2026年初级审计师实务操作考核指南试卷及答案

2026年初级审计师实务操作考核指南试卷及答案考试时长：120分钟满分：100分一、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.审计工作底稿中，记录审计证据的来源和性质时，应重点反映的是（）A.审计人员的个人判断B.内部控制测试的结果C.审计证据的可靠程度D.被审计单位的财务报表数据2.在执行存货监盘程序时，审计人员发现部分存货存在毁损或变质迹象，但被审计单位未予计提减值准备，审计人员应采取的措施是（）A.直接调整被审计单位的财务报表B.增加存货计提减值准备的相关审计程序C.暂停审计工作等待管理层解释D.向被审计单位管理层发送预警函3.审计报告中的“强调事项段”适用于（）A.被审计单位会计政策的重大变更B.审计人员无法获取充分、适当的审计证据C.对被审计单位持续经营能力的重大疑虑D.审计人员与被审计单位治理层的沟通障碍4.在执行银行存款函证程序时，审计人员发现部分银行账户未列入函证范围，审计人员应（）A.立即中止函证程序B.向被审计单位财务负责人说明情况C.重新设计函证程序并扩大范围D.认为该事项不构成重大错报风险5.审计人员对被审计单位固定资产的折旧政策进行测试时，发现其折旧方法与会计准则不符，但金额差异较小，审计人员应（）A.直接出具保留意见的审计报告B.提请被审计单位调整折旧政策C.在审计报告附注中披露该事项D.认为该事项不构成重大错报风险6.审计人员执行应付账款实质性程序时，发现部分应付账款长期挂账且无合同支持，审计人员应（）A.认为该事项属于被审计单位的正常经营行为B.增加对应付账款账龄的分析程序C.直接计提坏账准备并调整财务报表D.向被审计单位管理层发送询问函7.审计人员对被审计单位收入确认政策进行测试时，发现其存在跨期确认收入的情况，但金额占比较小，审计人员应（）A.直接出具保留意见的审计报告B.提请被审计单位调整收入确认政策C.在审计报告附注中披露该事项D.认为该事项不构成重大错报风险8.审计人员执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损或变质迹象，但被审计单位未予计提减值准备，审计人员应（）A.直接调整被审计单位的财务报表B.增加存货计提减值准备的相关审计程序C.暂停审计工作等待管理层解释D.向被审计单位管理层发送预警函9.审计报告中的“其他事项段”适用于（）A.审计人员与被审计单位治理层的沟通障碍B.被审计单位会计政策的重大变更C.审计人员无法获取充分、适当的审计证据D.对被审计单位持续经营能力的重大疑虑10.审计人员对被审计单位固定资产的折旧政策进行测试时，发现其折旧方法与会计准则不符，但金额差异较小，审计人员应（）A.直接出具保留意见的审计报告B.提请被审计单位调整折旧政策C.在审计报告附注中披露该事项D.认为该事项不构成重大错报风险二、填空题（总共10题，每题2分，总分20分）1.审计工作底稿应记录审计证据的______、______和______。2.审计人员执行银行存款函证程序时，应向______发送函证函。3.审计报告中的“保留意见”适用于______但未影响财务报表整体公允性的情况。4.审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时，应重点关注______和______。5.审计人员执行应付账款实质性程序时，应检查______和______。6.审计报告中的“强调事项段”适用于______但未影响财务报表整体公允性的情况。7.审计人员对被审计单位收入确认政策进行测试时，应关注______和______。8.审计人员执行存货监盘程序时，应记录存货的______、______和______。9.审计报告中的“其他事项段”适用于______但未影响财务报表整体公允性的情况。10.审计人员对被审计单位固定资产的折旧政策进行测试时，应关注______和______。三、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.审计工作底稿只需记录审计人员认为重要的审计证据。（×）2.审计人员执行银行存款函证程序时，应向所有银行账户发送函证函。（×）3.审计报告中的“保留意见”适用于财务报表存在重大错报的情况。（×）4.审计人员对被审计单位固定资产进行监盘时，只需关注存货的数量。（×）5.审计人员执行应付账款实质性程序时，只需检查应付账款的金额。（×）6.审计报告中的“强调事项段”适用于财务报表存在重大错报的情况。（×）7.审计人员对被审计单位收入确认政策进行测试时，只需关注收入的金额。（×）8.审计人员执行存货监盘程序时，只需记录存货的数量。（×）9.审计报告中的“其他事项段”适用于财务报表存在重大错报的情况。（×）10.审计人员对被审计单位固定资产的折旧政策进行测试时，只需关注折旧金额。（×）四、简答题（总共3题，每题4分，总分12分）1.简述审计工作底稿的作用。2.简述审计报告中的“强调事项段”与“保留意见”的区别。3.简述审计人员执行存货监盘程序时的主要步骤。五、应用题（总共2题，每题9分，总分18分）1.某被审计单位2019年度财务报表显示，应收账款账龄超过3年的金额为500万元，但未计提坏账准备。审计人员发现该部分应收账款中，有200万元已确认无法收回。请简述审计人员应采取的审计程序及应对措施。2.某被审计单位2019年度财务报表显示，固定资产折旧方法与会计准则不符，导致折旧费用少计10万元。审计人员发现该差异金额占固定资产总额的0.5%。请简述审计人员应采取的审计程序及应对措施。【标准答案及解析】一、单选题1.C解析：审计证据的可靠程度是审计工作底稿中记录的重点，应反映证据的来源和性质。2.B解析：审计人员应增加存货计提减值准备的相关审计程序，以确认存货是否存在毁损或变质迹象。3.A解析：强调事项段适用于被审计单位会计政策的重大变更，但未影响财务报表整体公允性。4.C解析：审计人员应重新设计函证程序并扩大范围，以确保函证程序的完整性。5.D解析：金额差异较小，不构成重大错报风险，审计人员可认为该事项不构成重大错报风险。6.B解析：审计人员应增加对应付账款账龄的分析程序，以确认应付账款的真实性。7.D解析：金额占比较小，不构成重大错报风险，审计人员可认为该事项不构成重大错报风险。8.B解析：审计人员应增加存货计提减值准备的相关审计程序，以确认存货是否存在毁损或变质迹象。9.A解析：其他事项段适用于审计人员与被审计单位治理层的沟通障碍，但未影响财务报表整体公允性。10.D解析：金额差异较小，不构成重大错报风险，审计人员可认为该事项不构成重大错报风险。二、填空题1.来源、性质、相关性解析：审计工作底稿应记录审计证据的来源、性质和相关性。2.银行解析：审计人员应向银行发送函证函，以确认银行存款的真实性。3.财务报表存在错报解析：保留意见适用于财务报表存在错报但未影响整体公允性的情况。4.数量、质量解析：审计人员应重点关注存货的数量和质量。5.付款凭证、合同解析：审计人员应检查付款凭证和合同，以确认应付账款的真实性。6.财务报表存在错报解析：强调事项段适用于财务报表存在错报但未影响整体公允性的情况。7.收入确认时点、收入确认条件解析：审计人员应关注收入确认时点和收入确认条件。8.数量、质量、状况解析：审计人员应记录存货的数量、质量和状况。9.财务报表存在错报解析：其他事项段适用于财务报表存在错报但未影响整体公允性的情况。10.折旧方法、折旧年限解析：审计人员应关注固定资产的折旧方法和折旧年限。三、判断题1.×解析：审计工作底稿应记录所有重要的审计证据，而不仅仅是审计人员认为重要的证据。2.×解析：审计人员应向所有银行账户发送函证函，以确保函证程序的完整性。3.×解析：保留意见适用于财务报表存在错报但未影响整体公允性的情况。4.×解析：审计人员应重点关注存货的数量和质量。5.×解析：审计人员应检查应付账款的金额、付款凭证和合同。6.×解析：强调事项段适用于财务报表存在错报但未影响整体公允性的情况。7.×解析：审计人员应关注收入确认时点和收入确认条件。8.×解析：审计人员应记录存货的数量、质量和状况。9.×解析：其他事项段适用于财务报表存在错报但未影响整体公允性的情况。10.×解析：审计人员应关注固定资产的折旧方法和折旧年限。四、简答题1.审计工作底稿的作用包括：记录审计证据、支持审计结论、便于审计质量控制、便于审计人员沟通等。2.审计报告中的“强调事项段”适用于财务报表存在错报但未影响整体公允性的情况，而“保留意见”适用于财务报表存在错报但未影响整体公允性的情况。3.审计人员执行存货监盘程序时的主要步骤包括：计划监盘程序、实施监盘程序、记录监盘结果、评估监盘结果等。五、应用题1.审计程序及应对措施：（1）检查应收账款的账龄分析表，确认账龄超过3年的应收账款是否真实存在。（2）