2025年资产评估师考试税法知识框架试卷

2025年资产评估师考试税法知识框架试卷考试时长：120分钟满分：100分一、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.资产评估中的增值税进项税额转出，仅适用于已抵扣进项税额的购进货物或服务。2.企业因资产评估增值而确认的递延所得税负债，应计入当期利润表。3.土地使用权的评估增值部分，在持有期间不得计入应纳税所得额。4.资产评估中涉及的消费税，仅适用于应税消费品的生产环节。5.增值税留抵退税额应计入递延所得税负债，影响当期所得税费用。6.资产评估中，固定资产的折旧方法变更属于会计政策变更，需追溯调整。7.评估增值的长期股权投资，若采用成本法核算，其增值部分不确认递延所得税。8.企业合并中产生的商誉，在后续计量中不涉及递延所得税处理。9.资产评估中，存货的跌价准备计提不影响当期应纳税所得额。10.个人所得税法规定，资产评估增值部分需按“偶然所得”项目纳税。二、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.下列税种中，属于流转税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税2.资产评估中，已抵扣进项税额的固定资产报废，其进项税额转出应计入（）。A.营业外收入B.营业外支出C.应交税费—增值税（进项税额转出）D.递延所得税资产3.评估增值的在建工程，在转入固定资产后，其增值部分对应的所得税处理是（）。A.确认递延所得税负债B.确认递延所得税资产C.不作处理D.直接计入当期所得税费用4.消费税的计税依据是（）。A.货物销售额B.货物购进成本C.货物运输费用D.货物使用年限5.增值税留抵退税额的会计处理是（）。A.借记“递延所得税负债”B.借记“其他收益”C.贷记“应交税费—增值税”D.贷记“递延所得税资产”6.资产评估中，固定资产折旧方法变更属于（）。A.会计估计变更B.会计政策变更C.资产减值D.所得税会计调整7.评估增值的长期股权投资，若采用公允价值模式核算，其增值部分对应的所得税处理是（）。A.确认递延所得税负债B.确认递延所得税资产C.不作处理D.直接计入当期所得税费用8.企业合并中产生的商誉，在后续计量中涉及的所得税处理是（）。A.确认递延所得税负债B.确认递延所得税资产C.不作处理D.直接计入当期所得税费用9.资产评估中，存货的跌价准备计提对应的所得税处理是（）。A.确认递延所得税负债B.确认递延所得税资产C.不作处理D.直接计入当期所得税费用10.个人所得税法规定，资产评估增值部分需按（）项目纳税。A.“工资薪金所得”B.“偶然所得”C.“财产转让所得”D.“经营所得”三、多选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.资产评估中涉及的流转税包括（）。A.增值税B.消费税C.营业税（已取消）D.关税2.下列情况中，需进行增值税进项税额转出的有（）。A.购进货物用于免税项目B.购进货物发生毁损C.购进服务用于集体福利D.购进不动产用于出租3.资产评估中，评估增值的资产对应的所得税处理可能包括（）。A.确认递延所得税负债B.确认递延所得税资产C.直接计入当期所得税费用D.不作处理4.消费税的计税依据与（）。A.货物销售额挂钩B.货物购进成本挂钩C.货物运输费用挂钩D.货物使用年限挂钩5.增值税留抵退税额的会计处理可能涉及（）。A.借记“递延所得税负债”B.借记“其他收益”C.贷记“应交税费—增值税”D.贷记“递延所得税资产”6.资产评估中，固定资产折旧方法变更可能涉及（）。A.会计估计变更B.会计政策变更C.资产减值D.所得税会计调整7.评估增值的长期股权投资，若采用成本法核算，其增值部分对应的所得税处理是（）。A.确认递延所得税负债B.确认递延所得税资产C.不作处理D.直接计入当期所得税费用8.企业合并中产生的商誉，在后续计量中可能涉及的所得税处理是（）。A.确认递延所得税负债B.确认递延所得税资产C.不作处理D.直接计入当期所得税费用9.资产评估中，存货的跌价准备计提对应的所得税处理是（）。A.确认递延所得税负债B.确认递延所得税资产C.不作处理D.直接计入当期所得税费用10.个人所得税法规定，资产评估增值部分可能按（）项目纳税。A.“工资薪金所得”B.“偶然所得”C.“财产转让所得”D.“经营所得”四、简答题（总共3题，每题4分，总分12分）1.简述资产评估中增值税进项税额转出的会计处理及税务影响。2.解释评估增值的固定资产在持有期间的所得税处理方法。3.分析消费税的计税依据及其对资产评估的影响。五、应用题（总共2题，每题9分，总分18分）1.某企业2024年购进一台设备，取得增值税专用发票，金额为100万元，税率为13%，已抵扣进项税额13万元。2025年因技术更新，该设备报废，取得残值收入5万元（不含税），不考虑其他税费。要求：（1）计算该设备报废时的增值税进项税额转出金额；（2）编制该设备报废的会计分录；（3）分析该业务对当期所得税费用的影响。2.某企业2024年进行资产评估，评估增值的在建工程金额为200万元，预计未来可产生税前利润100万元，所得税税率为25%。要求：（1）计算评估增值部分对应的递延所得税负债；（2）编制该递延所得税负债的会计分录；（3）分析该业务对当期利润表的影响。【标准答案及解析】一、判断题1.√2.×（应计入所有者权益或资本公积）3.√4.×（消费税适用于生产、委托加工、进口环节）5.×（应计入递延所得税资产）6.√7.√8.×（商誉不摊销，但减值测试可能确认递延所得税）9.√10.×（按“财产转让所得”项目纳税）二、单选题1.A2.B3.A4.A5.B6.A7.A8.C9.B10.C三、多选题1.AB2.ABC3.ABD4.AB5.BC6.AD7.C8.C9.B10.BCD四、简答题1.增值税进项税额转出：企业购进货物或服务用于免税、简易计税或不可抵扣项目时，需将已抵扣的进项税额转出。会计处理为借记“应付账款”或“营业外支出”，贷记“应交税费—增值税（进项税额转出）”。税务影响为增加当期应纳税所得额。2.评估增值固定资产的所得税处理：评估增值部分在持有期间不确认递延所得税，但若未来处置时产生应纳税所得额，需补缴所得税。会计处理上，增值部分计入“资本公积”或“在建工程”，不直接影响当期所得税费用。3.消费税计税依据：消费税以货物销售额为计税依据，与购进成本、运输费用等无关。在资产评估中，消费税的计税依据直接影响应税资产的评估价值，需在评估模型中考虑。五、应用题1.（1）进项税额转出：转出金额＝（100-5）×13%＝12.35万元。（2）会计分录：借：固定资产清理5借：应交税费—增值税（进项税额转出）12.35