2026年高级会计实务能力提升模拟题

2026年高级会计实务能力提升模拟题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某国有企业2025年年度报告显示，其应收账款账龄超过5年的金额占比达15%，且部分客户存在重大财务困难。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，该企业应如何处理这部分应收账款？A.继续按原政策计提坏账准备B.全部计提全额坏账准备C.对账龄超过3年的部分计提50%坏账准备D.对账龄超过5年的部分计提全额坏账准备，对3-5年部分按10%计提2.某制造业企业采用分步法核算产品成本，2025年第二季度发现原材料价格上涨10%，导致当期在产品成本增加。根据《企业产品成本核算制度》，该企业应如何处理此项变动？A.直接计入当期损益B.在产品成本和产成品成本中按比例分摊C.仅调整产成品成本D.仅调整在产品成本3.某上市公司2025年拟通过发行可转债进行再融资，根据《上市公司证券发行管理办法》，以下哪项不属于其必须披露的财务指标？A.最近3年净利润是否连续盈利B.最近1年经营活动产生的现金流量净额是否为正C.可转债募集资金用途是否明确D.承销商的佣金率4.某外资企业在中国设立子公司，需向当地税务机关申报增值税。根据《跨区域涉税事项管理办法》，若该子公司2025年销售额超过5000万元，其增值税地方留存部分应如何处理？A.全部上缴中央财政B.全部留存地方财政C.按中央与地方5:5比例分配D.按企业注册地与实际经营地协商分配5.某房地产企业2025年开发某项目，预售收入占全部收入的60%，根据《企业会计准则第14号——收入》，其应如何确认收入？A.全部在交付时确认收入B.按预售款到账比例确认收入C.按工程进度比例确认收入D.预售收入和现售收入分别按比例确认6.某科技公司2025年研发某新产品投入8000万元，其中符合资本化条件的支出为6000万元。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，该无形资产预计使用寿命应如何确定？A.最长不超过10年B.根据技术更新速度评估C.由税务机关核定D.按行业惯例确定7.某商业企业2025年发生自然灾害导致存货损失200万元，根据《企业会计准则第8号——资产减值》，该损失应如何处理？A.全部计入当期管理费用B.全部计入当期营业外支出C.按保险赔偿部分计入其他收益D.按税法规定在5年内摊销8.某金融机构2025年发放一笔5年期贷款，贷款利率为5%，若市场利率上升至6%，根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，该金融机构应如何处理利息收入？A.继续按5%计算利息收入B.按市场利率6%计算利息收入C.按原利率与市场利率的平均值计算D.不做调整9.某跨区域连锁餐饮企业2025年调整了部分门店的租赁模式，从固定租金改为销售额提成。根据《企业会计准则第14号——收入》，其租赁收入应如何确认？A.全部在租赁期开始时确认B.按实际支付租金比例确认C.按销售额达成比例确认D.按租赁期平均确认10.某医药企业2025年收到政府补助1000万元，用于研发新药。根据《企业会计准则第16号——政府补助》，该补助应如何处理？A.全部计入当期利润B.全部计入递延收益C.按研发进度分摊计入当期收益D.按税法规定分期摊销二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）11.某制造业企业2025年发生以下业务，哪些属于关联交易？A.子公司与母公司共用办公场所，按市场租金支付B.母公司向子公司销售原材料，价格高于市场价10%C.子公司向母公司提供管理咨询服务，收费标准由母公司制定D.非关联第三方租赁同一办公场所，租金相同12.某上市公司2025年进行股权激励，以下哪些属于《上市公司股权激励管理办法》的约束条件？A.行权条件包括公司业绩达标B.激励对象需在公司服务满3年C.股票期权行权价格低于公司前30日均价的80%D.激励对象为公司董事和高管13.某外贸企业2025年通过跨境电商平台销售商品，以下哪些环节需缴纳增值税？A.商品出厂环节B.跨境运输环节C.平台服务费环节D.消费者离境环节14.某建筑企业2025年承接一项政府投资项目，以下哪些属于《政府会计准则第10号——政府和社会资本合作项目》的核算范围？A.项目建设期借款利息B.项目运营期政府付费C.项目可行性研究阶段支出D.项目报废处置费用15.某上市公司2025年进行资产重组，以下哪些情况需披露重大重组信息？A.收购目标公司股权达20%B.对外投资金额超过总资产10%C.拟出售核心子公司D.与竞争对手达成战略合作三、判断题（共10题，每题1分，共10分）16.某企业2025年将一项固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法，根据《企业会计准则第4号——固定资产》，该变更无需披露。（正确/错误）17.某房地产企业2025年收到购房者的首付款，根据《企业会计准则第14号——收入》，即使房屋尚未交付，也可确认全部收入。（正确/错误）18.某金融机构2025年持有的债券投资发生减值，根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，应立即停止确认利息收入。（正确/错误）19.某上市公司2025年发生亏损，根据《上市公司信息披露管理办法》，需立即暂停股票交易。（正确/错误）20.某企业2025年将一项研发支出从费用化改为资本化，根据《企业会计准则第6号——无形资产》，该变更无需追溯重述。（正确/错误）21.某外贸企业2025年通过保税区出口商品，根据《增值税暂行条例》，可享受出口退税政策。（正确/错误）22.某商业企业2025年将部分门店租赁给第三方经营，根据《企业会计准则第14号——收入》，需按租金收入确认租赁收入。（正确/错误）23.某国有企业2025年进行混合所有制改革，引入战略投资者，根据《企业国有资产法》，需进行资产评估。（正确/错误）24.某科技公司2025年开发某软件，根据《企业会计准则第6号——无形资产》，若未对外销售，可不计提摊销。（正确/错误）25.某建筑企业2025年承接一项政府投资项目，根据《政府会计准则第10号——政府和社会资本合作项目》，需采用BOT模式核算。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）26.某制造业企业2025年采用标准成本法核算成本，发现实际成本与标准成本差异较大。请简述其应如何分析并处理该差异。27.某上市公司2025年拟进行重大资产重组，请简述其需履行的信息披露义务。28.某外贸企业2025年通过跨境电商平台出口商品，请简述其需遵守的增值税和关税政策。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）29.某制造业企业2025年生产某产品，单位产品标准成本为：直接材料10元/件，直接人工5元/件，制造费用3元/件。当期实际生产1000件，实际发生直接材料12000元，直接人工6000元，制造费用4000元。请计算该产品的成本差异（包括材料价格差异、人工效率差异等）。30.某外贸企业2025年出口某商品，离岸价为100万美元，汇率变动导致折算成本币损失20万元。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，请计算该损失应如何会计处理。六、综合题（共1题，共20分）某商业企业2025年发生以下业务：（1）1月1日购入某商标权，支付800万元，预计使用10年；（2）3月1日与政府签订租赁协议，租赁某地块5年，年租金1000万元，首年支付500万元；（3）6月1日发行可转债，募集资金3000万元，用于建设新门店，转股期限为3年；（4）9月1日因自然灾害导致库存商品损失300万元，已获得保险赔偿50万元；（5）12月31日确认当期利润，其中销售收入5000万元，管理费用800万元，财务费用200万元。要求：（1）请分别说明上述业务的会计处理方法；（2）若该企业2025年发生关联交易金额为1000万元，请说明其需披露的信息；（3）若该企业2025年拟进行股权激励，激励对象为高管团队，请简述其需履行的程序和披露要求。答案与解析一、单项选择题1.D解析：根据《企业会计准则第22号》，账龄超过5年的应收账款应全额计提坏账准备。2.B解析：原材料价格上涨属于成本变动，应在在产品和产成品成本中按比例分摊。3.D解析：佣金率不属于必须披露的财务指标，其他选项均需披露。4.C解析：增值税地方留存部分按中央与地方5:5比例分配。5.B解析：预售收入需按合同约定比例确认收入。6.B解析：无形资产使用寿命根据技术更新速度评估。7.B解析：自然灾害导致的存货损失计入营业外支出。8.B解析：市场利率上升导致利息收入按新利率计算。9.C解析：租赁收入按销售额提成比例确认。10.B解析：政府补助用于研发的计入递延收益。二、多项选择题11.ABC解析：关联交易包括非市场价格交易、共用资产未按市场租金支付等。12.AB解析：股权激励需满足业绩达标和服务年限等条件。13.AC解析：跨境电商平台销售需缴纳增值税和平台服务费相关税费。14.AB解析：政府投资项目核算包括建设期利息和运营期政府付费。15.ABC解析：重大重组需披露股权变动、投资金额超标等情况。三、判断题16.错误解析：折旧方法变更需披露。17.错误解析：需按完工进度确认收入。18.错误解析：减值损失需继续确认利息收入。19.错误解析：亏损企业需披露但无需暂停交易。20.错误解析：资本化变更需追溯重述。21.正确解析：保税区出口商品可退税。22.正确解析：租赁收入按租金确认。23.正确解析：混合所有制改革需资产评估。24.正确解析：未对外销售的无形资产不计提摊销。25.错误解析：政府投资项目可采用多种模式核算。四、简答题26.解析：（1）分析差异原因：材料价格差异、人工效率差异、制造费用差异；（2）处理方法：材料差异计入材料成本，人工差异计入人工成本，制造费用差异分配至在产品和产成品。27.解析：需披露重组方案、标的资产情况、影响等；若触发临时停牌需公告。28.解析：跨境电商出口需缴纳增值税（按离岸价计税）和关税（按CIF价计税）；平台服务费按6%缴纳增值税。五、计算题29.解析：材料价格差异：（12000-10000）=2000元；人工效率差异：（6000-5000）=100