2026年审计专业资格考题库及解析

2026年审计专业资格考题库及解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《中华人民共和国审计法实施条例》，下列哪项不属于审计机关的职责范围？A.对国家机关和事业单位的财务收支进行审计监督B.对国有企业领导干部进行经济责任审计C.对金融机构的合规性进行现场检查D.对政府投资项目的绩效进行评估2.某上市公司2025年度财务报告显示，应收账款周转率较上年下降20%，审计师初步判断可能存在哪些风险？（多选）A.销售收入虚增B.应收账款坏账准备计提不足C.存货周转异常D.内部控制缺陷3.某地方政府投资建设了一项基础设施项目，审计发现存在资金挪用问题。根据《中华人民共和国审计法》，审计机关应如何处理？（单选）A.直接追回挪用资金B.提出处理建议，由主管部门处理C.立即冻结相关账户D.向公安机关报案4.在审计过程中，审计师发现某企业通过虚构交易的方式虚增利润。根据《企业会计准则》，这种情况下应如何处理？（单选）A.将虚增金额计入当期损益B.调整资产负债表相关科目C.不作处理，仅提内部风险提示D.直接要求企业退回虚增利润5.某银行2025年度年报显示，不良贷款率较上年上升15%。审计师应重点关注哪些审计程序？（多选）A.核实贷款合同的真实性B.检查不良贷款核销的合规性C.分析贷款审批流程的合理性D.评估银行风险管理体系的有效性6.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关进行审计时，哪些人员应当回避？（多选）A.与被审计单位存在利害关系的人员B.被审计单位的财务负责人C.审计机关的领导干部亲属D.被审计单位的业务骨干7.某制造业企业2025年度存货盘点显示，实际库存较账面库存短缺10%。审计师应如何进一步调查？（单选）A.直接认定存货盘亏B.检查存货管理流程C.调阅存货出入库记录D.索要存货盘点人员的解释8.某上市公司2025年度财务报告显示，关联方交易金额较上年增加30%。审计师应重点关注哪些审计程序？（多选）A.核实关联方交易的必要性B.检查关联方交易的公允性C.确认关联方交易的审批流程D.评估关联方交易的披露充分性9.根据《中华人民共和国审计法实施条例》，审计机关进行审计时，可以采取哪些措施？（多选）A.查阅相关文件资料B.检查相关电子数据C.调阅银行账户信息D.索要被审计单位的审计报告10.某政府部门2025年度预算执行情况审计发现，存在预算超支问题。根据《中华人民共和国预算法》，审计机关应如何处理？（单选）A.直接扣减超支部分预算B.提出处理建议，由主管部门处理C.立即暂停相关项目D.向纪检部门举报二、多项选择题（共5题，每题2分）1.某商业企业2025年度财务报告显示，毛利率较上年下降25%。审计师应重点关注哪些审计程序？（多选）A.核实销售收入的真实性B.检查采购成本的真实性C.分析产品销售结构的合理性D.评估存货跌价准备计提的充分性2.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关进行审计时，可以采取哪些措施？（多选）A.查阅相关文件资料B.检查相关电子数据C.调阅银行账户信息D.索要被审计单位的审计报告3.某制造业企业2025年度财务报告显示，固定资产折旧计提不足。审计师应重点关注哪些审计程序？（多选）A.检查固定资产的权属证明B.核实固定资产的减值测试C.分析固定资产折旧政策的合理性D.评估固定资产管理流程的有效性4.某上市公司2025年度财务报告显示，其他应付款科目余额较大。审计师应重点关注哪些审计程序？（多选）A.核实其他应付款的真实性B.检查其他应付款的审批流程C.分析其他应付款的构成D.评估其他应付款的偿付能力5.某政府部门2025年度预算执行情况审计发现，存在预算绩效低下问题。根据《中华人民共和国预算法实施条例》，审计机关应如何处理？（多选）A.提出绩效改进建议B.要求主管部门整改C.立即暂停相关项目D.向纪检监察部门举报三、判断题（共10题，每题1分）1.审计师在进行审计时，可以要求被审计单位提供相关文件资料。（√）2.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关进行审计时，应当回避与被审计单位存在利害关系的人员。（√）3.某企业2025年度财务报告显示，净利润较上年下降30%。审计师应直接认定企业经营状况恶化。（×）4.审计师在进行审计时，可以查阅被审计单位的电子数据。（√）5.某政府部门2025年度预算执行情况审计发现，存在预算超支问题。审计机关应直接扣减超支部分预算。（×）6.某上市公司2025年度财务报告显示，关联方交易金额较上年增加30%。审计师应直接认定企业存在利益输送。（×）7.审计师在进行审计时，可以调阅被审计单位的银行账户信息。（√）8.某制造业企业2025年度财务报告显示，存货周转率较上年下降20%。审计师应直接认定企业存在管理问题。（×）9.根据《中华人民共和国审计法实施条例》，审计机关进行审计时，应当出示审计通知书。（√）10.某企业2025年度财务报告显示，固定资产折旧计提不足。审计师应直接要求企业补提折旧。（×）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述审计师在进行审计时，应当如何执行回避制度？-审计师应当回避与被审计单位存在利害关系的人员，包括直系亲属、主要业务关联人员等。-审计机关应当建立回避制度，明确回避条件和程序。-审计师在执行审计时，应当主动向审计机关报告可能存在的利害关系，并申请回避。2.简述审计师在进行存货审计时，应当重点关注哪些审计程序？-核实存货的真实性，包括盘点存货、检查存货出入库记录等。-分析存货管理流程，评估存货管理制度的合理性。-检查存货跌价准备计提的充分性，评估存货跌价风险。-分析存货周转率，评估存货管理效率。3.简述审计师在进行关联方交易审计时，应当重点关注哪些审计程序？-核实关联方交易的真实性，包括检查关联方交易的合同、发票等。-分析关联方交易的必要性，评估关联方交易的公允性。-检查关联方交易的审批流程，确认关联方交易的合规性。-评估关联方交易的披露充分性，确保财务报告的透明度。五、案例分析题（共2题，每题10分）1.某商业企业2025年度财务报告显示，销售收入较上年增长20%，但净利润较上年下降30%。审计师初步判断可能存在哪些问题？请提出相应的审计程序。-可能存在的问题：-销售收入虚增但成本未同步增长；-销售折扣、退回等未及时入账；-成本费用计提不足。-审计程序：-核实销售收入的真实性，包括检查销售合同、发票等；-分析销售成本构成，评估成本费用计提的合理性；-检查销售折扣、退回等是否及时入账；-评估企业的收入确认政策。2.某政府部门2025年度预算执行情况审计发现，某项政府投资项目存在资金挪用问题。请提出相应的审计程序和处理建议。-审计程序：-核实项目资金的流向，包括检查资金拨付记录、使用记录等；-检查项目合同、招投标文件等，评估项目的合规性；-访谈项目相关人员，了解资金使用情况；-分析项目绩效，评估资金使用的有效性。-处理建议：-要求被审计单位立即纠正资金挪用问题；-提出处理建议，由主管部门进行处理；-向纪检监察部门举报相关责任人；-完善内部控制制度，防止类似问题再次发生。答案及解析单项选择题1.C-解析：根据《中华人民共和国审计法实施条例》，审计机关的职责范围包括对国家机关和事业单位的财务收支进行审计监督、对国有企业领导干部进行经济责任审计、对政府投资项目的绩效进行评估等。金融机构的合规性检查属于金融监管机构的职责范围。2.A、B-解析：应收账款周转率下降可能意味着销售收入虚增或应收账款坏账准备计提不足。存货周转和内部控制缺陷与应收账款周转率无直接关系。3.B-解析：根据《中华人民共和国审计法》，审计机关发现资金挪用问题后，应提出处理建议，由主管部门进行处理。审计机关无权直接追回资金或冻结账户。4.B-解析：根据《企业会计准则》，虚构交易虚增利润属于重大错报，审计师应调整资产负债表相关科目，确保财务报告的准确性。5.A、B、C、D-解析：不良贷款率上升可能意味着贷款质量下降，审计师应重点关注贷款合同的真实性、不良贷款核销的合规性、贷款审批流程的合理性以及风险管理体系的有效性。6.A、C-解析：根据《中华人民共和国审计法》，审计机关进行审计时，与被审计单位存在利害关系的人员应当回避，包括领导干部亲属。被审计单位的财务负责人和业务骨干不属于法定回避对象。7.B-解析：存货盘亏可能意味着存货管理流程存在缺陷，审计师应进一步调查存货管理流程，评估管理制度的合理性。8.A、B、C、D-解析：关联方交易金额增加可能意味着企业存在利益输送风险，审计师应重点关注关联方交易的必要性、公允性、审批流程和披露充分性。9.A、B、C-解析：根据《中华人民共和国审计法实施条例》，审计机关进行审计时，可以查阅相关文件资料、检查相关电子数据和调阅银行账户信息。索要被审计单位的审计报告不属于审计机关的职权范围。10.B-解析：根据《中华人民共和国预算法》，审计机关发现预算超支问题后，应提出处理建议，由主管部门进行处理。审计机关无权直接扣减预算或暂停项目。多项选择题1.A、B、D-解析：毛利率下降可能意味着销售收入虚增或采购成本虚增，或存货跌价准备计提不足。产品销售结构和企业管理问题与毛利率无直接关系。2.A、B、C、D-解析：根据《中华人民共和国审计法》，审计机关进行审计时，可以采取查阅文件资料、检查电子数据、调阅银行账户信息和索要审计报告等措施。3.A、C、D-解析：固定资产折旧计提不足可能意味着固定资产的权属不明确、折旧政策不合理或管理流程存在缺陷。固定资产减值测试与折旧计提无直接关系。4.A、B、C-解析：其他应付款科目余额较大可能意味着企业存在资金占用问题，审计师应重点关注其他应付款的真实性、审批流程和构成。偿付能力属于企业财务状况的评估范畴，不属于审计师的重点关注对象。5.A、B、D-解析：预算绩效低下问题可能意味着资源配置不合理，审计机关应提出绩效改进建议、要求主管部门整改或向纪检监察部门举报。审计机关无权直接暂停项目。判断题1.√2.√3.×-解析：净利润下降可能意味着企业成本费用增加或收入质量下降，审计师应进一步调查，不能直接认定企业经营状况恶化。4.√5.×-解析：审计机关无权直接扣减预算，应提出处理建议，由主管部门进行处理。6.×-解析：关联方交易增加可能意味着企业存在利益输送风险，但审计师应进一步调查，不能直接认定企业存在利益输送。7.√8.×-解析：存货周转率下降可能意味着销售不畅或管理问题，审计师应进一步调查，不能直接认定企业存在管理问题。9.√10.×-解析：审计师应评估固定资产折旧计提的合理性，提出建议，由企业自行调整，不能直接要求企业补提折旧。简答题1.回避制度执行-审计师应当回避与被审计单位存在利害关系的人员，包括直系亲属、主要业务关联人员等。审计机关应当建立回避制度，明确回避条件和程序。审计师在执行审计时，应当主动向审计机关报告可能存在的利害关系，并申请回避。2.存货审计程序-核实存货的真实性，包括盘点存货、检查存货出入库记录等。分析存货管理流程，评估存货管理制度的合理性。检查存货跌价准备计提的充分性，评估存货跌价风险。分析存货周转率，评估存货管理效率。3.关联方交易审计程序-核实关联方交易的真实性，包括检查关联方交易的合同、发票等。分析关联方交易的必要性，评估关联方交易的公允性。检查关联方交易的审批流程，确认关联方交易的合规性。评估关联方交易的披露充分性，确保财务报告的透明度。案例分析题1.商业企业销售收入增长但净利润下降-可能存在的问题：销售收入虚增但成本未同步增长；销售折扣、退回等未及时入账；成本费用计提不足。-审计程序：核实销售收入的真实性，包括检查销售合同、发票等；分析销售成本构