广州都盛机电公司期间费用管理研究分析 财务会计学专业

广州都盛机电公司期间费用管理研究摘要:本文主要研究广州都盛机电公司期间费用管理问题。期间费用作为一种企业日常生产经营活动中所需的费用，是公司提升自身价值的关键渠道。第一章论述广州都盛机电公司期间费用管理研究的目的意义，国内外相关研究现状文献综述及研究内容和方法。第二章论述都盛公司期间费用管理现状。第三章论述都盛公司期间费用管理存在的问题，其主要问题，一是费用核算不准确，二是报销随意性。三是支出膨胀，四是盲目筹资。第四章分析其存在问题的原因，一是科目设置不严谨，二是缺乏科学的预算管理和监管，三是预算方法不科学，四是没有精确评估风险。第五章针对都盛公司存在的期间费用管理问题，探讨解决其问题的对策。第六章是结论。关键词：期间费用；企业利润；预算管理；监督ResearchonManagementofPeriodCostsinGuangzhouDushengElectromenchanicalCompanyAbstract:ThispapermainresearchesonperiodcostsofmanagementinGuangzhouDushengElectromenchanicalCompany.Periodcostisanexpensewhichisneededinthedailyproductionandbusinessoperationofanenterprise.Itplaysanimportantroleinbusinessprofits.Chapter1discussestheaimsandmeaningsoftheresearchofcostcontrolinGuangzhouDushengElectromenchanicalCompany,thesummaryofthelatestrelateddocumentshomeandabroad,aswellastheresearchcontentsandmethods.Chapter2mainlydiscussesthepresentsituationoftheperiodcostsofmanagementinGuangzhouDushengElectromenchanicalCompany.Chapter3mainlydiscussestheexistingproblemsoftheperiodcostsofmanagementinGuangzhouDushengElectromenchanicalCompany..Therearefourmainproblems.Thefirstiscostaccountingisnotaccurate.Thesecondissubmitanexpenseaccountatrandom.Thethirdiscostinflation.Thefourisblindlyfinancing.Chapter4analyzesthereasonswhytheseproblemsoccur.Thefirstisthesubjectsettingisrigorous.Thesecondisthelackofscientificbudgetmanagementandregulation.Thethirdiscostbudgetandreimbursementisnotscientificandstandardized.Thefourislackaccurateassessmentoffinancingrisk.Chapter5discusseshowtosolvetheseproblemsofperiodcostsofmanagementinGuangzhouDushengElectromenchanicalCompany.Chapter6isconclusion.Keywords：periodcosts；businessprofit；budgetcontrol；supervise1前言1.1项目目的与意义1.1.1研究目的广州都盛机电公司是集电子元件及组件等各种制造为一体的公司。随着经营范围扩大，营业项目增多，公司期间费用出现很多问题，营业利润不增反降。本文主要研究目的是，针对广州都盛机电公司在经营过程中出现的期间费用管理问题，探讨运用预算与监督的方法来解决，有效降低期间费用，提高经济效益。1.1.2研究意义本文主要研究意义是，运用预算与监督的方法，使都盛公司的期间费用得到有效的降低，提高企业的经济效益。1.2国内外相关研究现状文献综述1.2.1国外相关研究现状文献综述国外学者关于期间费用的主要观点综述如下：JALee(2014)[1]认为企业管理者对财务报告的信息披露和筹资活动的管理工作影响着企业对财务费用的控制。OMARQARI(2016)[2]指出一个出色的企业管理者，不仅要关注成本的预算控制，而且还要关心期间费用支出的使用。国外学者认为资源得以优化配置在于控制期间费用。但他们倾向于对期间费用控制方面研究。未对期间费用进行监管管理。1.2.2国内相关研究现状文献综述国内学者关于期间费用的主要观点综述如下：李沛洁（2014）[3]采用因子分析法计算关键财务指标的因子综合得分，得出期间费用能为公司创造长期价值。李维新（2013）[4]指出期间费用涉及企业众多的部门,具有开支项目种类多且频繁特点，具有不易控制的费用属性。高飞（2015）[5]认为管理费用低值易耗品浪费、销售费用广告费增加和财务费用的资金成本结构不佳导致企业投资成本过高。周满、张秀（2015）[6]指出增强公司管理者费用管理理念，加强财会人员业务能力和综合素质。陈兰君子（2016）[7]指出市场需求未明显改善，管理费用增速较高是影响工业企业领域经济效益复苏的原因之一。胡少先（2016）[8]指出应减少期间费用降低企业经营成本，利用互联网可以降低期间费用。秦娟（2014）[9]通过研究QYS公司存在的问题，对期间费用管理进行改进，使管理体系权责明确。安妮（2014）[10]通过结合SYJC公司的成本费用管理现状，运用比率分析法，综合提出了长期业务竞争战略。国内学者对期间费用的研究很深刻，有各自的见解。但这些意见难以统一，给期间费用管理带来了困扰。综上所述，国内外有大量的对期间费用的研究，但针对机电类企业很少，本文拟借鉴国内外文献，结合机电公司实际，探讨解决期间费用管理存在的问题。1.3研究内容与方法本文研究的主要内容是，结合都盛公司的实际情况，共同探讨解决期间费用管理存在的问题，并提出相应对策。本文研究的主要方法是，采取文献查阅法、实地调查法与理论结合实际的方法。2广州都盛机电公司期间费用管理现状2.1广州都盛机电公司概况广州都盛机电有限公司创建于2002年，属港资企业，是一家集电子元件及组件制造;电子、通信与自动控制技术研究、开发;工业自动控制系统装置制造等集各种制造为一体的公司。为国外长期合作伙伴提供全球解决方案。都盛机电致力于引进并消化国外有关电梯、机械、电器、电子、信息等先进技术。如图2.1所示，广州都盛机电公司的主营业务以电梯光幕、电梯编码器、电梯夹绳器以及干手机居多。广州都盛机电公为亚洲相关产业提供优质产品和服务。都盛机电通过改进设计和完善生产以推进所有技术转让产品的质量、可靠性及性价比。包括在新项目、生产技术和员工技能等方面的不断投入。都盛机电的质量方针：团队合作、优化资源、改进质量、完善管理、不断满足客户要求。图2.1广州都盛机电公司主营业务图2.2广州都盛机电公司期间费用管理现状近几年机电产业的迅猛发展，使它逐渐发展成为我国国民经济的支柱产业,国际竞争力也在不断的提升。作为从事机电工程之一的广州都盛机电公司近几年发展规模虽呈现着稳步上升和不断扩大的趋势，但在实际上，广州都盛机电公司内部的发展是非常混乱的。尤其体现在对期间费用管理的方面。如图2.2所示，广州都盛机电公司最近四年的期间费用都呈现上升的增长模式。其中增长波动最大的是销售费用，长此下去，销售费用支出将有可能超过管理费用的支出，这对广州都盛机电公司的发展和盈利是非常不利的。金额（万元）金额（万元）图2.2都盛机电公司期间费用2013-2016年增长幅度在管理费用方面，广州都盛机电公司的管理费用这几年呈现上升的趋势。是公司主要的支出费用，对公司的日常经营有很大的影响。它主要由公司的办公费、工资支出、交通费、通讯费、折旧费、福利费、技术服务费、快递费、印花税等组成。根据调查，广州都盛机电公司的管理费用中有几个明细科目增长幅度比较异常。如表2-1所示，除了固定的费用之外，各项费用都在变化，（1）工资的增长幅度不稳定。2013年182万元到2014年下降到179万元，2015年又增加到200.5万元，2016年管理费用的工资统计数为210万元。据对广州都盛管理机电公司的了解，这几年都盛公司的管理部门的人员流动幅度不大，但是工资这一项却出现了异常的波动。（2）差旅费和招待费增长异常，差旅费在2013年统计金额为64800元，到2016年已经增长到238907元，近乎2.7倍的增长率。招待费在2013年统计金额为45666元到2016年已经增长到148900元。也是将近2.3倍的增长率。这在很大程度上影响管理费用总体增长的幅度。表2-1管理费用的原始数据表单位：元时间2013年2014年2015年2016年办公费30,89737,89643,97642,367水电费20,03423,98021,67522,900通讯费3,0303,7623,6003,760交通费3,0893,1254,0584,467工资1,820,0001,790,0002,005,0002,100,000差旅费64,80089,002145,600238,907招待费45,66679,08487,650148,900社保费135,590146,765149,373156,450印花税496496496496折旧费58,97658,97658,97658,976至于销售费用方面，根据对都盛机电公司的销售费用管理的研究，统计研究得出近几年的广告宣传费支出占销售费用总支出的比例越来越大。如表2-2所示，2013年的广告宣传费为65万，占2013年销售总支出的50%，2015年广告宣传费为90万，占销售总支出的56%，2016年为148万，占总支出的66%。广告宣传费的支出会在很大程度上影响了销售费用的支出增长速度。表2-2销售费用的原始数据表单位：元广告宣传费销售人员工资福利费职工教育经费总计2014年650,000468,000130,00054,3591,302,3592015年900,000500,000128,97063,4781,592,4482016年1,480,000520,000158,90067,5402,226,440并且广告宣传费在这几年中一直呈上升趋势。如图2.3所示，广告宣传费的金额每年都在增长，2013年广州都盛机电公司的广告宣传费是50万，2014年的广告宣传费支出为65万，增长幅度为30%，增长幅度不大，在公司预计35%合理的范围内。2015年的广告宣传费支出为90万元，增长幅度约为38%，但在2016年，由于业务范围的扩大，公司加大宣传力度，这一年的广告宣传费为148万。增长幅度高达64%。图2.3公司近四年广告宣传费支出情况在财务费用方面，财务费用率也一直在增长。如表2-3所示，公司2014年到2016年收入在增加，但与此同时财务费用也在增多，财务费用率是由主营业务收入和财务费用决定。财务费用率公式为：财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%。由公式可以计算得出2014年财务费用增长率为27%，2015年为28%，2016年为30%。虽增长幅度不高，但一直保持增长。从一方面说明公司对于财务费用的管理不够认真细致，从另一方面可以说明公司风险意识不强。没有自控和调整能力。表2-3财务费用率单位:元项目2014年2015年2016年主营业务收入328,563,82034,508,200329,583,720财务费用893,567984,763992,780财务费用率0.27%0.28%0.30%广州都盛机电公司的期间费用随着时间的增长，逐渐暴露出很多问题。这些问题的堆积，阻碍了公司的发展。损害了公司的利益。3公司期间费用管理存在的问题3.1工资核算不准确管理费用的工资核算不准确。都盛机电公司在对管理费用进行核算的时候，对于产品成本和管理费用的划分界限不够清晰明了。把本该划入产品成本的费用归为管理费用。对于销售部门人员的工资，财务人员错误的把它归为管理费用的工资下。如表3-1所示，在管理费用明细科目工资表中，虚增了制造车间人员工资和销售部门人员工资。这增加的工资费用不仅会造成管理费用的核算失真，而且也不能准确真实的反映管理费用的工资变动情况。同时也会造成广州都盛机电公司的利润不实。从而就会导致管理费用支出偏高的现象发生。必然也会产生其他费用数据的失真的情况。表3-1管理费用-工资单位：元部门2013年2014年2015年2016年行政部530,000576,000602,000654,000客服部503,000480,000498,600520,000财务部230,000213,400228,000230,000制造车间607,000790,000804,500804,800销售部门456,980468,000500,000520,000技术维修部180,000169,000178,000153,6003.2期间费用报销随意性大广州都盛机电公司的差旅费和招待费的存在报销随意的情况。近两年，由于经营范围的扩大，业务量需求的增加，公司加大对差旅费和招待费的支出，广州都盛机电公司规定，只有报销程序正确，无论金额多少都予以报销，这就助长了销售人员弄虚作假和肆意挥霍之风，不仅影响公司的风气而且还导致报销增长过快的情况。如图3.1所示，差旅费报销金额2014年为89002元，2015年为145600元，差额为56598元，14年到15年的增长率达63%，截止到2016年，差旅费比上年增长了93307元，增长率高达64%。招待费报销金额2014年为79084元，2015年为87650元，差额为8566元。增长率为10%，属于可接受的范围之内，但在2016年招待费用报销增长到148900元，增长率达70%。图3.1广州都盛机电公司2014-2016年差旅费和招待费增长情况3.3期间费用支出膨胀广告宣传费用支出膨胀。最近几年，都盛机电公司为了争夺市场而采取了多种营销方式，广告就是其中的一种主要的营销策略。公司认为宣传越多，产品就可以销售得越多，所以他们大量投入广告费。想借由宣传媒体为自己的产品做宣传。图3.2中，广州都盛机电公司投入的广告费到2016年已经高达250万，但结果是支付大量的广告费还是没能给企业的销售带来转机，反而让企业销售费用增多，但现金流急剧下降，出现资金周转不灵，财务状况恶化等状况。 图3.2广告宣传费3.4盲目筹资盲目筹资，增加财务负担。无论是什么企业，都需要对自身企业自有资金与流动资金进行保值增值。但广州都盛机电公司对本身筹资方式的比例并没有进行严谨、仔细的研究，盲目借款导致广州都盛机电公司的资金成本过高，加重了利息费用的负担，造成公司举债过重。如图3.3所示，广州都盛机电公司向银行的比率为32%，民间贷款为46%。导致利息费用的增加，财务费用率的逐年增长。图3.3广州都盛机电公司融资渠道4广州都盛机电公司期间费用管理存在问题的原因分析4.1科目设置不严谨管理费用工资科目设置不严谨。在每个部门进行日常的经营活动时，都会产生同样性质的费用支出，但财务部门对科目的设置不够严谨，没有把费用归属部门区别开，并把这些一起计入了管理费用，虚增管理费用，使得管理费用出现混乱，出现核算不准确的问题。例广州都盛机电公司计提2016年11月制造车间工人工资时的分录：借:管理费用-制造车间工人工资4000贷:应付职工薪酬-职工工资4000这是广州都盛机电公司计提2016年11月制造销售人员工资时的分录：借：管理费用-销售人员工资43000贷：应付职工薪酬-职工工资43000综上所述，科目设置不合理是导致费用核算不准确的原因。4.2缺乏合理的预算管理和监管（1）对于差旅费和招待费的支出，广州都盛机电公司没有制定出一个合理的预算管理体系。没有对差旅费和招待费用进行事前预算控制。没有依据过去年度的费用资料及计划期可能发生的变化来编制，并据以指导日常费用支出，没有详细记录差旅费和招待费的支出使用情况，更没有限定差旅和招待的使用范围和限定金额报销，导致差旅费和招待费的增长过高，出现异常的增长情况。员工肆意报销，滋生不正之风，给公司带来不良风气。不利于公司的发展盈利。期间费用预算管理在现代的企业中，越来越受到高度重视，它不仅仅是全面预算管理的重要组成部分，更是一个企业对于费用管理的体现。（2）对于差旅费和招待费用超出预算范围，公司管理层缺乏有力的监管，没有采取任何措施去管理期间费用的预算，更没有对突破指标预算的部门、单位和个人或不达标的部门人员要进行奖罚。如表3-2所示，差旅费一月实际支出20237元，超出预算1150元，二月超出1192元，三月份超出111元。招待费一月实际支出11900元，超出预算1021元，二月份超366元，三月份超288元，对于超出预算费用的支出，广州都盛机电公司管理层的不作任何措施去进行管理，只会导致实际发生金额超出预算金额越来越大，不仅造成费用的报销出现漏洞，更会使得公司费用支出越来越多，造成不必要的经济损失。表4-1广州都盛机电公司1-3月管理费用预算表项目1月2月3月预算实际支出预算实际支出预算实际支出差旅费19,08720,23722,26123,45325,79825,909招待费10,87911,90013,09013,45614,80215,090交通费256234257244268278水电费1,7501,8992,0881,9072,0001,927……总计31,97234,27037,69639,06042,86843,204综上所述，缺乏合理的预算管理和监管是导致期间费用报销随意性大的原因。4.3预算方法不够科学期间费用预算管理在现代的企业中，越来越受到高度重视，它不仅仅是全面预算管理的重要组成部分，更是一个企业对于费用管理的体现。广州都盛机电公司对于广告宣传费的预算管理采用增量预算法，在上一年的费用基础上来计算这一年的预算，如表4-2所示，广告宣传费采用增量预算法，广告宣传费2015年的实际支出为80万，超出预算10万元。但在2016年广告宣传费超出预算3万元，属于正常范畴。表4-2销售费用原始数据表单位：元项目2015年2016年预算实际支出预算实际支出广告费700,000800,0001000,0001030,000通讯费3,0003,7004,0703,800水电费1,7501,8992,0881,907总计604,750805,599106,1581,035,707但是，符合增量预算法下的广告宣传费给公司带来了入不敷出的困扰。付出的远没有达到理想的效果。根源在于对于预算的方法选择错误，没有选择适合自己公司的预算方法。使用增量预算法有以下缺点：①容易造成期间费用预算结果脱离实际业务发生的需求。②不能帮公司降低成本。③受原有费用项目限制，可能导致保护落后。不利于企业未来发展。使用增量预算法弊大于利。广州都盛机电公司对于广告投放采用“多管齐下”策略，想达到“1+1+1﹥3”的效果。却没有对广告宣传费选择合理的预算方法，才会导致广告费入不敷出。综上所述，预算方法不科学是导致期间费用支出膨胀的原因。4.4没有精确评估筹资风险广州都盛机电公司没有精确评估筹资风险，没有考虑负债规模、负债利息率和负债的期限结构。（1）负债规模指公司负债总额占资金总额的比重。比重越高，公司负债规模越大，利息费用支出就越高。负债比率增长也会导致公司的财务杠杆系数增长，股东收益随之增加。所以负债规模越大，财务风险越大。广州都盛机电公司2015年的财务杠杆系数=[税息前利润/（税息前利润-利息）]=[908万/（908万-23万）]=1.03由于2016年，广州都盛机电公司持续追加筹资，扩大生产，所以2016年的财务杠杆系数=[1893万/（1893万-65万）]=1.042016年的财务杠杆系数比2015年的大，负债规模和财务风险在加大。不利于公司的发展。（2）负债的利息率在相同的负债规模情况中，负债的利息率越高，广州都盛机电公司为了更快筹资资金发展生产，对民间贷款加大了筹资比例。这使得公司负担的利息费用支出越来越高，公司破产的可能性也在加大。（3）负债的期限结构广州都盛机电公司对于负债的期限结构没有进行周全的考虑。广州都盛机电公司在应筹集长期资金的时候却采用了短期借款，这样做增加了公司的筹资风险。原因如下：第一，使用长期借款来筹资的话，利息费用在一定的时间内是固定不变，但如果是短期借款来筹资，则利息费用将会产生大幅度的变动；第二，广州都盛机电公司大量追加短期借款，却将短期借款用于长期的生产活动，当短期借款到期时，可能会出现难以偿还短期的情况。广州都盛公司为了保证生产的顺利进行，大量追加不利于公司的银行贷款额度和民间贷款，但这种方法对企业长期发展来看是不可行的，它不仅不利于企业今后的发展，而且还增加了财务风险，加重企业负担。综上所述，没有精确评估筹资风险是导致盲目筹资的原因5广州都盛机电公司期间费用管理存在问题的解决对策5.1归口管理（1）都盛机电公司应当重新对管理费用明细科目工资进行定义规划拆分。正确划分工资费用的归属。公司应对费用采用归口管理。设置归口管理部门。归口管理是一种管理方式，一般是按照行业、系统分工管理，防止重复管理、多头管理。归口管理实际上就是指按国家赋予的权利和承担的责任、各司其职，按特定的管理渠道实施管理。如图5.1所示,都盛机电公司财务部门把费用归口给归口管理部门,由归口管理部门根据期间费用进行分配.这需要他们明确了解公司费用中的费用构成，才可以准确无误的进行归类。各业务部门应当要积极配合工作，按本部门业务的具体事项上报期间费用核算。行政部门行政部门成本费用公司预算总额成本费用公司预算总额销售部门销售部门归口管理部门技术管理部门归口管理部门技术管理部门归口费用归口费用…………图5.1费用成本预算流程图实行归口管理后，广州都盛机电公司在2017年改正了管理费用的工资明细，把制造车间的人员工资计入生产成本，销售人员工资计入销售费用。例以下分录。广州都盛机电公司的制造车间人员的工资计提会计分录应为：借:生产成本-制造车间工人工资贷:应付职工薪酬-职工工资销售部门人员工资计提的会计分录应为：借：销售费用-销售人员工资贷：应付职工薪酬-职工工资（2）费用归口部门职能职责。一发现问题要及时联系改正，加强对期间费用的控制管理。协助财务部门对费用项目的管理。第二，费用归口部门要发挥作用，加强与公司各部门信息沟通。避免沟通不及时产生公司经济损失。信息的沟通是确保项目能够顺利实施的重要前提。有效的信息沟通则是获得成功的必要保障。想要避开因信息不及时造成的费用损失，就必须加强各部门的内部沟通。遇到业务交叉的工作时，各部门更要加强沟通，积极合作。三费用归口部门也要区别每个环节的费用归属。销售部门以及其他各部门要监督本部门费用管理的情况，提高公司期间费用支出的合理性与科学性，避免出现违规操作的现象。最后归口管理部门可以根据地理位置的不同和业务的大小来明确不同的费用范围，各部门必须严格按照预算执行，公司可以据此来对每个部门进行奖赏和惩罚。5.2预算监管针对广州都盛机电公司期间费用管理普遍存在差旅费和招待费随意报销、管理层无作为的问题，可以以广州都盛机电公司为例进行阐述，通过运用预算与第三方监管相结合的方法来解决。详细论述如下：（1）制定管理者目标责任和第三方监管机构的责任。并约定若超出预算，将收取超出部分30%的罚金。先制定管理者目标：差旅费2017年的支出控制在20万，招待费2017年控制在12万以内。管理者：根据预算表进行严格的费用支出，并要时刻记录每个月差旅费和招费的实际发生额。先根据每个月的发生额计算出每个月末的费用变动率。再根据计算的变动率来调整下个季度的预算。第三方：负责监管管理者执行预算的情况，并根据差旅费和招待费变动率的高低给予意见；在月底要对管理者的执行预算的情况进行综合性考核，并根据考核的结果来分析是否对其进行处罚。（2）制定广州都盛机电公司预算目标及判断标准。①广州都盛机电公司差旅费预算目标及判断标准：本月差旅费预算数－本月差旅费实际数差旅费变动率=本月差旅费预算数－本月差旅费实际数差旅费变动率=本月差旅费预算数本月差旅费预算数不考虑其他因素影响的情况下，差旅费变动率≤±20%，预算正常，不作调整；反之，则追加或调减预算数。－本月招待费实际数本月招待费预算数②广发百货商店采购成本预算目标及判断标准：－本月招待费实际数本月招待费预算数=招待费变动率本月招待费预算数 =招待费变动率本月招待费预算数不考虑其他因素影响的情况下，招待费变动率≤±10%，预算正常，不作调整；反之，则要追加或调减预算数。编制广州都盛机电公司2017年各季度费用预算。广州都盛机电公司2016差旅费为238907元，招待费为148900元，即平均每月差旅费为19908.9元，招待费为12408.3元。在2016年的基础上要求2017年差旅费要减少40%，招待费降低5%，以此为标准制定2017年各季度差旅费和招待费的预算，如表5-1所示。表5-12017年各季度差旅费和招待费预算表时间差旅费降低比率差旅费预算数招待费降低比率招待费预算数第一季度20%34,6564%21,555第二季度35%27,0406%15,670第三季度50%29,8645%18,612第四季度55%27,8945%18,612（4）管理者根据预算目标执行与控制，同时第三方进行监管与考核。第一，差旅费和招待费控制①执行：广州都盛机电公司管理者采取实报实销和出差金额限定等报销措施去规范公司人员报销流程。由表5-1可知2017年第一季度差旅费预算数为34656元，招待费为21555元，在一月末盘点时实际差旅费的发生额为17098元，实际招待费为12343，均都达到预算数的一半。采用预算和监管相结合的手段使得1月份的损失得到很好的控制。②控制：为了把差旅费和招待费用降到可以接受范围内，也为了不支付罚金，2月份广州都盛机电公司人事部发布了关于费用报销的通告，禁止报销与工作内容无关的发票，发票报销金额超过500元以上需得上级领导签名才可报销。2月差旅费和招待费的实际报销10350元和11298元，未超出预算，但与1月差旅费变动率差额为30%，大于变动率±20%，分析后追减预算数；1月招待费变动率差额为9.8%。小于变动率±10%符合预算。③监管与考核：在2月下旬进行期末考核，考核结果超出预算，管理者对此采取措施进行管理。并进行了罚金处罚。在3月末再一次进行期末考核时，差旅费的预算变动率为5%，符合预算。招待费的预算变动率为2.8%，也符合预算标准。（5）总结成效。第三方监管机构对广州都盛机电公司年的预算与第三方监管进行总结。根据上述预算目标执行后，现将2016年第一季度实际期间费用数据进行归纳，根据表5-2所示，2016年的第一季度期间费用降低10%的情况下，广州都盛机电公司利润提高18.6%。表5-2第一季度期间费用与利润数据单位：元年份期间费用利润2016年564,32034,5602017年507,80940,9875.3制定科学的预算方法都盛机电公司应当对管理费用进行科学的预算管理。通过适当的预算编制方法例如结合增量预算法和零基预算法来制定。两种预算方法相结合优点在于：=1\*GB3①有利于提高预算透明度，清楚了解每一笔预算支出。使整个预算过程中规范透明，提高预算管理水平。=2\*GB3②有利于合理分配资金，对每一项业务项目经过认真分析计算出业务费用，判断其是否合理，让有限的资金的投入能带来预期的收益，让所分配的资金更加合理。=3\*GB3③有利于各方面节约费用的积极性，各部门加强沟通达到一致，预算结果就能更符合实际。广州都盛机电公司管理层与财务部门加强沟通，在多方面出发共同探讨一套可行的预算管理方案，听取各业务部门发表的意见，合力达成一致来共同为公司的发展出谋献策。在保证公司整体目标实现的基础上，制定出科学、合理的期间费用预算方法。通过修正预算方法，采用结合增量与零基预算的方法，广州都盛机电公司编制了2017年第一季度的广告宣传费预算表。如表5-3所示，2017年第一季度的广告宣传费11.8万，符合公司对于2017年第一季度的预算标准。对比2016年第一季度的广告费减少了62万，盲目投放广告的情况有所改善。可以说明增量与零基相结合的预算方法在现阶段符合广州都盛机电公司的发展需要表5-3第一季度广告宣传费的预算表单位：元项目2016年2017年预算实际支出预算实际支出广告费160,000180,000120,000118,000总计160,000180,000120,000118,0005.4加强监督广州都盛机电公司应该加强监督，控制财务费用。一方面要合理合法使用资金。公司要根据自身的经营情况，不仅要对资金的流向作出具体的分析，牢牢把握住公司资金总量和需求总量的信息，而且要对现有的投资能力作出准确的判断，对不同的筹