建设工程决算审计工作指南

建设工程决算审计工作指南建设工程决算审计是保障建设项目投资效益、规范工程建设管理、维护财经纪律的关键环节。作为一项专业性极强的系统工作，它要求审计人员具备扎实的专业知识、丰富的实践经验以及严谨细致的工作作风。本指南旨在梳理决算审计的核心流程与要点，为审计工作的规范开展提供专业参考，助力提升审计质量与效率。一、审计工作的准备阶段：夯实基础，明确方向凡事预则立，不预则废。决算审计的准备工作是否充分，直接关系到后续审计实施的顺畅度与审计结果的准确性。首先，要全面熟悉项目概况。审计人员需深入了解项目立项背景、建设规模、工艺流程、主要功能、参建单位构成等基本情况。通过研读项目可行性研究报告、初步设计批复、建设规划许可证等前期文件，把握项目建设的整体脉络和关键节点，为后续审计重点的确定奠定基础。其次，要系统收集与研读审计依据。这包括国家及地方颁布的相关法律法规、行业标准、计价规范、取费标准，以及项目自身的招投标文件、中标通知书、施工合同、补充协议、设计图纸、施工组织设计、变更签证管理办法等。这些文件是审计工作的“标尺”，必须确保其时效性与适用性，特别是对于政策调整和标准更新的情况，要予以高度关注。再者，要制定详尽的审计实施方案。根据项目特点和审计资源，明确审计目标、范围、内容、重点、方法、步骤以及时间安排。审计方案应具有针对性和可操作性，对可能存在的风险点进行预判，并制定相应的应对措施。同时，要合理配置审计力量，明确审计组成员的分工与职责。最后，是审计资料的初步审查与交接。建设单位应按要求提供完整的工程决算资料，审计人员需对其完整性、规范性进行初步核查，包括竣工图、工程量计算书、工程结算书、各类签证单、隐蔽工程验收记录、材料设备采购合同及价款支付凭证、财务账簿等。对资料不全或存在疑问的，应及时向建设单位提出，督促其补充完善。二、审计实施阶段：细致核查，把握关键审计实施是决算审计的核心环节，需要审计人员运用专业方法，对工程决算的各个方面进行全面、细致的审查与核实。（一）工程价款结算的审计这是决算审计的重中之重，直接关系到工程造价的真实性与合理性。工程量的核实是基础。审计人员应依据竣工图、设计变更、现场签证以及工程量计算规则，对施工单位报送的工程量进行逐项或重点复核。特别要关注那些容易重复计算、隐蔽工程、以及变更调整较多的部位。必要时，应进行现场勘验，核实工程实体与图纸描述是否一致，实际施工与签证内容是否相符。综合单价的套用与调整审计也不容忽视。审查投标报价或合同价中的综合单价是否与招标文件、工程量清单项目特征描述相符，是否存在错套、高套定额子目或人工、材料、机械台班单价异常的情况。对于设计变更、清单漏项等情况下新增项目的综合单价确定，要审查其是否符合合同约定及相关计价规范，组价过程是否合理。措施项目费的审计需结合工程实际情况。如安全文明施工费等不可竞争性费用的计取是否符合规定标准；夜间施工增加费、二次搬运费等措施项目的计取是否与施工组织设计或实际施工需求相符，有无虚列或多计的现象。其他项目费，如暂列金额、专业工程暂估价、计日工等，审计时要关注其使用的真实性、合规性和准确性。暂估价项目的招标采购过程是否规范，结算价是否经过确认；计日工的数量与单价是否真实合理。（二）工程变更与现场签证的审计工程变更和现场签证往往是造价控制的薄弱环节，也是审计的重点和难点。审计人员需审查变更签证的真实性，是否有对应的工程实体发生；审查其合规性，即变更是否履行了必要的审批程序，签证是否有建设单位、监理单位、施工单位三方（或合同约定方）的签字盖章确认；审查其完整性，签证内容是否清晰、具体，是否包含了工程数量、变更原因、处理方式等关键信息。对于变更签证的计价，要审查其是否符合合同约定的计价原则。如果合同中没有明确约定，是否按照国家或地方相关规定执行。要警惕通过变更签证人为调整工程造价、规避招标等行为。（三）材料设备价格的审计材料设备费用在工程造价中占比较大，其价格的真实性和合理性对决算金额影响显著。审计时，应核实主要材料设备的采购渠道、采购数量、规格型号是否与设计要求及现场实际使用情况一致。对于合同中约定了价格或价格调整方法的，按合同执行；对于需要市场询价的材料设备，应通过查阅采购合同、发票、付款凭证、市场行情资料等，核实其价格的公允性，防止高价采购、以次充好等问题。（四）工程结算与财务决算的联动审计工程决算是以财务决算为最终体现的，因此需要将工程价款结算审计与财务收支审计相结合。审查建设项目资金的来源是否合法，使用是否合规，有无挤占、挪用、截留建设资金的情况。各项费用的列支是否符合会计准则和财经制度，是否存在乱挤成本、虚列支出等问题。待摊投资的分摊是否合理，交付使用资产的计价是否准确、完整。三、审计报告的编制与成果运用：客观公正，推动改进审计实施阶段结束后，审计人员应根据审计工作底稿和相关证据，对审计情况进行归纳、整理、分析和评价，形成审计报告。审计报告应做到内容完整、事实清楚、数据准确、定性准确、依据充分、意见客观公正。报告应包括审计概况、审计发现的主要问题、问题产生的原因分析、审计评价、处理处罚意见及改进建议等部分。在出具正式报告前，应就审计发现的问题与建设单位及相关方进行充分沟通和核实，听取其陈述和申辩，对合理意见应予采纳。审计成果的运用是发挥审计监督作用的关键。审计报告应报送相关主管部门和决策机构，作为对项目管理进行考核、对相关责任人员进行问责以及改进未来项目管理工作的重要依据。建设单位应根据审计意见和建议，及时组织整改，堵塞管理漏洞，规范建设行为，提高投资效益。四、审计风险的防范与质量控制：严谨规范，确保质量建设工程决算审计涉及面广、专业性强、潜在风险点多，必须加强审计风险防范和质量控制。审计人员应严格遵守审计职业道德和执业准则，保持独立性和客观性。在审计过程中，要充分关注审计证据的充分性和适当性，确保审计结论有可靠的证据支持。对于重大或复杂的审计事项，应进行集体研究和判断。建立健全审计质量控制体系，实行审计项目组长负责制和多级复核制度。从审计方案的制定、审计实施过程的控制到审计报告的出具，每个环节都应有明确的质量控制要求和责任追究机制，确保审计工作质量。五、审计工作的职业素养与沟通技巧：专业立身，有效协同一名优秀的决算审计人员，不仅需要精湛的专业技能，还应具备良好的职业素养和沟通协调能力。要保持持续学习的热情，不断更新知识结构，熟悉掌握最新的法律法规、政策文件和计价规范，以适应不断变化的审计环境和要求。要培养严谨细致、精益求精的工作作风，对每一个数据、每一份证据都要认真对待，确保审计结果的准确性。在审计工作中，要与建设单位、施工单位、监理单位等多方进行沟通协调。沟通时应坚持原则、以理服人，同时注意方式方法，保持专业、礼貌和耐心，争取