捐赠收入应按照捐赠协议约定的用途使用，并定期向捐赠人报告使用情况。其他收入应按照国家有关规定进行管理和使用。

1.7.支出管理

1.7.1.支出范围

小学支出包括基本支出和项目支出。基本支出包括人员支出和公用支出。人员支出包括基本工资、津贴补贴、社会保障缴费、住房公积金等。公用支出包括教学支出、科研支出、业务支出、管理费用、后勤保障支出等。项目支出包括专项经费支出、基建支出等。

1.7.2.支出标准

小学应按照国家有关规定制定支出标准，包括人员支出标准、公用支出标准、项目支出标准等。支出标准应综合考虑国家政策、地方实际及学校发展需要，确保支出标准的科学性和合理性。支出标准经学校领导班子会议审议通过后，印发全校执行。

1.7.3.支出审批

小学应建立健全支出审批制度，确保支出审批的规范性和合法性。人员支出由财务部门根据工资表及审批权限进行审批。公用支出由各职能部门及年级组根据支出标准及审批权限进行审批。项目支出由项目负责人根据项目预算及审批权限进行审批。重大支出项目需经学校领导班子会议审议通过。

1.7.4.支出核算

小学应设置“支出”科目，按照支出功能及支出性质进行明细核算。基本支出设置“基本支出”明细科目，其中人员支出设置“人员支出”明细科目，公用支出设置“公用支出”明细科目。项目支出设置“项目支出”明细科目。财务部门应定期核对支出数据，确保支出核算的准确性和完整性。

1.7.5.支出管理

小学应建立健全支出管理制度，确保支出规范、高效。人员支出应按照国家有关规定执行，不得超标准、超范围发放。公用支出应按照支出标准及审批权限执行，不得超预算、超标准支出。项目支出应按照项目预算及审批权限执行，确保项目资金专款专用。财务部门应定期对支出进行监督检查，及时纠正违规行为。

二、事业单位小学财务制度资产与负债管理

2.1.资产管理

2.1.1.资产分类与计价

小学资产按照流动性分为流动资产和非流动资产。流动资产包括货币资金、应收及预付款项、存货等。非流动资产包括固定资产、无形资产、长期投资等。资产计价遵循历史成本原则，取得时按照实际成本计量。货币资金按照实际收付的金额计价。应收及预付款项按照实际发生额计价。存货按照实际成本计价。固定资产按照取得成本计价。无形资产按照实际成本计价。长期投资按照取得成本计价。

2.1.2.固定资产管理

2.1.2.1.固定资产范围

小学固定资产是指同时具备以下特征的有形资产：（1）为开展教育教学活动而持有；（2）使用年限超过一年；（3）价值达到规定标准。固定资产包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备、家具用具、图书资料等。具体价值标准按照国家有关规定执行。

2.1.2.2.固定资产购置

小学购置固定资产应当遵循预算管理原则，纳入学校年度预算。购置程序按照国家有关规定执行。通过政府采购方式购置的，按照政府采购程序执行。自行购置的，应当履行内部审批程序，并报上级主管部门备案。

2.1.2.3.固定资产验收

小学购置固定资产后，应当及时组织验收。验收由资产管理部门牵头，相关部门及人员参加。验收内容包括数量、质量、规格型号等。验收合格后，办理固定资产入账手续。验收不合格的，应当及时退回或要求供应商整改。

2.1.2.4.固定资产登记

小学应当建立固定资产台账，对固定资产进行逐一登记。台账内容包括固定资产名称、规格型号、购置日期、购置成本、使用部门、使用人等。固定资产登记后，应当及时纳入固定资产管理系统，实现固定资产的动态管理。

2.1.2.5.固定资产使用与维护

小学应当建立健全固定资产使用制度，明确固定资产使用责任人。固定资产使用人应当妥善保管固定资产，定期进行维护保养，确保固定资产的正常使用。资产管理部门应当定期对固定资产进行检查，发现问题的及时维修或更换。

2.1.2.6.固定资产盘点

小学应当每年对固定资产进行盘点，盘点结果应当与固定资产台账核对一致。盘点发现的盘盈、盘亏、毁损等问题，应当及时查明原因，并进行处理。盘盈的固定资产应当按照规定程序报批后入账。盘亏、毁损的固定资产应当按照规定程序报批后进行核销。

2.1.2.7.固定资产处置

小学处置固定资产应当遵循公开、公平、公正的原则。处置方式包括出售、捐赠、报废等。处置程序按照国家有关规定执行。通过政府采购方式处置的，按照政府采购程序执行。自行处置的，应当履行内部审批程序，并报上级主管部门备案。

2.1.2.8.固定资产报废

小学固定资产达到规定使用年限或无法继续使用的，应当及时报废。报废程序按照国家有关规定执行。报废前应当进行技术鉴定，并形成技术鉴定报告。报废后的残值收入应当及时上缴学校财务部门。

2.1.3.无形资产管理

2.1.3.1.无形资产范围

小学无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产取得时应当进行登记，并纳入无形资产管理系统。

2.1.3.2.无形资产计量

小学无形资产按照取得成本计量。外购的无形资产按照实际支付的成本计量。自行研发的无形资产按照研发支出中符合资本化条件的支出计量。接受捐赠的无形资产按照捐赠协议约定的价值计量。无法确定价值的，按照评估价值计量。

2.1.3.3.无形资产摊销

小学无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期摊销。摊销方法采用直线法。预计使用年限按照国家有关规定执行。无法确定预计使用年限的，按照10年摊销。

2.1.3.4.无形资产处置

小学处置无形资产应当遵循公开、公平、公正的原则。处置方式包括出售、捐赠、转让等。处置程序按照国家有关规定执行。通过政府采购方式处置的，按照政府采购程序执行。自行处置的，应当履行内部审批程序，并报上级主管部门备案。

2.1.4.存货管理

2.1.4.1.存货范围

小学存货是指学校在教育教学活动中持有以备出售、或者仍然用于消耗的物品。包括图书资料、教学用品、办公家具、食堂原材料等。

2.1.4.2.存货采购

小学采购存货应当遵循预算管理原则，纳入学校年度预算。采购程序按照国家有关规定执行。通过政府采购方式采购的，按照政府采购程序执行。自行采购的，应当履行内部审批程序。

2.1.4.3.存货入库

小学采购存货到货后，应当及时组织验收。验收内容包括数量、质量、规格型号等。验收合格后，办理入库手续，并纳入存货管理系统。验收不合格的，应当及时退回或要求供应商整改。

2.1.4.4.存货发出

小学发出存货应当遵循先进先出原则。发出存货时，应当及时办理出库手续，并记录出库信息。

2.1.4.5.存货盘点

小学应当定期对存货进行盘点，盘点结果应当与存货管理系统数据核对一致。盘点发现的盘盈、盘亏等问题，应当及时查明原因，并进行处理。盘盈的存货应当按照规定程序报批后入账。盘亏的存货应当按照规定程序报批后进行核销。

2.1.4.6.存货报废

小学存货达到规定使用年限或无法继续使用的，应当及时报废。报废程序按照国家有关规定执行。报废后的残值收入应当及时上缴学校财务部门。

2.2.负债管理

2.2.1.负债分类

小学负债按照流动性分为流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付及预收款项、应交税费等。非流动负债包括长期借款、应付债券等。

2.2.2.短期借款管理

2.2.2.1.短期借款取得

小学取得短期借款应当符合国家有关规定，并履行内部审批程序。短期借款用途应当符合学校发展规划，并报上级主管部门备案。

2.2.2.2.短期借款使用

小学使用短期借款应当遵循预算管理原则，确保借款用于学校发展需要。不得将短期借款用于发放工资、津贴补贴等人员支出。

2.2.2.3.短期借款偿还

小学应当按照借款合同约定的期限和利率偿还短期借款。财务部门应当定期编制还款计划，并确保按时还款。

2.2.3.应付及预收款项管理

2.2.3.1.应付及预收款项范围

小学应付及预收款项包括应付职工薪酬、应付账款、预收账款等。应付职工薪酬包括工资、津贴补贴、社会保障缴费、住房公积金等。应付账款包括采购存货产生的应付款项、接受服务产生的应付款项等。预收账款包括学费预收、住宿费预收等。

2.2.3.2.应付及预收款项核算

小学应当设置“应付及预收款项”科目，按照应付及预收款项的来源及性质进行明细核算。应付职工薪酬设置“应付职工薪酬”明细科目，应付账款设置“应付账款”明细科目，预收账款设置“预收账款”明细科目。

2.2.3.3.应付及预收款项管理

小学应当建立健全应付及预收款项管理制度，确保应付及预收款项及时足额支付或收取。应付职工薪酬按照国家有关规定执行，不得超标准、超范围发放。应付账款应当及时支付，不得长期拖欠。预收账款应当及时收取，并按照约定用途使用。

2.2.4.应交税费管理

2.2.4.1.应交税费范围

小学应交税费包括增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。

2.2.4.2.应交税费核算

小学应当设置“应交税费”科目，按照应交税费的种类及税率进行明细核算。增值税设置“应交增值税”明细科目，企业所得税设置“应交企业所得税”明细科目，个人所得税设置“应交个人所得税”明细科目，城市维护建设税设置“应交城市维护建设税”明细科目，教育费附加设置“应交教育费附加”明细科目。

2.2.4.3.应交税费管理

小学应当建立健全应交税费管理制度，确保应交税费及时足额缴纳。财务部门应当定期计算应交税费，并按时缴纳。

2.2.5.长期借款管理

2.2.5.1.长期借款取得

小学取得长期借款应当符合国家有关规定，并履行内部审批程序。长期借款用途应当符合学校发展规划，并报上级主管部门备案。

2.2.5.2.长期借款使用

小学使用长期借款应当遵循预算管理原则，确保借款用于学校发展需要。不得将长期借款用于发放工资、津贴补贴等人员支出。

2.2.5.3.长期借款偿还

小学应当按照借款合同约定的期限和利率偿还长期借款。财务部门应当定期编制还款计划，并确保按时还款。

2.2.6.应付债券管理

2.2.6.1.应付债券发行

小学发行应付债券应当符合国家有关规定，并履行内部审批程序。发行债券前应当进行可行性研究，并形成可行性研究报告。

2.2.6.2.应付债券使用

小学使用应付债券资金应当遵循预算管理原则，确保资金用于学校发展需要。不得将应付债券资金用于发放工资、津贴补贴等人员支出。

2.2.6.3.应付债券偿还

小学应当按照债券合同约定的期限和利率偿还应付债券。财务部门应当定期编制还款计划，并确保按时还款。

三、事业单位小学财务制度财务报告与预算执行监控

3.1.财务报告

3.1.1.财务报告种类

小学应当定期编制财务报告，包括年度财务报告和季度财务报告。年度财务报告包括财务报表、财务报表附注、预算执行情况说明书等。季度财务报告包括财务报表、财务报表附注等。财务报告应当真实、准确、完整、及时地反映学校的财务状况、运营情况和现金流量。

3.1.2.财务报表

小学财务报表包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、所有者权益变动表等。资产负债表反映小学在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。收入支出表反映小学在某一会计期间的经营成果，包括收入、支出和结余。现金流量表反映小学在某一会计期间现金及现金等价物的流入和流出。所有者权益变动表反映小学在某一会计期间所有者权益的变动情况。

3.1.3.财务报表附注

小学财务报表附注是对财务报表内容的补充说明，包括会计政策、会计估计、会计差错更正、关联方交易等。财务报表附注应当清晰、易懂，便于使用者理解财务报表的内容。

3.1.4.预算执行情况说明书

小学年度财务报告应当包括预算执行情况说明书，说明预算执行情况、预算调整情况、预算执行差异原因等。预算执行情况说明书应当真实、准确、完整地反映预算执行情况。

3.1.5.财务报告编制

小学财务报告由财务部门负责编制。财务部门应当根据国家有关规定和学校实际情况，制定财务报告编制办法。财务报告编制办法应当包括财务报告编制原则、财务报告编制程序、财务报告编制要求等。

3.1.6.财务报告报送

小学应当将年度财务报告报送上级主管部门、财政部门和社会公众。季度财务报告报送上级主管部门。财务报告报送应当及时、准确。

3.2.预算执行监控

3.2.1.预算执行监控机制

小学应当建立健全预算执行监控机制，确保预算执行的严肃性和有效性。预算执行监控机制包括预算执行监控机构、预算执行监控程序、预算执行监控责任等。

3.2.2.预算执行监控机构

小学预算执行监控机构由校长担任组长，分管财务副校长担任副组长，财务部门、审计部门、纪检监察部门等部门负责人为成员。预算执行监控机构负责监督预算执行情况，提出预算调整建议，并对预算执行进行考核。

3.2.3.预算执行监控程序

小学预算执行监控程序包括预算执行监控计划、预算执行监控报告、预算执行监控处理等。预算执行监控计划由预算执行监控机构制定，预算执行监控报告由财务部门编制，预算执行监控处理由预算执行监控机构决定。

3.2.4.预算执行监控责任

小学各职能部门及年级组负责人是预算执行的第一责任人，财务部门负责人是预算执行的直接责任人。预算执行监控机构对预算执行情况进行监督，并对预算执行不力的部门及负责人进行问责。

3.2.5.预算执行分析

小学应当定期对预算执行情况进行分析，分析内容包括预算执行进度、预算执行差异、预算执行原因等。预算执行分析报告应当及时报送学校领导班子会议研究。

3.2.6.预算执行调整

小学预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应当履行内部审批程序，并报上级主管部门备案。预算调整应当符合国家有关规定，并确保预算调整的合理性和必要性。

3.2.7.预算执行考核

小学应当对预算执行情况进行考核，考核内容包括预算执行进度、预算执行差异、预算执行原因等。考核结果应当作为评价各部门及负责人工作绩效的重要依据。考核结果经学校领导班子会议审议通过后，印发全校通报。

四、事业单位小学财务制度财务监督与内部控制

4.1.财务监督

4.1.1.监督体系

小学应当建立健全财务监督体系，明确监督主体、监督对象、监督内容、监督方式等。财务监督体系包括内部监督和外部监督。内部监督由学校财务部门、审计部门、纪检监察部门等负责。外部监督由上级主管部门、财政部门、审计机关、社会审计机构等负责。

4.1.2.内部监督

4.1.2.1.财务部门监督

小学财务部门负责日常财务监督，包括预算编制监督、预算执行监督、收入监督、支出监督、资产管理监督、负债监督等。财务部门应当定期对财务活动进行自查，发现问题的及时纠正。

4.1.2.2.审计部门监督

小学审计部门负责对学校财务活动进行独立审计，包括年度审计、专项审计等。审计部门应当根据学校实际情况，制定审计计划，并组织实施审计。审计报告应当及时报送学校领导班子会议研究。

4.1.2.3.纪检监察部门监督

小学纪检监察部门负责对学校财务活动进行监督，包括对违纪行为的查处等。纪检监察部门应当根据学校实际情况，制定监督计划，并组织实施监督。监督报告应当及时报送学校领导班子会议研究。

4.1.3.外部监督

4.1.3.1.上级主管部门监督

小学上级主管部门负责对学校财务活动进行监督，包括对预算执行情况、财务管理制度、财务人员管理等进行监督。上级主管部门应当定期对学校财务活动进行检查，发现问题的及时督促整改。

4.1.3.2.财政部门监督

小学财政部门负责对学校财务活动进行监督，包括对财政资金的使用情况进行监督。财政部门应当定期对学校财政资金使用情况进行检查，发现问题的及时督促整改。

4.1.3.3.审计机关监督

小学审计机关负责对学校财务活动进行审计，包括对年度财务报告进行审计。审计机关应当根据学校实际情况，制定审计计划，并组织实施审计。审计报告应当及时报送学校领导班子会议研究。

4.1.3.4.社会审计机构监督

小学可以委托社会审计机构对学校财务活动进行审计，包括对年度财务报告进行审计。社会审计机构应当根据学校实际情况，制定审计计划，并组织实施审计。审计报告应当及时报送学校领导班子会议研究。

4.1.4.监督内容

4.1.4.1.预算执行情况监督

小学应当对预算执行情况进行监督，确保预算执行的严肃性和有效性。监督内容包括预算执行进度、预算执行差异、预算执行原因等。

4.1.4.2.收入监督

小学应当对收入进行监督，确保收入的合法性和合规性。监督内容包括收入来源、收入确认、收入核算、收入管理等方面。

4.1.4.3.支出监督

小学应当对支出进行监督，确保支出的合法性和合规性。监督内容包括支出范围、支出标准、支出审批、支出核算、支出管理等方面。

4.1.4.4.资产管理监督

小学应当对资产管理进行监督，确保资产的安全和完整。监督内容包括固定资产管理、无形资产管理、存货管理等。

4.1.4.5.负债管理监督

小学应当对负债管理进行监督，确保负债的合理性和可控性。监督内容包括短期借款管理、长期借款管理、应付债券管理等。

4.1.4.6.财务报告监督

小学应当对财务报告进行监督，确保财务报告的真实性和完整性。监督内容包括财务报表、财务报表附注、预算执行情况说明书等。

4.1.5.监督方式

4.1.5.1.日常监督

小学日常监督由财务部门、审计部门、纪检监察部门等负责。日常监督包括对财务活动的日常检查、对财务人员的日常管理、对财务制度的日常执行等。

4.1.5.2.定期监督

小学定期监督由上级主管部门、财政部门、审计机关、社会审计机构等负责。定期监督包括年度审计、专项审计等。

4.1.5.3.专项监督

小学专项监督由财务部门、审计部门、纪检监察部门等负责。专项监督包括对特定项目、特定问题、特定人员的监督。

4.1.5.4.抽查监督

小学抽查监督由财务部门、审计部门、纪检监察部门等负责。抽查监督包括对财务活动进行随机抽查。

4.2.内部控制

4.2.1.控制体系

小学应当建立健全内部控制体系，明确控制目标、控制内容、控制措施、控制责任等。内部控制体系包括预算控制、收入控制、支出控制、资产控制、负债控制、财务报告控制等。

4.2.2.预算控制

4.2.2.1.预算编制控制

小学预算编制应当遵循科学、合理、可行的原则。预算编制前应当进行调查研究，收集相关资料，并进行可行性分析。

4.2.2.2.预算执行控制

小学预算执行应当遵循量入为出、厉行节约的原则。预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应当履行内部审批程序，并报上级主管部门备案。

4.2.3.收入控制

4.2.3.1.收入确认控制

小学收入确认应当遵循权责发生制原则。收入确认前应当进行核实，确保收入的合法性和合规性。

4.2.3.2.收入核算控制

小学收入核算应当遵循会计制度的规定。收入核算前应当进行审核，确保收入核算的准确性和完整性。

4.2.3.3.收入管理控制

小学收入管理应当遵循国家有关规定。收入管理前应当进行审批，确保收入管理的合法性和合规性。

4.2.4.支出控制

4.2.4.1.支出审批控制

小学支出审批应当遵循分级审批、集体决策的原则。支出审批前应当进行审核，确保支出审批的合法性和合规性。

4.2.4.2.支出核算控制

小学支出核算应当遵循会计制度的规定。支出核算前应当进行审核，确保支出核算的准确性和完整性。

4.2.4.3.支出管理控制

小学支出管理应当遵循国家有关规定。支出管理前应当进行审批，确保支出管理的合法性和合规性。

4.2.5.资产控制

4.2.5.1.固定资产控制

小学固定资产管理应当遵循采购、验收、登记、使用、维护、盘点、处置等程序。固定资产采购应当遵循政府采购程序。固定资产验收应当遵循验收程序。固定资产登记应当遵循登记程序。固定资产使用应当遵循使用程序。固定资产维护应当遵循维护程序。固定资产盘点应当遵循盘点程序。固定资产处置应当遵循处置程序。

4.2.5.2.无形资产控制

小学无形资产管理应当遵循取得、登记、摊销、处置等程序。无形资产取得应当遵循取得程序。无形资产登记应当遵循登记程序。无形资产摊销应当遵循摊销程序。无形资产处置应当遵循处置程序。

4.2.5.3.存货控制

小学存货管理应当遵循采购、入库、发出、盘点、报废等程序。存货采购应当遵循采购程序。存货入库应当遵循入库程序。存货发出应当遵循发出程序。存货盘点应当遵循盘点程序。存货报废应当遵循报废程序。

4.2.6.负债控制

4.2.6.1.短期借款控制

小学短期借款管理应当遵循取得、使用、偿还等程序。短期借款取得应当遵循取得程序。短期借款使用应当遵循使用程序。短期借款偿还应当遵循偿还程序。

4.2.6.2.长期借款控制

小学长期借款管理应当遵循取得、使用、偿还等程序。长期借款取得应当遵循取得程序。长期借款使用应当遵循使用程序。长期借款偿还应当遵循偿还程序。

4.2.6.3.应付债券控制

小学应付债券管理应当遵循发行、使用、偿还等程序。应付债券发行应当遵循发行程序。应付债券使用应当遵循使用程序。应付债券偿还应当遵循偿还程序。

4.2.7.财务报告控制

4.2.7.1.财务报告编制控制

小学财务报告编制应当遵循会计制度的规定。财务报告编制前应当进行审核，确保财务报告编制的准确性和完整性。

4.2.7.2.财务报告报送控制

小学财务报告报送应当遵循国家有关规定。财务报告报送前应当进行审核，确保财务报告报送的及时性和准确性。

4.2.8.控制责任

小学内部控制责任由校长担任第一责任人，分管财务副校长担任第二责任人，财务部门、审计部门、纪检监察部门等部门负责人为具体责任人。校长对内部控制负总责，分管财务副校长对内部控制负直接责任，财务部门、审计部门、纪检监察部门等部门负责人对内部控制负具体责任。各职能部门及年级组负责人对内部控制负部门责任。财务人员对内部控制负岗位责任。

五、事业单位小学财务制度财务人员管理与继续教育

5.1.财务人员管理

5.1.1.人员配备

小学应当根据自身规模和财务工作需要，配备足够数量的财务人员。财务人员配备应当符合国家有关规定，并满足学校财务工作需要。财务人员应当具备相应的专业知识和业务能力，能够胜任财务工作。

5.1.2.职业道德

小学财务人员应当遵守职业道德，恪守职业道德规范。财务人员应当诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持原则。财务人员不得利用职务之便谋取私利。财务人员不得泄露财务秘密。

5.1.3.业务能力

小学财务人员应当具备相应的业务能力，能够胜任财务工作。财务人员应当熟悉国家财经法律法规、会计制度、财务管理制度等。财务人员应当掌握财务核算、预算管理、资产管理、负债管理、财务报告等业务知识。

5.1.4.岗位职责

小学财务人员应当明确岗位职责，并按照岗位职责开展工作。财务人员的岗位职责包括预算编制、预算执行、收入核算、支出核算、资产管理、负债管理、财务报告、财务监督等。

5.1.5.岗位培训

小学应当定期对财务人员进行岗位培训，提高财务人员的业务能力和职业道德水平。岗位培训内容包括国家财经法律法规、会计制度、财务管理制度、财务软件操作等。

5.1.6.岗位轮换

小学财务人员应当定期进行岗位轮换，防止财务人员长期在同一个岗位工作，造成业务能力单一。岗位轮换前应当进行岗前培训，确保财务人员能够胜任新的岗位工作。

5.1.7.考核评价

小学应当定期对财务人员进行考核评价，考核评价结果作为财务人员晋升、奖惩的重要依据。考核评价内容包括职业道德、业务能力、工作态度、工作业绩等。

5.1.8.人事管理

小学财务人员的人事管理按照国家有关规定执行。财务人