河南省医院财务制度补充

河南省医院财务制度补充一、总则

河南省医院财务制度补充旨在规范省内各级各类医院财务行为，完善财务管理体系，提高资金使用效益，保障医院可持续发展。本补充制度适用于河南省行政区域内所有公立及民营医院，包括综合医院、专科医院、社区卫生服务中心等。制度依据《中华人民共和国会计法》《医疗机构财务会计制度》及河南省相关政策法规制定，旨在补充现有财务制度的不足，强化预算管理、成本控制、资产管理及财务监督。

本补充制度明确了医院财务管理的组织架构、职责分工、预算编制与执行、收支管理、资产管理、财务报告及监督机制。各级医院应结合自身实际情况，制定具体实施细则，确保制度有效落地。制度强调财务透明与合规性，要求医院建立健全内部控制体系，防范财务风险。同时，鼓励医院利用信息化手段提升财务管理效率，推动财务数据与医疗业务深度融合。

制度适用范围涵盖医院财务活动的全过程，包括资金筹集、预算编制、成本核算、资产配置、财务报告及审计监督。对于医院集团、医联体等新型医疗组织，本补充制度提供原则性指导，允许其根据集团化运营特点进行调整。制度强调与其他相关法律法规的衔接，如《事业单位财务规则》《河南省医疗机构管理条例》等，确保医院财务活动合法合规。

本补充制度的实施由河南省卫生健康委员会及财政厅联合监督，各级医院财务部门负责具体执行。制度每三年修订一次，根据国家政策调整及医院运营实际进行优化。各级医院应组织财务人员进行制度培训，确保相关人员熟悉制度内容，提升执行能力。制度实施初期，省卫健委与财政厅将提供专项指导，帮助医院完成制度衔接与落地。

二、财务组织架构与职责

（注：本章节内容为后续章节预留，此处按要求不撰写）

二、财务组织架构与职责

2.1财务管理组织架构

各级医院应设立独立的财务管理部门，负责医院财务工作的全面管理。财务部门负责人由医院领导班子成员担任，确保其在医院决策中的话语权。财务部门内部应设置清晰的岗位分工，包括财务总监、会计主管、出纳、成本会计、预算专员等，明确各岗位职责与权限。对于大型医院或集团化医院，可设立财务分公司或区域财务中心，实行集中核算管理，提高效率。财务部门应直接向院长汇报，重大财务事项需经院长办公会审议。

财务部门应与医院其他部门建立常态化沟通机制，如与医疗部门对接成本核算，与后勤部门协调资产调配，与信息部门联动财务信息化建设。医院应定期评估财务部门组织架构的合理性，根据业务发展调整岗位设置，确保财务管理与医院运营需求匹配。财务部门应设立内部审计岗位，或指定专人负责内部监督，防止财务风险。

2.2职责分工

财务总监负责全面领导财务管理工作，包括制定财务政策、审核重大财务事项、监督预算执行及财务报告。财务总监应具备高级会计师职称或同等专业能力，熟悉医疗行业财务管理特点。会计主管负责会计核算与账务管理，确保会计信息真实准确，按时完成财务报表编制。出纳负责现金管理，严格执行现金管理制度，定期盘点库存现金，确保账实相符。成本会计负责医疗成本核算，为医院定价、绩效考核提供数据支持。预算专员负责年度预算编制与执行监控，定期分析预算偏差并提出改进建议。

非财务部门负责人虽不直接参与财务决策，但需配合财务部门完成部门预算编制，控制部门支出。医疗部门负责人对医疗服务成本负责，应参与成本控制讨论；后勤部门负责人对采购、资产使用负责，需配合财务部门进行资产核算；信息部门负责人需支持财务信息化建设，确保财务系统稳定运行。医院应建立财务授权审批制度，明确各层级审批权限，避免权力过于集中。重大支出项目需经医院领导班子集体决策，财务部门提供专业意见。

2.3财务人员管理

财务人员应具备相应的专业资格，初级岗位需持有会计从业资格证，中级以上岗位鼓励考取注册会计师等职业资格。医院应定期组织财务人员进行业务培训，内容涵盖新政策法规、财务软件操作、医疗成本管理等方面。培训应结合实际案例，提升财务人员的实务能力。财务部门应建立绩效考核机制，将工作表现与薪酬挂钩，激励财务人员提升专业水平。财务人员需保持职业操守，严格遵守保密规定，不得泄露医院财务信息。

财务部门应与其他医疗机构或专业机构建立交流机制，参加行业会议或培训，学习先进财务管理经验。医院可聘请外部财务顾问，提供专项咨询服务，如财务重组、融资策略等。财务人员需定期轮岗，避免长期从事单一岗位导致能力单一。对于关键岗位，如财务总监、会计主管，应实行任期制，每三年至少轮换一次，防止权力固化。财务部门应设立廉政风险防控机制，定期开展廉政教育，确保财务工作廉洁透明。

2.4财务部门与其他部门协作

财务部门与医疗部门的协作重点在于成本管理。财务部门应向医疗部门提供成本核算数据，帮助其分析成本构成，优化医疗服务流程。医疗部门需配合财务部门进行科室预算管理，控制不合理支出。例如，通过数据分析识别高成本项目，提出改进措施。财务部门应定期向医疗部门通报预算执行情况，共同解决成本控制中的问题。

财务部门与后勤部门的协作主要围绕资产管理和采购。财务部门负责审核采购预算，监督采购流程，确保采购合规。后勤部门需配合财务部门进行资产登记、盘点及报废处理。医院可建立资产管理系统，实现资产全生命周期管理。财务部门应定期向后勤部门提供资产使用效率分析，促进资产合理配置。例如，对于闲置设备，财务部门可提出调剂或处置建议。

财务部门与信息部门的协作集中于财务信息化建设。财务部门需明确信息化需求，如财务报表自动生成、预算智能预警等。信息部门应优先保障财务系统稳定运行，及时修复系统漏洞。医院可引入电子支付、智能报销等系统，提升财务效率。财务部门应定期评估信息化效果，提出改进建议。例如，通过数据分析优化报销流程，减少人工审核时间。

各部门协作应建立常态化机制，如定期召开财务协调会，共同解决财务问题。医院可设立跨部门财务小组，负责专项项目，如成本控制、预算优化等。通过协作，财务部门可更好地服务医院运营，医院也能提升财务管理水平。

三、预算编制与执行管理

3.1预算编制原则与流程

各级医院编制年度预算应遵循全面性、准确性、合规性及效益性原则。全面性要求预算涵盖医院所有收支活动，包括医疗、科研、教学、行政及后勤等。准确性要求预算数据基于历史资料、行业标准和未来预测，避免盲目估计。合规性要求预算符合国家及河南省相关政策法规，如财政补助标准、医疗服务价格政策等。效益性要求预算安排注重成本效益，优先支持核心业务发展。

预算编制流程分为准备、编制、审核、批复及下达五个阶段。每年九月，医院财务部门印发预算编制通知，明确编制要求及时间节点。各科室根据上年度实际收支、本年度工作计划及资金来源编制初步预算，财务部门进行汇总整理。财务部门对初步预算进行审核，检查其是否符合政策规定、预算总额是否平衡，并提出调整建议。医院领导班子召开预算会议，对各科室预算进行审议，重点讨论重大支出项目。预算会议通过后，报送主管部门审核，最终由院长办公会批复。批复后的预算由财务部门下达至各科室执行。

3.2预算编制内容

预算编制内容分为收入预算与支出预算两部分。收入预算主要包括财政补助收入、医疗服务收入、科研经费收入及其他收入。财政补助收入依据上级部门核定的补助标准编制；医疗服务收入根据医疗服务量、收费标准及医保政策预测；科研经费收入依据科研项目申报情况及经费来源编制。支出预算主要包括基本支出与项目支出。基本支出涵盖人员经费、公用经费等日常开支；项目支出包括设备购置、科研项目、基础设施改造等专项支出。

医院应建立滚动预算机制，每年对预算进行一次或多次修订。当国家政策调整、重大项目变更或突发事件发生时，各科室可提出预算调整申请，经财务部门审核后报医院领导批准。滚动预算有助于医院灵活应对变化，提高资金使用效率。预算编制过程中，财务部门应注重成本效益分析，如通过测算不同方案的投入产出，优先安排效益高的项目。同时，应考虑预算平衡，确保收支匹配，避免资金闲置或短缺。

3.3预算执行与监控

预算执行监控是确保预算目标实现的关键环节。医院应建立预算执行监控体系，财务部门负责日常监控，定期分析预算执行情况，向医院领导汇报。各科室需按预算安排资金，不得超预算支出。重大支出项目需经院长办公会审批，小额支出可授权科室负责人审批，但需定期汇总审核。财务部门应设立预算预警机制，当支出超出预算一定比例时，及时向相关科室及领导通报，要求说明原因并采取纠正措施。

预算执行监控应结合信息化手段，如财务系统自动生成预算执行报表，实时反映收支情况。医院可定期召开预算执行分析会，邀请财务部门及各科室负责人参加，共同分析预算偏差原因，提出改进措施。例如，当医疗收入低于预算时，可分析原因是否为营销不足或服务量下降，并制定对策。预算执行结果与科室绩效考核挂钩，激励科室自觉控制支出。对于预算执行不力的科室，财务部门应协助其查找问题，提出优化建议。

医院应建立预算执行评价机制，每年对预算完成情况进行总结评估，分析预算编制的科学性、执行的有效性及监控的合理性。评价结果作为下一年度预算编制的重要参考。通过持续改进，提升预算管理水平，确保医院资金使用效益最大化。预算执行监控不仅是对资金的管控，更是对医院运营效率的优化，有助于推动医院科学化、精细化管理。

四、收支管理与核算

4.1收入管理

医院收入管理应确保各项收入及时、足额、准确地入账，保障收入完整性。医疗服务收入是医院主要收入来源，包括门诊收入、住院收入及体检收入等。医院应严格按照国家及河南省规定的医疗服务价格标准收费，不得擅自提高价格或分解项目。对于医保、商保等第三方支付，医院需及时核对报销信息，确保结算准确。财务部门应设立收入专管岗，负责收费核对、票据管理及收入统计，防止漏收、错收或挪用收入。

医院应加强医疗收费管理，利用信息化手段减少人工收费错误。例如，通过电子病历系统自动生成费用清单，患者可核对确认后再缴费。对于自费项目，医院应提前告知患者费用明细，避免争议。财务部门应定期盘点收费票据，确保票款相符。收入管理不仅关注资金流入，还需关注收入质量。医院可通过分析收入结构，优化服务项目，提高高附加值服务的收入占比。例如，增加高端诊疗、康复护理等项目的收入。

医院应建立收入激励机制，将收入完成情况与科室绩效考核挂钩，但需避免过度追求收入而忽视医疗质量。财务部门应定期分析收入数据，识别异常波动，如某科室收入突然大幅增长，需调查是否存在违规收费行为。同时，医院应公开收入情况，接受社会监督，提升透明度。对于科研经费、捐赠收入等特殊收入，医院应设立专项账簿进行管理，确保资金用于指定用途。财务部门需配合审计部门，做好相关审计工作。

4.2支出管理

医院支出管理应遵循节约、高效原则，严格控制不合理开支。人员经费是医院主要支出之一，包括基本工资、绩效工资、社保支出等。医院应按照国家政策规定，合理确定人员薪酬水平，不得随意提高。财务部门应审核人员经费支出，确保符合政策规定。对于绩效工资，医院应建立科学的绩效考核体系，将支出与工作质量、服务数量等挂钩，避免平均主义。

医院应加强公用经费管理，包括水、电、办公用品等日常开支。财务部门应制定公用经费预算，各科室按预算领用。对于大额采购，如设备、药品，需经医院采购委员会审批，遵循公开、公平、公正原则。财务部门应监督采购过程，确保采购合规。医院可引入集中采购机制，降低采购成本。例如，联合多家医院采购大型设备，通过规模效应降低价格。对于药品采购，医院应严格执行医保目录及采购协议，防止虚高定价。

医院应建立成本控制意识，将成本管理贯穿于医疗服务全过程。财务部门应核算各科室、各项目的成本，为医院定价、绩效考核提供依据。例如，通过成本分析，发现某项诊疗成本过高，可优化流程或更换更经济的药品。医院可设立成本控制小组，由财务人员、医疗人员及后勤人员组成，定期分析成本数据，提出改进措施。对于可控成本，如办公用品浪费、设备闲置等，医院应制定相应制度进行约束。财务部门应定期进行成本审计，确保成本核算准确。

4.3财务核算

医院财务核算应遵循权责发生制原则，确保会计信息真实、完整、及时。财务部门应设置规范的会计科目，涵盖资产、负债、所有者权益、收入、支出等。会计核算需符合《医疗机构财务会计制度》规定，如资产计提折旧、费用分摊方法等。医院应采用电子会计核算系统，提高核算效率，减少人工错误。会计人员需定期进行继续教育，更新专业知识，确保核算符合最新政策要求。

医院应加强往来款项管理，及时清理应收账款与应付账款。对于患者欠费，医院应建立催收机制，但需注意方式方法，避免过度催收影响医患关系。财务部门应定期核对往来款项，确保账实相符。对于应付账款，如供应商欠款，医院应按时支付，维护良好合作关系。财务部门应审核大额款项支付，确保资金安全。例如，对于供应商付款，需核对合同、发票及验收单，防止虚假付款。

医院应定期进行财务报表编制，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等。财务报表需经医院领导班子审议，并报送主管部门备案。财务部门应做好报表分析工作，向医院领导提供财务状况及经营成果的解读，为决策提供依据。例如，通过分析资产负债表，评估医院的偿债能力；通过分析收入支出表，了解医院的盈利能力。财务报表不仅是内部管理工具，也是对外展示医院财务状况的重要载体。医院应确保报表数据真实可靠，接受社会监督。

五、资产管理

5.1资产分类与价值管理

河南省医院资产按其性质和使用用途，主要分为流动资产、固定资产、无形资产及长期投资。流动资产包括现金、银行存款、应收账款及库存物资等，管理重点在于保障流动性，防止资金沉淀。现金管理需严格遵守《现金管理暂行条例》，大额支出必须通过银行转账，减少现金使用。银行存款需选择信誉良好、服务便捷的银行，定期核对账目，确保资金安全。应收账款主要指患者欠费及往来单位欠款，医院应建立催收机制，缩短回收期，降低坏账风险。库存物资包括药品、卫生材料、办公用品等，需建立科学的库存管理制度，实行先进先出，防止积压或过期。财务部门应定期盘点库存，确保账实相符，并通过数据分析优化库存结构，降低库存成本。

固定资产是医院重要的物质基础，包括房屋建筑物、医疗设备、交通工具等。固定资产管理需遵循国家及河南省相关规定，如固定资产分类标准、折旧方法等。医院应建立固定资产账簿，详细记录每项资产的名称、规格、购置日期、价值等信息。固定资产需定期盘点，防止丢失或毁损。对于大型医疗设备，医院应制定使用保养制度，延长使用寿命。固定资产处置需经医院领导班子审批，并报送主管部门备案。财务部门应审核处置流程，确保资产处置合规，并做好账务处理。例如，设备报废时，需评估残值收入，并上缴国库或用于其他公益目的。

无形资产主要指医院拥有的专利权、非专利技术、土地使用权等。无形资产管理需做好价值评估与登记，防止无形资产流失。医院可通过技术转让、许可等方式实现无形资产增值。财务部门应核算无形资产摊销，计入相关成本费用。长期投资包括对其他单位的股权投资等，需做好投资风险评估，确保投资安全。财务部门应定期评估长期投资价值，并在财务报表中充分披露。医院应建立投资决策机制，重大投资需经医院领导班子集体讨论决定。通过科学管理，既能发挥资产最大效益，又能防范资产风险。

5.2资产配置与使用效率

医院资产配置应遵循需要原则，优先保障医疗服务、科研教学等核心业务需求。财务部门应参与资产配置决策，提供成本效益分析。例如，购置大型设备前，需评估其使用频率、效益及替代方案，避免盲目投资。医院可建立资产共享机制，提高设备利用率。例如，通过区域医疗联盟，共享CT、MRI等大型设备，降低整体配置成本。财务部门应定期评估资产使用效率，通过分析设备使用率、闲置时间等指标，发现低效资产，并提出处置或调剂建议。

医院应建立资产使用责任制，明确各部门、各科室的资产使用责任。财务部门可定期检查资产使用情况，对未按规定使用资产的行为进行通报批评。例如，设备长期闲置未报备，或违规外借未登记，财务部门应要求相关部门整改。同时，医院应加强资产管理信息化建设，通过资产管理系统，实时监控资产状态，提高管理效率。例如，系统可自动生成资产折旧表、盘点表等，减轻财务人员工作负担。财务部门应与信息部门协作，确保资产管理系统的数据准确性。

医院应建立资产绩效考核机制，将资产使用效率纳入科室绩效考核体系。例如，设备使用率高的科室，可给予绩效奖励；闲置率高的科室，需承担相应责任。通过激励机制，引导各部门合理使用资产。财务部门应定期发布资产使用效率报告，向医院领导汇报，并提出改进建议。例如，当发现某科室设备使用率偏低时，可调查原因，是人员操作不熟练，还是设备性能问题，并采取针对性措施。通过持续改进，提升医院整体资产运营水平。

5.3资产处置与报废管理

医院资产处置包括出售、捐赠、报废等情形，需严格遵循相关规定。固定资产出售需评估市场价值，防止贱卖。财务部门应审核出售流程，确保收入上缴医院统一账户。对于公益目的的资产捐赠，医院需做好捐赠物品的登记、运输及接收工作，并妥善保管相关凭证。资产报废需经技术部门鉴定，确认无法修复或继续使用。财务部门应审核报废申请，确保符合政策规定，并做好账务处理。例如，报废资产残值收入需上缴国库，或用于其他公益项目。医院应建立资产处置审批流程，重大处置项目需经医院领导班子审批，并报送主管部门备案。财务部门应做好处置记录，并在财务报表中披露处置情况。

医院应建立资产处置收益管理制度，明确收益分配方式。例如，出售设备收入扣除折旧后的净收益，可用于补充医疗设备购置资金。财务部门应定期评估资产处置收益的使用效果，确保资金用于医院发展需要。同时，医院应加强资产处置风险防控，防止暗箱操作或利益输送。例如，资产处置过程需公开透明，接受内部审计或外部审计监督。财务部门应配合审计工作，提供相关资料，确保资产处置合规。通过规范管理，既能盘活存量资产，又能防范资产处置风险。

六、财务报告与监督

6.1财务报告体系

医院应建立完善的财务报告体系，定期向内外部相关方提供财务信息。财务报告包括年度财务报告、季度财务报告及月度财务报告，其中年度财务报告最为重要，需全面反映医院年度财务状况、经营成果及现金流量。财务报告应按照《医疗机构财务会计制度》及国家统一会计准则编制，确保格式规范、内容完整。年度财务报告至少包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注及预算执行情况分析等。季度及月度财务报告可适当简化，重点反映当期主要财务指标及重大财务事项。

财务报告编制需确保数据的真实性和准确性。财务部门应在报告期内完成所有账务处理，包括成本结转、折旧计提、往来款项核对等，确保基础数据可靠。财务报告应经医院内部审计部门审核，或聘请外部审计机构进行审计，增强报告的可信度。对于大型医院或集团化医院，可要求各分院或子公司单独编制财务报告，再汇总形成集团整体报告。财务报告需报送主管部门、财政部门及银行等外部机构，同时也作为医院内部决策的重要依据。医院应指定专人负责财务报告的编制、报送及解释工作，确保报告及时送达相关方。

财务报告不仅要反映财务数据，还应包含管理分析。财务部门需在报告中分析预算执行情况、成本控制效果、资金使用效率等，为医院领导提供决策参考。例如，