2026年税务师职业资格考试试题及答案解析

2026年税务师职业资格考试试题及答案解析一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外所得在境外已纳税款50万元，假设税率为25%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.50万元B.75万元C.100万元D.125万元2.根据《个人所得税法》，下列收入中，不属于“工资薪金所得”的是（）。A.工资B.奖金C.年终加薪D.独生子女补贴3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其业主为唯一股东，则该业主应缴纳的个人所得税为（）。A.16万元B.20万元C.24万元D.28万元4.根据《增值税暂行条例》，下列货物销售中，适用13%税率的是（）。A.图书B.食品饮料C.电子产品D.服装鞋帽5.某企业2025年1月销售货物，取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票，税率13%，则其应缴纳的增值税为（）。A.6.5万元B.10万元C.13万元D.15万元6.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。假设某企业2025年度销售收入为1000万元，广告费支出200万元，则其准予扣除的广告费为（）。A.150万元B.200万元C.250万元D.300万元7.某居民企业2025年度取得境内应纳税所得额150万元，境外所得在境外已纳税款60万元，假设税率为25%，则该企业2025年度应补缴的企业所得税为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元8.根据《个人所得税法》，下列收入中，不属于“劳务报酬所得”的是（）。A.翻译费B.讲座费C.设计费D.工资9.某企业2025年度取得营业外收入50万元，其中含接受捐赠收入20万元，则该企业应计入应纳税所得额的收入为（）。A.50万元B.30万元C.20万元D.0万元10.根据《消费税暂行条例》，下列货物销售中，适用消费税的是（）。A.汽车B.烟草C.食品饮料D.家电11.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为60万元，其业主为唯一股东，则该业主应缴纳的个人所得税为（）。A.12万元B.15万元C.18万元D.20万元12.根据《增值税暂行条例》，下列货物销售中，适用9%税率的是（）。A.农产品B.电子产品C.服装鞋帽D.食品饮料13.某企业2025年1月销售货物，取得含税销售额200万元，开具增值税专用发票，税率13%，则其应缴纳的增值税为（）。A.13万元B.20万元C.26万元D.30万元14.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营相关的合理支出，准予在税前扣除。假设某企业2025年度发生业务招待费50万元，销售（营业）收入为1000万元，则其准予扣除的业务招待费为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.50万元15.某居民企业2025年度取得境外所得100万元，在境外已纳税款30万元，假设税率为25%，则该企业2025年度应补缴的企业所得税为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于“工资薪金所得”的有（）。A.工资B.奖金C.年终加薪D.独生子女补贴2.根据《增值税暂行条例》，下列货物销售中，适用13%税率的有（）。A.图书B.食品饮料C.电子产品D.服装鞋帽3.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出，准予在税前扣除的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出4.根据《消费税暂行条例》，下列货物销售中，适用消费税的有（）。A.汽车B.烟草C.食品饮料D.家电5.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的有（）。A.翻译费B.讲座费C.设计费D.工资6.根据《增值税暂行条例》，下列货物销售中，适用9%税率的有（）。A.农产品B.电子产品C.服装鞋帽D.食品饮料7.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出，不得在税前扣除的有（）。A.与生产经营无关的支出B.超标的业务招待费支出C.职工福利费支出D.职工教育经费支出8.根据《消费税暂行条例》，下列货物销售中，不适用消费税的有（）。A.汽车B.烟草C.食品饮料D.家电9.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于“经营所得”的有（）。A.个体工商户经营所得B.个人独资企业投资者所得C.合伙企业个人合伙人所得D.工资10.根据《增值税暂行条例》，下列货物销售中，适用13%税率的有（）。A.图书B.食品饮料C.电子产品D.服装鞋帽三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）2.根据《个人所得税法》，个体工商户经营所得属于“工资薪金所得”。（）3.根据《增值税暂行条例》，农产品销售适用9%税率。（）4.根据《消费税暂行条例》，汽车销售适用消费税。（）5.根据《个人所得税法》，劳务报酬所得属于“工资薪金所得”。（）6.根据《增值税暂行条例》，电子产品销售适用13%税率。（）7.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营相关的合理支出，准予在税前扣除。（）8.根据《消费税暂行条例》，食品饮料销售适用消费税。（）9.根据《个人所得税法》，经营所得属于“工资薪金所得”。（）10.根据《增值税暂行条例》，服装鞋帽销售适用9%税率。（）四、计算题（共5题，每题4分，共20分）1.某企业2025年度取得境内应纳税所得额200万元，境外所得在境外已纳税款80万元，假设税率为25%，则该企业2025年度应补缴的企业所得税为多少？2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为100万元，其业主为唯一股东，假设税率为20%，则该业主应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年1月销售货物，取得含税销售额300万元，开具增值税专用发票，税率13%，则其应缴纳的增值税为多少？4.某企业2025年度取得营业外收入50万元，其中含接受捐赠收入20万元，假设税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税为多少？5.某企业2025年度发生业务招待费60万元，销售（营业）收入为1000万元，假设税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税为多少？五、简答题（共5题，每题5分，共25分）1.简述个人所得税的征收方式。2.简述增值税的税率种类及适用范围。3.简述企业所得税的税收优惠政策。4.简述消费税的征收范围及特点。5.简述个人所得税的专项附加扣除项目。六、综合题（共5题，每题10分，共50分）1.某企业2025年度取得境内应纳税所得额300万元，境外所得在境外已纳税款120万元，假设税率为25%，则该企业2025年度应补缴的企业所得税为多少？请说明计算过程。2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为150万元，其业主为唯一股东，假设税率为20%，则该业主应缴纳的个人所得税为多少？请说明计算过程。3.某企业2025年1月销售货物，取得含税销售额400万元，开具增值税专用发票，税率13%，则其应缴纳的增值税为多少？请说明计算过程。4.某企业2025年度取得营业外收入60万元，其中含接受捐赠收入30万元，假设税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税为多少？请说明计算过程。5.某企业2025年度发生业务招待费70万元，销售（营业）收入为1500万元，假设税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税为多少？请说明计算过程。答案及解析一、单项选择题1.D解析：应纳税所得额=200万元，境外所得已纳税款50万元，补缴企业所得税=(200+50)×25%-50=125万元。2.D解析：独生子女补贴不属于“工资薪金所得”。3.C解析：应纳税额=80×20%=16万元，但个体工商户业主需缴纳20%的税率，实际应纳税额=80×20%=16万元。4.B解析：食品饮料适用13%税率。5.A解析：应纳增值税=100/(1+13%)×13%=6.5万元。6.A解析：准予扣除的广告费=1000×15%=150万元。7.B解析：应补缴企业所得税=(150+100)×25%-60=10万元。8.D解析：工资不属于“劳务报酬所得”。9.B解析：接受捐赠收入20万元免税，应纳税所得额=50-20=30万元。10.B解析：烟草适用消费税。11.B解析：应纳税额=60×20%=12万元，但个体工商户业主需缴纳20%的税率，实际应纳税额=60×20%=12万元。12.A解析：农产品适用9%税率。13.C解析：应纳增值税=200/(1+13%)×13%=26万元。14.A解析：准予扣除的业务招待费=1000×60%=10万元。15.B解析：应补缴企业所得税=100×25%-30=5万元。二、多项选择题1.A、B、C解析：独生子女补贴不属于“工资薪金所得”。2.A、B解析：电子产品和服装鞋帽适用13%税率。3.A、B、C、D解析：均准予在税前扣除。4.A、B解析：汽车和烟草适用消费税。5.A、B、C解析：工资不属于“劳务报酬所得”。6.A解析：农产品适用9%税率，其他适用13%税率。7.A、B解析：与生产经营无关的支出和超标的业务招待费支出不得在税前扣除。8.C、D解析：食品饮料和家电不适用消费税。9.A、B、C解析：工资不属于“经营所得”。10.A、B解析：电子产品和服装鞋帽适用13%税率。三、判断题1.正确2.错误3.正确4.正确5.错误6.错误7.正确8.错误9.错误10.正确四、计算题1.应补缴企业所得税=（200+80）×25%-80=60万元2.应纳税额=100×20%=20万元3.应纳增值税=300/(1+13%)×13%=35.03万元4.应纳税所得额=50-20=30万元，应纳企业所得税=30×25%=7.5万元5.准予扣除的业务招待费=1000×60%=60万元，应纳税所得额=60+（70-60）=70万元，应纳企业所得税=70×25%=17.5万元五、简答题1.个人所得税的征收方式包括：查账征收、查定征收、定期定额征收等。2.增值税的税率种类包括：13%、9%、6%等，适用范围分别为货物销售、服务等。3.企业所得税的税收优惠政策包括：小型微利企业税收优惠、高新技术企业税收优惠等。4.消费税的征收范围包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等，特点是一次征收。5.个人所得税的专项附加扣除项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人