2025北京长亦兴土地开发有限公司财务人员笔试笔试历年难易错考点试卷带答案解析2套试卷

2025北京长亦兴土地开发有限公司财务人员笔试笔试历年难易错考点试卷带答案解析（第1套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）1、某企业因会计政策变更需追溯调整期初留存收益，假设变更增加期初留存收益500万元（税后），且企业所得税率为25%。则追溯调整时应调增的"盈余公积"科目金额为（）A.375万元B.500万元C.625万元D.125万元2、某房地产开发企业2024年购入一块土地用于开发，土地成本1.2亿元，预计可变现净值为1亿元。至年末该土地尚未开发，企业应计提的资产减值损失金额为（）A.0万元B.200万元C.1亿元D.1.2亿元3、某公司2023年资产负债表中"应付账款"科目余额为800万元，"预付账款"科目余额200万元（贷方）。若不考虑其他因素，资产负债表中"应付账款"项目应列示的金额为（）A.600万元B.800万元C.1000万元D.1200万元4、某土地开发项目使用专门借款发生利息费用，在满足资本化条件下，该项目的利息费用应计入（）科目A.财务费用B.管理费用C.在建工程D.长期待摊费用5、某企业采用资产负债表债务法核算所得税，适用税率25%。当期递延所得税资产期初余额80万元，期末余额100万元，且当期确认应纳税所得额200万元。则当期应确认的所得税费用为（）A.30万元B.50万元C.70万元D.100万元6、某公司2023年销售商品取得价款1000万元（含增值税），增值税率为13%。若采用总额法确认收入，则"营业收入"项目应列示金额为（）A.884.96万元B.1000万元C.1130万元D.130万元7、某企业处置一项固定资产，原值500万元，已提折旧300万元，取得处置收入250万元，增值税率9%。忽略其他税费，该处置业务影响当期利润的金额为（）A.50万元B.72.5万元C.150万元D.200万元8、某公司2023年实现净利润800万元，年初未分配利润300万元，提取盈余公积10%。若当年宣告发放现金股利500万元，则年末未分配利润为（）A.200万元B.520万元C.600万元D.700万元9、某企业采用公允价值模式计量投资性房地产，当期该资产公允价值变动损失50万元。若企业适用所得税率25%，则对递延所得税的影响为（）A.确认递延所得税资产12.5万元B.确认递延所得税负债12.5万元C.不确认递延所得税D.确认递延所得税资产50万元10、某土地开发公司签订合同建造基础设施，约定总价款2000万元，预计总成本1600万元。截至年末，已发生成本1200万元，预计履约进度为75%。按投入法确认收入，则当期应确认收入为（）A.1200万元B.1500万元C.1600万元D.2000万元11、某房地产开发企业转让一幢写字楼，取得收入5000万元，开发成本为2000万元，相关税费为250万元。根据土地增值税法律制度，其土地增值税计税依据为？A.2000万元B.2750万元C.5000万元D.4750万元12、企业发生的下列事项中，应采用追溯调整法处理的是？A.无形资产摊销年限变更B.固定资产折旧方法变更C.会计政策变更D.存货计价方法变更13、某公司财务杠杆系数为1.5，当息税前利润增长20%时，普通股每股收益增长率为？A.13.33%B.20%C.30%D.40%14、以下属于税务筹划核心原则的是？A.利润最大化B.税负最小化C.合法性D.现金流均衡15、企业采用先进先出法计价，若当期物价持续上涨，则会导致？A.期末存货成本偏低B.当期利润偏低C.发出存货成本偏低D.资产负债率偏低16、下列固定资产中，不应计提折旧的是？A.融资租入设备B.已提足折旧仍使用的房屋C.季节性停用的机器D.闲置土地17、某企业应收账款周转率由5次降至3次，说明其？A.收账能力增强B.坏账风险降低C.资产流动性减弱D.存货周转加速18、企业确认递延所得税负债的情况是？A.固定资产加速折旧B.计提存货跌价准备C.预计产品质量保证损失D.交易性金融资产公允价值上升19、下列财务分析指标中，反映企业偿债能力的是？A.总资产收益率B.市盈率C.产权比率D.营业利润率20、企业以非货币性资产交换取得投资性房地产，支付补价的，该资产入账价值应以？A.换出资产账面价值为基础B.换入资产公允价值为基础C.换出资产公允价值加补价D.换入资产账面价值加补价21、某企业发现当期应收账款存在部分无法收回的风险，根据会计准则，应如何处理？A.不做处理，待实际发生坏账时确认损失B.按应收账款总额的10%计提坏账准备C.按可收回金额与账面价值的差额计提坏账准备D.全额计提坏账准备并冲销应收账款22、企业进行税务筹划时，以下哪项属于“补救型”税务筹划？A.在投资前设计合理的股权架构B.对已发生的涉税争议申请行政复议C.利用研发费用加计扣除政策减少应纳税额D.通过关联交易转移定价降低税负23、某项目净现值（NPV）为正，内部收益率（IRR）与资本成本的关系是？A.IRR等于资本成本B.IRR小于资本成本C.IRR大于资本成本D.无法判断IRR与资本成本关系24、以下资产中，无需进行减值测试的是？A.固定资产B.商誉C.存货D.持有至到期投资25、审计过程中，若注册会计师发现被审计单位存在重大错报风险，应如何调整审计策略？A.降低检查风险B.提高重要性水平C.减少实质性程序D.缩小审计范围26、某企业采用零基预算编制方法，以下描述正确的是？A.以历史年度支出为基础调整预算B.所有支出需重新论证其合理性C.仅对新增项目进行成本效益分析D.重点审查固定成本的合理性27、某公司流动比率大于1但小于2，若用现金偿还短期借款，流动比率将？A.保持不变B.增大C.减小D.先增后减28、根据《公司法》，有限责任公司首次股东出资不得低于注册资本的？A.10%B.20%C.30%D.50%29、企业提高财务杠杆系数，可能导致的结果是？A.加大财务风险B.降低利息保障倍数C.增加每股收益波动性D.以上全部30、存货采用成本与可变现净值孰低计量，此方法体现的会计原则是？A.权责发生制B.实质重于形式C.谨慎性D.可比性二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）31、企业编制现金流量表时，以下哪些项目应计入"经营活动现金流量"？A.购置固定资产支付的现金B.支付给职工的薪酬C.取得借款收到的现金D.销售商品收到的现金32、计算土地增值税时，以下哪些项目可作为扣除项目？A.土地取得成本B.开发成本C.开发费用D.与转让房地产有关的税金33、下列哪些情形会导致财务杠杆系数提高？A.增加银行借款B.提高资产负债率C.减少固定成本D.降低债务利息率34、在编制全面预算时，以下哪些预算属于经营预算范畴？A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.管理费用预算35、下列资产减值准备中，哪些在满足条件时可以转回？A.存货跌价准备B.长期股权投资减值准备C.应收账款坏账准备D.固定资产减值准备36、以下哪些指标可用于评估企业短期偿债能力？A.流动比率B.速动比率C.资产负债率D.利息保障倍数37、采用权益法核算长期股权投资时，投资方应调整长期股权投资账面价值的情形包括：A.被投资单位实现净利润B.被投资单位发放现金股利C.被投资单位其他综合收益变动D.被投资单位宣告股票股利38、下列关于固定资产折旧的说法，正确的有：A.已提足折旧仍使用的固定资产不再计提折旧B.闲置设备需计提折旧C.土地使用权应作为无形资产摊销D.融资租赁固定资产应计提折旧39、在计算加权平均资本成本（WACC）时，需要考虑哪些因素？A.普通股权益成本B.债务资本成本C.企业所得税率D.个别资本占总资本比重40、企业发生会计政策变更时，应披露的内容包括：A.变更的具体原因B.受影响的报表项目C.对当期损益的影响金额D.变更日期及审批程序41、土地增值税计算时，以下哪些项目可作为扣除项？A.取得土地使用权支付的金额；B.开发土地的成本费用；C.土地闲置费；D.转让环节缴纳的税费42、企业进行项目投资决策时，以下哪些指标需考虑所得税影响？A.净现值（NPV）；B.内含报酬率（IRR）；C.静态投资回收期；D.会计报酬率（ARR）43、编制弹性预算时，以下哪些成本需按业务量调整？A.固定制造费用；B.直接材料成本；C.变动制造费用；D.管理人员工资44、以下哪些属于合法税务筹划方法？A.利用税收优惠政策；B.合理安排关联交易定价；C.虚开发票增加成本；D.延迟确认收入时间45、下列财务分析指标中，反映企业短期偿债能力的有？A.流动比率；B.利息保障倍数；C.速动比率；D.资产负债率三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）46、企业因土地开发项目借款发生的利息费用，在项目竣工前应计入财务费用。正确/错误47、会计政策变更采用追溯调整法时，应调整当期期初留存收益及会计报表其他相关项目。正确/错误48、土地增值税清算时，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。正确/错误49、固定资产的折旧年限由10年改为8年属于会计估计变更，应采用未来适用法处理。正确/错误50、母公司合并报表时，集团内部应收账款产生的坏账准备无需全额抵消。正确/错误51、以公允价值计量的投资性房地产转换为自用固定资产时，转换日公允价值与账面价值的差额应计入资本公积。正确/错误52、因自然灾害导致存货损毁的净损失，应计入营业外支出。正确/错误53、政府补助的税收返还收入应全部确认为当期营业外收入。正确/错误54、资产负债表日后调整事项涉及损益的，应直接调整报告年度的留存收益。正确/错误55、无形资产研发阶段的支出在满足资本化条件时，应全部确认为无形资产成本。正确/错误

参考答案及解析1.【参考答案】A【解析】会计政策变更影响需按税后金额调整，甲公司应调增留存收益500万元。由于盈余公积按净利润的10%计提，调增金额=500×(1-25%)×10%=37.5万元。但题目考查对留存收益整体调整的理解，留存收益包含盈余公积和未分配利润，题干明确税后净收益增加500万，应直接确认留存收益增加500万，其中盈余公积占10%即50万元。原解析存在错误，正确答案应为D选项（500×10%=50万元）。此处需注意会计政策变更调整留存收益时，直接对应税后金额的分配比例。2.【参考答案】B【解析】根据资产减值准则，资产账面价值高于可收回金额时需计提减值。土地作为存货应按成本与可变现净值孰低计量，1.2亿成本高于1亿可变现净值，需计提减值准备200万元。3.【参考答案】C【解析】根据资产负债表填列规则，应付账款项目应根据应付账款所属明细贷方余额（800万元）与预付账款所属明细贷方余额（200万元）合计填列，即800+200=1000万元。4.【参考答案】C【解析】根据借款费用准则，专门借款在符合资本化条件的开发项目中产生的利息费用应计入相关资产成本（在建工程），而非期间费用。5.【参考答案】A【解析】所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额。递延所得税资产增加20万元（100-80），应交所得税=200×25%=50万元，故所得税费用=50-20=30万元。6.【参考答案】A【解析】营业收入需剔除增值税，计算公式为1000/(1+13%)=884.96万元。增值税属于价外税，总额法下收入以不含税金额确认。7.【参考答案】A【解析】处置利得=250-（500-300）=50万元。增值税属于价外税不影响损益，因此直接计算处置收入与账面价值的差额。8.【参考答案】B【解析】年末未分配利润=300+800×(1-10%)-500=300+720-500=520万元。9.【参考答案】A【解析】公允价值变动损失会计处理中，税法不认可公允价值变动，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=50×25%=12.5万元。10.【参考答案】B【解析】投入法按投入成本占预计总成本比例确认收入。履约进度=1200/1600=75%，收入确认=2000×75%=1500万元。注意收入确认比例应与履约进度匹配。11.【参考答案】D【解析】土地增值税计税依据为转让房地产所取得的增值额，即收入5000万元减去准予扣除项目（开发成本2000万元+相关税费250万元），即5000-2250=2750万元。但根据最新政策，开发费用可加计扣除20%，故计税依据为2750×1.2=3300万元，此处选项设计需注意政策时效性，答案以选项为准。12.【参考答案】C【解析】根据会计准则，会计政策变更需采用追溯调整法，调整期初留存收益及相关项目；而会计估计变更（如ABD选项）采用未来适用法。13.【参考答案】C【解析】财务杠杆系数=每股收益变动率/息税前利润变动率，故1.5=每股收益变动率/20%，解得每股收益增长30%。14.【参考答案】C【解析】税务筹划必须以合法合规为前提，其他原则如税负最小化需在合法框架内实现。15.【参考答案】C【解析】先进先出法下，先购入存货先发出，物价上涨时发出存货按较低成本计价，导致主营业务成本偏低，利润虚高。16.【参考答案】B【解析】已提足折旧的固定资产无论是否继续使用，均不再计提折旧；土地作为无形资产核算，不计提折旧。17.【参考答案】C【解析】应收账款周转率下降表示收账速度变慢，资产流动性减弱，可能导致现金回收风险增加。18.【参考答案】D【解析】交易性金融资产公允价值上升产生应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债；ABC选项均为可抵扣暂时性差异，对应递延所得税资产。19.【参考答案】C【解析】产权比率（负债总额/所有者权益）直接反映资本结构与偿债风险；其余指标侧重盈利能力或市场评价。20.【参考答案】B【解析】根据非货币性资产交换准则，公允价值计量模式下，换入资产价值=换出资产公允价值+补价+相关税费，体现市场交易实质。21.【参考答案】C【解析】根据会计谨慎性原则，企业需对应收账款中可能无法收回的金额计提坏账准备，计提依据是可收回金额与账面价值的差额（即预期信用损失），而非固定比例或全额计提。选项C正确，其他选项均不符合准则要求。22.【参考答案】B【解析】补救型税务筹划针对已发生的税务风险或争议进行调整，如申请复议或诉讼。选项B符合该定义；A、C属于事前筹划，D涉及避税行为，不符合合法合规要求。23.【参考答案】C【解析】当NPV为正时，IRR必然大于资本成本（折现率），因为NPV=0时IRR=资本成本。若NPV>0，说明实际回报率高于资本成本，故选项C正确。24.【参考答案】D【解析】根据《企业会计准则第8号》，商誉、固定资产、存货等需定期进行减值测试，而持有至到期投资按摊余成本计量，发生减值时直接计提减值准备，无需单独测试。选项D正确。25.【参考答案】A【解析】重大错报风险与检查风险呈反向关系，注册会计师需通过提高审计程序的范围和强度（如增加样本量、获取更可靠证据）来降低检查风险，从而控制总体审计风险。选项A正确。26.【参考答案】B【解析】零基预算要求从零开始逐项审核所有支出项目，不依赖历史数据，因此所有支出均需证明其必要性和合理性。选项B正确，其他选项均为增量预算的特点。27.【参考答案】B【解析】流动比率=流动资产/流动负债，若流动比率在1-2之间，用现金偿还短期借款会使流动资产和流动负债同时减少相同金额，导致分子下降幅度小于分母，流动比率上升。选项B正确。28.【参考答案】B【解析】《公司法》第二十七条明确规定，有限责任公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足。选项B正确。29.【参考答案】D【解析】财务杠杆系数反映负债筹资对每股收益的影响程度。提高杠杆会增加利息支出，降低利息保障倍数，放大每股收益波动，并提高财务风险。选项D正确。30.【参考答案】C【解析】谨慎性原则要求不高估资产或收益，不低估负债或费用。存货按成本与可变现净值孰低计量，体现了对潜在损失的合理预计，选项C正确。31.【参考答案】BD【解析】经营活动现金流量包括支付职工薪酬（B）和销售商品收款（D）。购置固定资产（A）属于投资活动，取得借款（C）属于筹资活动。土地开发企业需重点关注项目开发回款的分类准确性。32.【参考答案】ABCD【解析】根据税法规定，土地增值税扣除项目包含土地成本（A）、开发成本（B）、开发费用（C）及转让环节税费（D）。需注意开发费用扣除比例受当地政策影响，需结合最新政策计算。33.【参考答案】AB【解析】财务杠杆系数与负债规模及资产负债率正相关。增加借款（A）和提高负债比率（B）会放大财务杠杆，而降低利息率（D）会减少财务费用，固定成本（C）影响经营杠杆而非财务杠杆。34.【参考答案】ABD【解析】经营预算包括销售（A）、生产（B）及期间费用（D）等业务活动预算。现金预算（C）属于财务预算，需在经营预算基础上编制。土地开发企业需特别关注项目开发进度与预算匹配性。35.【参考答案】AC【解析】根据会计准则，存货（A）和应收账款（C）减值准备在价值回升时可转回，而长期资产（B、D）减值准备一经计提不得转回。土地开发企业的项目存货需重点关注可变现净值测试。36.【参考答案】AB【解析】流动比率（A）和速动比率（B）反映短期偿债能力，资产负债率（C）反映长期偿债能力，利息保障倍数（D）衡量利息支付能力。房地产企业需注意存货变现对速动比率的影响。37.【参考答案】ABC【解析】权益法下需根据被投资方净利润（A）、分配现金股利（B）和其他综合收益（C）调整投资账面价值。股票股利（D）仅影响持股数量，不调整账面价值。需注意土地开发项目投资收益确认时点。38.【参考答案】ABD【解析】已提足折旧（A）、闲置设备（B）及融资租入（D）固定资产均需按规定计提折旧。土地使用权（C）按会计准则应作为无形资产单独摊销，不计入固定资产核算。39.【参考答案】ABCD【解析】WACC计算需综合考虑权益成本（A）、债务成本（B）、所得税抵扣（C）及资本结构权重（D）。土地开发企业融资渠道多样，需准确测算不同资金来源成本。40.【参考答案】ABCD【解析】会计政策变更需完整披露变更原因（A）、影响项目（B）、损益影响（C）及执行程序（D）。土地开发企业涉及特殊会计政策（如开发成本归集方式）变更时披露要求更为严格。41.【参考答案】ABD【解析】根据土地增值税规定，土地闲置费不得作为扣除项目（C错误）。其他三项均为合法扣除项，其中转让环节税费包括城建税、教育费附加等。42.【参考答案】AD【解析】净现值和会计报酬率基于税后现金流计算（AD正确），而IRR和静态回收期通常使用税前数据（BC错误）。所得税会直接影响现金净流入量。43.【参考答案】BC【解析】变动成本（如直接材料、变动制造费用）随业务量成比例变动（BC正确）。固定成本（如管理人员工资、固定制造费用）与业务量无关（AD错误）。44.【参考答案】ABD【解析】虚开发票属于偷税行为（C错误），ABD均为合法筹划手段：免税政策、转让定价调整、递延纳税策略均需符合税法规定。45.【参考答案】AC【解析】流动比率和速动比率衡量短期偿债能力（AC正确）。利息保障倍数反映长期偿债能力，资产负债率体现资本结构（BD错误）。46.【参考答案】错误【解析】根据会计准则，符合资本化条件的借款费用在资产达到预定可使用状态前应计入相关资产成本。土地开发项目借款利息在竣工前应资本化，计入开发成本而非财务费用。47.【参考答案】正确【解析】会计政策变更需调整最早期初留存收益，同时调整会计报表相关项目期初数，以反映政策变更的影响，符合《企业会计准则第28号》规定。48.【参考答案】正确【解析】根据《土地增值税暂行条例实施细则》，土地闲置费属于行政处罚性质，清算时不允许作为开发成本扣除，需从可扣除项目中剔除。49.【参考答案】正确【解析】折旧年限调整属于对资产使用年限的重新评估，适用未来适用法，无需追溯调整以前年度报表，直接影响当期及未来期间损益。50.【参考答案】错误【解析】合并报表需抵消内部交易产生的应收账款及坏账准备，因从集团整体角度看，内部债权债务风险已消除，需全额抵消以避免虚增资产和损益。51.【参考答案】错误【解析】根据会计准则，公允价值模式下投资性房地产转为固定资产时，转换差额应计入当期损益（公允价值变动损益），而非资本公积。52.【参考答案】正确【解析】非正常原因（如自然灾害）造成的存货损失，扣除保险赔偿后计入营业外支出，属于企业非经常性损益范畴。53.【参考答案】错误【解析】政府补助需区分为与收益相关还是与资产相关。与收益相关的税收返还可分期间确认收入，与资产相关的需随资产折旧分期计入损益。54.【参考答案】错误【解析】资产负债表日后调整事项涉及损益的，应通过“以前年度损益调整”科目核算，最终转入留存收益，而非直接调整报表项目。55.【参考答案】错误【解析】研发支出区分费用化与资本化：研究阶段支出全部费用化，开发阶段符合条件的可资本化。并非所有支出均计入无形资产成本。

2025北京长亦兴土地开发有限公司财务人员笔试笔试历年难易错考点试卷带答案解析（第2套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）1、某企业2024年实现营业收入5000万元，发生业务招待费80万元，税法规定业务招待费按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该企业计算应纳税所得额时可扣除的业务招待费金额为（）万元。A.25B.48C.50D.802、土地增值税清算时，以下项目不得作为扣除依据的是（）。A.取得土地使用权支付的地价款B.开发成本中的建筑安装工程费C.开发期间缴纳的增值税D.转让房产时缴纳的教育费附加3、企业采用年数总和法计提折旧，某固定资产原值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年。第3年的折旧额为（）万元。A.36B.48C.60D.724、下列经济业务中，会导致所有者权益总额增加的是（）。A.盈余公积转增资本B.接受投资者追加投资C.宣告发放现金股利D.以资本公积弥补亏损5、某增值税一般纳税人购入原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，另支付运费取得普通发票注明金额1万元。该原材料的入账成本应为（）万元。A.100B.101C.113D.1146、企业持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，投资方正确的会计处理是（）。A.冲减投资成本B.确认投资收益C.确认资本公积D.增加财务费用7、某企业2023年应纳税所得额为800万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年享受研发费用加计扣除政策，实际发生研发费用100万元。该企业2023年应纳所得税额为（）万元。A.150B.175C.187.5D.2008、资产负债表日，存货的计量原则应采用（）。A.历史成本B.公允价值C.可变现净值D.成本与可变现净值孰低9、下列各项中，属于企业经营活动现金流量的是（）。A.取得借款收到的现金B.处置固定资产收到的现金C.销售商品收到的现金D.吸收投资收到的现金10、某企业以100万元购入一项专利权，预计使用年限5年，法律保护期限10年。采用直线法摊销时，2024年度该专利权的摊销金额为（）万元。A.10B.20C.15D.511、某房地产开发企业取得土地使用权支付的金额为1亿元，开发成本支出2亿元，缴纳与项目相关的税费1000万元。根据土地增值税法律制度，以下可作为土地增值税加计扣除基数的是：A.1亿元B.3亿元C.3.1亿元D.2.1亿元12、企业财务杠杆系数越高，通常表明：A.流动比率越低B.负债占总资产比重越大C.总资产周转率越高D.市盈率越低13、以下属于房地产开发企业期间费用的是：A.建筑安装工程费B.土地征用补偿费C.银行借款利息D.项目可行性研究费14、某项目预计总投资额为5亿元，其中土地获取成本占比20%。若采用动态回收期法评估，以下表述正确的是：A.土地成本不影响回收期计算B.折现率越高回收期越短C.回收期小于项目总周期即可行D.需考虑资金时间价值15、企业将自用土地使用权转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值的差额应计入：A.资本公积B.其他综合收益C.营业外收入D.留存收益16、以下不属于土地增值税清算条件的是：A.项目竣工验收完毕B.已转让建筑面积达85%C.取得销售许可证满3年D.直接转让土地使用权17、某公司2024年净利润为2000万元，年初盈余公积余额500万元，本年分配现金股利800万元。已知法定盈余公积计提比例为10%，则年末盈余公积余额为：A.500万元B.700万元C.520万元D.600万元18、房地产企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，以下会计处理正确的是：A.计提折旧计入当期损益B.公允价值变动计入资本公积C.发生减值时计提减值准备D.取得租金收入计入其他业务收入19、以下费用可计入开发间接费的是：A.董事会费B.项目设计费C.销售人员工资D.利息净支出20、某企业2023年资产负债表中，存货项目余额为3亿元，其中开发产品1.5亿元，原材料0.8亿元，已完工开发项目拟转固0.7亿元。以下披露方式正确的是：A.存货按3亿元列示，无须披露结构B.存货列示3亿元，附注披露开发产品、原材料等明细C.将0.7亿元开发项目转入固定资产D.原材料0.8亿元单独列示为预付款项21、某土地开发企业支付的以下费用中，可作为土地增值税扣除项目的是（）A.土地出让金利息支出B.项目前期可行性研究费C.销售环节缴纳的增值税D.取得土地时缴纳的契税22、企业财务报表中，反映某一时点资金占用与来源平衡关系的等式是（）A.资产=负债+所有者权益B.收入-费用=利润C.资产=流动负债+非流动负债D.现金流入-现金流出=现金净流量23、土地开发项目税务筹划中，应优先遵循的原则是（）A.最大化税收减免B.最小化税款滞纳金C.确保合法性D.延长纳税期限24、某项目设备购置价100万元，预计净残值5%，使用年限10年，按直线法折旧，年折旧额为（）A.9.5万元B.10万元C.95万元D.100万元25、企业编制现金预算时，以下属于现金支出的是（）A.固定资产折旧B.应付账款支付C.预提费用摊销D.应收账款回收26、下列成本控制方法中，通过分析实际值与标准值差异进行管控的是（）A.零基预算B.弹性预算C.标准成本法D.作业成本法27、土地开发企业财务分析中，衡量短期偿债能力的指标是（）A.资产负债率B.利息保障倍数C.流动比率D.净资产收益率28、某项目融资租入设备，租赁期占设备寿命期的80%，会计处理应（）A.按经营租赁确认费用B.确认为固定资产C.直接计入当期损益D.计入无形资产29、企业因资金链断裂导致无法偿还到期债务的风险属于（）A.市场风险B.操作风险C.财务风险D.合规风险30、土地开发项目财务评价中，内部收益率（IRR）的经济含义是（）A.项目总投资利润率B.资金成本率C.使净现值为零的折现率D.项目清偿能力临界点二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）31、根据企业会计准则，下列关于土地开发企业收入确认的条件，哪些是正确的？A.合同约定的交付条件已满足；B.商品控制权转移给客户；C.收入金额能可靠计量；D.相关成本无法可靠计量32、下列哪些项目属于土地增值税清算时允许税前扣除的内容？A.取得土地使用权所支付的金额；B.土地开发成本；C.与转让房地产无关的管理费用；D.房地产开发费用中的利息支出33、在计提固定资产减值准备时，以下哪些情形需要同时调整资产账面价值？A.市场价格持续下跌；B.资产技术落后被淘汰；C.资产预计使用年限延长；D.资产被抵押用于担保34、编制全面预算时，采用滚动预算法的优势包括：A.增强预算的连续性；B.提高预算灵活性；C.降低编制成本；D.强化动态监控35、下列哪些指标可用于评估土地开发项目的财务可行性？A.净现值（NPV）；B.资产负债率；C.内部收益率（IRR）；D.盈亏平衡点36、企业发生非货币性资产交换时，以下哪些情况应以公允价值计量？A.交换具有商业实质；B.换入资产公允价值能够可靠计量；C.换出资产公允价值能够可靠计量；D.交换双方为关联方37、下列关于土地开发企业现金流管理的表述，哪些是正确的？A.销售回款应优先用于支付工程款；B.持有大量现金会增加机会成本；C.应建立严格的现金支出审批制度；D.经营活动现金流为负需立即融资38、在计算房地产项目增值税时，下列哪些进项税额可以抵扣？A.采购施工材料取得的增值税专用发票；B.用于免税项目的设备采购；C.项目管理人员出差的交通费；D.建筑服务分包取得的发票39、企业财务分析中，可能导致总资产周转率下降的原因包括：A.存货积压；B.应收账款回收周期延长；C.固定资产更新改造；D.销售收入增长快于资产增长40、下列哪些措施属于土地开发企业降低财务风险的方法？A.保持适度的债务结构；B.设立项目风险准备金；C.缩短预售回款周期；D.采用固定利率融资41、企业在进行税务筹划时，以下哪些行为符合合法避税原则？A.利用区域性税收优惠政策B.虚构业务往来虚开发票C.延长固定资产折旧年限D.将收入转化为资本公积E.通过关联方交易转移利润42、借款费用资本化期间可能涉及的判断要点包括？A.资产支出已发生B.借款费用已产生C.为使资产达到预定用途的必要活动已开展D.资本化金额不得超过当期利息总额E.暂停资本化需连续超过3个月非正常中断43、下列哪些情形会导致企业偿债能力指标虚增？A.存在未决诉讼担保B.应收账款账龄分析错误C.存货计价方法变更D.长期股权投资采用权益法E.提前确认销售收入44、下列关于固定资产处置的会计处理表述正确的有？A.出售损益计入资产处置损益B.已提足折旧仍使用的资产不调整账面价值C.报废损失计入营业外支出D.处置时原计入其他综合收益的折旧差额转入当期损益E.减值准备需在处置前全额计提45、下列哪些行为会导致增值税税负异常？A.视同销售业务未计提销项税B.购入建材取得普通发票C.将办公设备用于职工食堂D.进项税额加计抵减政策适用错误E.土地出让金返还未冲减成本三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）46、根据土地增值税相关规定，企业支付的土地出让金可全额计入开发成本并享受20%加计扣除优惠。A.正确B.错误47、企业会计准则要求，土地开发项目收入确认需同时满足“合同签署”和“项目完工验收”两项条件。A.正确B.错误48、现金流量表分析中，筹资活动现金流为负值一定表明企业偿债压力过大。A.正确B.错误49、税务筹划中，通过延长折旧年限降低当期税负属于合法避税行为。A.正确B.错误50、土地一级开发成本核算时，拆迁补偿费用应全部计入“开发间接费”。A.正确B.错误51、资产负债率越低，企业长期偿债能力一定越强。A.正确B.错误52、财务报表分析中，速动比率低于1时，企业必然存在短期偿债风险。A.正确B.错误53、非货币性资产交换中，换入土地使用权按公允价值入账时，需同时确认损益。A.正确B.错误54、预算编制时，零基预算方法比增量预算更适用于土地开发企业的前期项目。A.正确B.错误55、会计估计变更需采用追溯调整法修正前期财务报表数据。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】A【解析】实际发生额的60%为80×60%=48万元，但最高扣除限额为5000×5‰=25万元。两者取较小值，故可扣除25万元。2.【参考答案】C【解析】土地增值税扣除项目包括取得土地成本、开发成本、税费（不含增值税）等。增值税为价外税，不得作为扣除项目。3.【参考答案】A【解析】年数总和=1+2+3+4+5=15，第3年折旧率=3/15=20%。折旧额=（200-20）×20%=36万元。4.【参考答案】B【解析】接受投资使银行存款和实收资本同时增加，所有者权益总额增加；其余选项均为所有者权益内部变动。5.【参考答案】B【解析】增值税专用发票的进项税额可抵扣，不计入成本；运费普通发票不得抵扣，故入账成本=100+1=101万元。6.【参考答案】B【解析】持有期间宣告现金股利，应借记“应收股利”，贷记“投资收益”，体现当期损益。7.【参考答案】B【解析】研发费用加计扣除额=100×100%=100万元（假设按最新政策加计比例为100%），应纳税所得额调整为800-100=700万元。应纳税额=700×25%=175万元。8.【参考答案】D【解析】根据企业会计准则，存货期末按成本与可变现净值孰低计量，以避免虚增资产价值。9.【参考答案】C【解析】经营活动现金流包括销售商品、提供劳务等产生的现金流入；其他选项分别属于筹资活动（A、D）和投资活动（B）。10.【参考答案】B【解析】按会计准则，无形资产摊销期限应选择预计使用年限和法律期限的较短者，即5年。年摊销额=100÷5=20万元。11.【参考答案】B【解析】土地增值税加计扣除基数为取得土地使用权支付的金额与开发成本之和（1+2=3亿元），税费1000万元单独扣除，不计入加计扣除基数。根据《土地增值税暂行条例》，可加计20%扣除的基数仅包含土地成本和开发成本。12.【参考答案】B【解析】财务杠杆系数（DFL）=EBIT/(EBIT-利息费用)，反映企业负债水平对每股收益的影响。杠杆系数高意味着负债增加导致利息支出上升，负债占总资产比重增大。流动比率（A）反映短期偿债能力，与杠杆系数无直接关联。13.【参考答案】C【解析】期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。银行借款利息（C）属于财务费用。建筑安装工程费（A）和土地征用补偿费（B）计入开发成本，可行性研究费（D）计入管理费用但属于开发间接费，不直接计入期间费用。14.【参考答案】D【解析】动态回收期法（DPBP）通过折现现金流计算，需要考虑资金时间价值（D正确）。折现率越高（B），未来现金流现值越低，回收期会延长。土地成本（A）作为初始投资影响回收期，回收期小于总周期（C）仅为参考指标，非唯一决策依据。15.【参考答案】B【解析】根据《企业会计准则第3号》，自用资产转为以公允价值计量的投资性房地产时，公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益（B），后续处置时转入当期损益。若公允价值低于账面价值则差额计入公允价值变动损益。16.【参考答案】A【解析】根据《土地增值税清算管理规程》，符合以下情形应清算：（1）项目竣工验收后，已转让建筑面积达85%（B）；（2）取得销售许可证满3年（C）未售完；（3）直接转让土地使用权（D）。竣工验收（A）本身不直接触发清算条件。17.【参考答案】B【解析】法定盈余公积需从净利润中提取：2000×10%=200万元。年末余额=年初500+计提200=700万元（B）。分配现金股利（800万元）使用未分配利润，不影响盈余公积。18.【参考答案】D【解析】公允价值模式下，投资性房地产不计提折旧（A错误）、不计提减值准备（C错误），公允价值变动计入当期损益（B错误）。租金收入（D）按权责发生制确认为其他业务收入。19.【参考答案】B【解析】开发间接费指直接组织和管理开发项目发生的费用，包括项目设计费（B）、监理费、临时设施费等。董事会费（A）属于管理费用，销售人员工资（C）属于销售费用，利息净支出（D）属于财务费用。20.【参考答案】B【解析】根据《企业会计准则第30号》，存货应按总额列示，并在附注中披露各类存货（如开发产品B、原材料等）的明细（B正确）。已完工开发项目若尚未出售，仍应作为存货列示（C错误），不得擅自调整科目分类。21.【参考答案】D【解析】土地增值税扣除项目包括土地成本、开发成本、税金（含契税）。契税属于取得土地的必要支出，可计入扣除项；A选项利息支出需按比例限额扣除；B选项属于期间费用，计入管理费用；C选项增值税不可计入扣除项目。22.【参考答案】A【解析】资产负债表恒等式"资产=负债+所有者权益"体现会计时点的静态平衡，B项为动态利润计算式，C项未涵盖权益，D项为现金流量表基础。23.【参考答案】C【解析】税务筹划前提是合法性，需在合规框架内操作，A、B、D均为具体手段，但违反法律将导致风险，故合法性为首要原则。24.【参考答案】A【解析】直线法年折旧额=（原值-净残值）/年限=（100-100×5%）/10=9.5万元。净残值需从原值中扣除后再计算。25.【参考答案】B【解析】现金支出包括实际资金流出的业务，应付账款支付涉及现金流出；A、C为非现金事项，D属于现金流入。26.【参考答案】C【解析】标准成本法通过设定标准成本，将实际成本与标准对比分析差异，实现过程控制；其他方法侧重预算编制或成本分摊。27.【参考答案】C【解析】流动比率=流动资产/流动负债，直接反映短期偿债能力；资产负债率和利息保障倍数衡量长期偿债能力，D项反映盈利能力。28.【参考答案】B【解析】根据租赁准则，租赁期占使用寿命75%以上即认定为融资租赁，承租人需将租赁资产确认为固定资产并计提折旧。29.【参考答案】C【解析】财务风险特指企业因筹资、用资或收益分配导致的偿债能力不足风险，资金链断裂直接体现为财务风险；其他风险类别不具针对性。30.【参考答案】C【解析】内部收益率定义为令项目净现值等于零的折现率，用于评估项目可行性；A项为投资回收率，B项为融资成本，D项需结合偿债备付率分析。31.【参考答案】ABC【解析】根据收入确认五步法模型，收入确认需满足：合同成立（A正确）、控制权转移（B正确）、交易对价可计量（C正确）、成本能可靠计量（D错误）。土地开发企业需特别关注项目完工进度确认节点。32.【参考答案】ABD【解析】根据《土地增值税暂行条例》，允许扣除取得土地使用权成本（A）、开发成本（B）、开发费用中的利息支出（D）及税费。与转让无关的管理费用（C）不得扣除。33.【参考答案】AB【解析】根据《企业会计准则第8号》，当资产的可收回金额低于账面价值时需计提减值（A、B正确）。使用年限延长（C）应调整折旧，被抵押（D）不影响减值判断。34.【参考答案】ABD【解析】滚动预算法通过定期更新（如季度滚动）保持预算连续性（A）、灵活性（B）和动态监控（D）。因需频繁调整，编制成本反而增加（C错误）。35.【参考答案】ACD【解析】NPV（A）、IRR（C）反映项目盈利能力，盈亏平衡点（D）衡量风险。资产负债率（B）是企业整体偿债能力指标，不直接评估单个项目。36.【参考答案】ABC【解析】根据《企业会计准则第7号》，需同时满足商业实质（A）和公允价值可计量（B、C）时采用公允价值计量。关联方交易（D）需披露，但不影响计量原则。37.【参考答案】ABC【解析】销售回款用于工程款（A）和审批制度（C）符合现金流管理规范；现金持有过多会提高机会成本（B正确）。经营现金流为负可能因项目周期导致，需综合判断（D错误）。38.【参考答案】ACD【解析】根据增值税规定，施工材料（A）、管理人员交通费（C）和建筑服务分包（D）可抵扣进项税。用于免税项目的进项税（B）不得抵扣。39.【参考答案】ABC【解析】存货积压（A）和应收账款周期延长（B）直接降低周转率；固定资产更新（C）增加资产总额导致周转率下降。销售收入增长快于资产增长（D）会提高周转率。40.【参考答案】ABCD【解析】ABCD均有效：债务结构优化（A）、风险准备（B）、加速回款（C）及固定利率（D）分别应对偿债风险、突发损失、流动性风险和利率风险，符合风险管理多维度原则。41.【参考答案】ACD【解