国企内部审计工作流程标准

国企内部审计工作流程标准引言国有企业内部审计作为公司治理的重要基石，是保障国有资产安全、提升经营管理水平、促进廉政建设的关键环节。一套科学、规范、高效的内部审计工作流程标准，是确保审计工作质量、降低审计风险、实现审计目标的根本保障。本标准旨在明确国企内部审计工作的基本程序与要求，为审计人员提供系统性的操作指引，以期不断提升内部审计工作的专业化和规范化水平。一、审计准备阶段审计准备阶段是整个审计工作的基础，其充分与否直接影响审计实施的效率和效果。（一）审计立项与审批内部审计部门应根据国家法律法规、上级单位要求、企业发展战略、年度经营目标以及风险评估结果，结合以往审计情况和管理需求，科学制定年度审计计划。对于临时交办的专项审计任务，亦需履行相应的立项程序。审计项目的立项需经过适当的审批流程，明确审计的对象、大致范围和主要目的。（二）审前调查审计项目确立后，审计组应开展深入的审前调查。通过查阅被审计单位的基本情况资料、业务流程文件、内部控制制度、以往审计报告及整改情况、财务会计资料、相关会议纪要等，初步了解被审计单位的经营管理状况、业务特点、潜在风险领域及内部控制的设计与运行情况。必要时，可与被审计单位相关人员进行非正式访谈，以获取更多背景信息。（三）审计方案制定基于审前调查的结果，审计组应编制详细的审计实施方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计方法与程序、审计组成员及分工、审计时间进度安排、重要性水平的确定及审计风险的评估等。审计方案需经过内部审计部门负责人审批，对于重大或复杂的审计项目，可提请审计委员会审议。（四）审计通知书下达审计方案批准后，内部审计部门应在实施审计前，向被审计单位下达正式的审计通知书。审计通知书应载明审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组组长及成员、被审计单位应配合的事项（如提供必要的资料、安排座谈、提供工作条件等）以及被审计单位的权利与义务等。特殊情况下，如实施突击审计，审计通知书可在实施审计时当场送达。（五）审计组组建与培训根据审计项目的规模和复杂程度，选拔具备相应专业胜任能力和职业道德的审计人员组建审计组。审计组组长负责审计项目的整体组织与协调。审计实施前，可根据需要对审计组成员进行专项培训，内容包括审计方案解读、相关政策法规学习、业务知识讲解、审计技巧交流等，确保审计人员明确审计目标和方法。二、审计实施阶段审计实施阶段是审计工作的核心环节，通过收集和评价审计证据，以实现审计目标。（一）召开审计进点会审计组进驻被审计单位后，应召开审计进点会。参会人员通常包括审计组全体成员、被审计单位领导班子成员、相关部门负责人及关键岗位人员。会议旨在说明审计目的、范围、内容、程序、时间安排及工作纪律，听取被审计单位相关情况介绍，明确双方的沟通协调机制和工作要求。（二）内部控制测试与风险评估审计人员应首先对被审计单位的内部控制进行了解和测试，评估其设计的合理性和运行的有效性。通过穿行测试、检查、观察、询问等方法，识别内部控制的薄弱环节和潜在风险点，据此调整审计重点和审计程序，将审计资源集中于高风险领域。（三）审计证据收集与记录审计人员应根据审计方案确定的审计内容和重点，运用检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等适当的审计方法，系统地收集与审计目标相关的审计证据。审计证据应具备充分性、适当性和相关性。同时，审计人员应及时、准确、完整地编制审计工作底稿，记录审计过程、审计发现、获取的审计证据以及得出的初步结论。审计工作底稿应要素齐全、条理清晰、标识一致，并由相关人员签名确认。（四）审计沟通与协调在审计实施过程中，审计组应与被审计单位保持良好的沟通。对于审计发现的问题和疑点，应及时与被审计单位相关人员进行核实和确认。重要事项的沟通应形成书面记录。同时，审计组内部也应建立定期的沟通机制，及时交流审计进展、共享信息、解决疑难问题。（五）审计发现的初步整理与汇总审计人员应在审计实施过程中，对发现的问题进行初步整理、分类和汇总，分析问题产生的原因、性质及可能造成的影响，并评估其重要性水平。对于重大或敏感性问题，审计组应及时向内部审计部门负责人汇报。三、审计报告阶段审计报告阶段是审计成果的集中体现，是向决策层和被审计单位传递审计信息、提出审计建议的关键环节。（一）审计报告初稿撰写审计实施阶段结束后，审计组应根据审计工作底稿及相关资料，对审计发现的问题进行深入分析和综合提炼，撰写审计报告初稿。审计报告应客观、公正、准确地反映审计结果，包括审计概况、审计发现的主要问题、问题产生的原因分析、审计评价（如适用）、处理处罚建议（如适用）及改进管理的建议等。报告的语言应简洁明了、专业规范。（二）审计报告征求意见审计报告初稿完成后，应按规定程序征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿后的规定时限内，对报告内容进行核实，并书面反馈意见。审计组应对被审计单位反馈的意见进行认真研究和核实，对于合理的意见应予以采纳，对报告进行修改和完善；对于未采纳的意见，应在审计报告中说明理由。（三）审计报告复核与审定修改完善后的审计报告（征求意见稿）应提交内部审计部门负责人进行复核。复核重点包括报告内容的真实性、准确性、完整性，审计程序的合规性，问题定性的准确性，处理处罚建议的适当性，改进建议的可行性等。对于重大或复杂的审计项目，可根据需要提交审计委员会审议。审计报告最终需按审批权限报请相关领导审定。（四）审计报告正式出具与送达审计报告经审定后，由内部审计部门正式签发，并送达被审计单位及其他相关部门。审计报告的送达应履行签收手续。四、审计整改与跟踪阶段审计整改是发挥审计监督作用、提升审计价值的重要保障，确保审计发现的问题得到有效解决。（一）整改方案制定与报送被审计单位收到正式审计报告后，应高度重视审计发现的问题和提出的建议，在规定期限内制定详细的整改方案，明确整改目标、整改措施、责任部门、责任人员、完成时限等，并报送内部审计部门备案。（二）整改情况跟踪检查内部审计部门应建立审计整改跟踪检查机制，对被审计单位整改进展情况进行定期或不定期的跟踪检查。跟踪检查可采取现场检查、书面汇报、电话询问等多种方式，核实整改措施的落实情况和整改效果。（三）整改结果评价与报告内部审计部门根据跟踪检查的结果，对被审计单位的整改情况进行评价，判断问题是否已得到实质性解决，制度是否得到完善，管理是否得到改进。对于未按期完成整改或整改不到位的，应督促其继续整改，并将整改情况及评价结果向相关领导和审计委员会报告。（四）建立整改长效机制内部审计部门应推动被审计单位从制度层面分析问题产生的根源，完善内部控制和风险管理体系，堵塞管理漏洞，建立健全整改长效机制，防止同类问题再次发生。五、审计后续工作与持续改进审计项目完成后，还需做好审计档案归档、工作总结、经验提炼等后续工作，以促进内部审计工作的持续发展。（一）审计档案整理与归档审计组应在审计项目结束后，按照档案管理的有关规定，及时将审计过程中形成的各类文件资料（如审计通知书、审计方案、工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、整改报告等）进行系统整理、装订和归档，确保审计档案的完整、规范和安全。（二）审计项目总结与复盘审计项目完成后，审计组应组织召开总结会，对审计项目的实施过程、工作成效、存在的问题及经验教训进行全面复盘和总结，为今后改进审计工作方法、提升审计质量提供借鉴。（三）审计质量评估与考核内部审计部门应建立审计质量评估与考核机制，对审计项目的质量进行客观评价，对审计人员的工作表现进行考核，激励审计人员提升专业素养和工作效能。（四）审计流程与方法的持续优化内部审计部门应定期对审计工作流程、方法和技术进行审视和评估，结合内外部环境的变化和审计实践的发展，不断吸收先进的审计理念和技术，持续优化审计工作流程，提升审计工作的效率和效果，更好地服务于企