2025年税务合规审查案例分析试题及答案

2025年税务合规审查案例分析试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某制造企业2024年将自产设备用于本厂扩建，账面成本800万元，同期同类设备市场售价1200万元。企业在增值税申报时按成本价作进项转出处理。税务合规审查应如何认定该行为？A.符合税法规定，无需调整B.应按市场售价确认销项税额，补税并加收滞纳金C.应按成本价确认销项税额，但可免滞纳金D.属于投资行为，不征增值税【答案】B【解析】根据财税〔2016〕36号文，将自产货物用于非应税项目视同销售，应按同期同类售价确定销售额。企业按成本价转出进项，少计销项156万元（1200×13%），应补税并自税款滞纳之日起按日加收万分之五滞纳金。2.某互联网直播平台2024年向主播支付“打赏”分成7000万元，未代扣代缴个人所得税。审查发现主播为独立劳务提供者，平台仅履行代收转付。下列处理正确的是：A.平台无代扣义务，由主播自行申报B.平台应补扣劳务报酬个税，并处罚款0.5—3倍C.打赏属于赠与，不征个税D.按经营所得核定征收，与平台无关【答案】B【解析】打赏分成实质为劳务报酬，平台是法定扣缴义务人。依据《个人所得税法》第九条，扣缴义务人应扣未扣税款，税务机关向平台追缴税款，并处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款。3.某外贸公司2024年出口货物适用增值税退（免）税政策，报关单出口日期为2024年11月15日，企业于2025年3月10日收齐单证申报退税。税务审查应如何判定？A.已超90天申报期，不予退税B.符合“收齐单证即报”规定，可正常退税C.应在2025年2月15日前申报，逾期转免税D.可延期至2025年5月15日申报【答案】C【解析】依据国家税务总局公告2022年第9号，出口企业应在货物报关出口之日次月起90天内收齐单证申报退税。11月15日出口，最迟申报截止2025年2月15日，逾期适用增值税免税政策，已退税款应追回。4.某集团财务公司2024年向成员企业发放贷款50亿元，利率3%，同期银行同类贷款利率5%。税务机关按何种标准调整企业所得税利息扣除？A.无需调整，集团内部利率可自主约定B.按5%调增成员企业利息支出，对应调增财务公司利息收入C.按3%调减成员企业利息支出，调减财务公司收入D.按2%差额调增成员企业应纳税所得额【答案】B【解析】依据《企业所得税法》第四十六条及财税〔2008〕121号文，关联债资比例及利率应符合独立交易原则。利率低于合理区间，税务机关有权按可比银行利率5%调整，既调增成员企业扣除额，也调增财务公司应税收入，确保税基匹配。5.某新能源企业2024年购入研发设备1000万元，已享受税前一次性扣除。2025年3月设备因火灾毁损，保险赔偿800万元。税务审查应如何调整？A.无需调整，一次性扣除政策不可逆B.应追回多扣除200万元，并入2025年应税所得C.将800万元赔偿计入2025年收入，但不调整2024年扣除D.按净值200万元继续折旧【答案】B【解析】依据国家税务总局公告2018年第45号，研发设备享受一次性扣除后，若未满5年转让、毁损，应追回已扣除金额与赔偿差额。2024年多扣除1000万元，2025年赔偿800万元，应追回200万元并调增2025年应纳税所得额。6.某上市公司2024年实施股权激励，授予员工限制性股票，授予日公允价值10元/股，员工支付对价4元/股，共1000万股。企业所得税税前扣除时点为：A.授予日一次性扣除6000万元B.解锁日按实际解锁数量扣除C.在员工行权时按公允价值与对价差额扣除D.不得扣除【答案】B【解析】依据国家税务总局公告2012年第18号，对限制性股票，上市公司在实际解锁年度按解锁日公允价值与员工支付对价差额计算工资薪金支出，税前扣除。授予日尚无法确定能否解锁，故不能提前扣除。7.某建筑企业2024年跨市提供建筑服务，选择一般计税，合同总价1亿元（含税），分包款4000万元（含税）。预缴增值税时应如何计算？A.按1亿元全额预缴2%B.按（1亿元－4000万元）差额预缴2%C.按1亿元预缴3%D.无需预缴，回机构所在地统一申报【答案】B【解析】依据国家税务总局公告2016年第17号，一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税的，以取得的全部价款扣除支付的分包款后的余额按2%预缴。应预缴（1－0.4）÷1.09×2%＝110.09万元。8.某零售集团2024年取得预付卡收入2亿元，当年已售卡未消费1.5亿元。增值税处理正确的是：A.售卡时全额确认销项税额B.待实际消费时再确认销项税额C.按25%预计消费率分期确认D.预付卡不征增值税【答案】B【解析】依据国家税务总局公告2016年第53号，单用途卡售卡环节不征增值税，持卡人实际消费时由商户按适用税率确认销项税额。集团售卡时仅作“预收账款”处理，待消费或结算时再确认收入及税额。9.某高新技术企业2024年亏损5000万元，2025年盈利6000万元，其中技术转让所得2000万元。企业所得税汇算清缴时，技术转让所得应如何优惠？A.2000万元全额减半征税B.超过500万元部分减半征税C.500万元免税，剩余1500万元减半征税D.先弥补亏损后再优惠【答案】C【解析】依据《企业所得税法实施条例》第九十条，技术转让所得不超过500万元部分免征，超过部分减半征收。技术转让所得单独计算优惠，不与弥补亏损混用。2025年技术转让所得2000万元，500万元免税，1500万元减半，剩余4000万元盈利弥补亏损后无税额。10.某房地产公司2024年预售未完工产品，收到预收款5亿元，土地增值税预征率2%，增值税预征率3%。税务审查发现企业仅按2%申报土地增值税预征，未按3%申报增值税预征。应如何处理？A.土地增值税与增值税预征率相同，无需调整B.补增值税预征1500万元并加收滞纳金C.增值税预征率应为5%，补2500万元D.预售阶段不征增值税【答案】B【解析】依据财税〔2016〕36号文附件2，房地产开发企业一般纳税人销售自行开发房地产项目收到预收款，按3%预征率预缴增值税。企业少预缴5亿×3%＝1500万元，应补税并自预缴期限届满次日起加收滞纳金。二、多项选择题（每题3分，共30分）11.某跨境电商2024年采用“清单核放、汇总申报”模式出口货物，下列情形会导致无法办理退税的有：A.出口商品海关编码为负面清单商品B.汇总申报清单与海关电子信息比对不符C.出口日期至申报退税超过210天D.购货发票为增值税普通发票E.出口收汇凭证金额低于离岸价70%【答案】ABCE【解析】跨境电商退税需满足商品不在负面清单、电子信息比对一致、210天内申报、收汇比例不低于离岸价70%等条件。普通发票若为税务机关代开且符合规定仍可退税，故D不选。12.某集团母公司2024年向境内子公司提供商标使用权，收取特许权使用费2000万元，未备案关联申报。税务机关开展转让定价调查时，可采用的合理方法有：A.可比非受控价格法B.成本加成法C.再销售价格法D.利润分割法E.交易净利润法【答案】ABDE【解析】商标许可通常缺乏可比再销售价格，故C不常用；其余方法均可结合无形资产特征选用。13.某大型国企2024年发生下列支出，在企业所得税前不得扣除的有：A.被环保部门处以的20万元罚款B.赞助地方政府文艺晚会支出50万元C.为职工支付的商业保险费30万元（未列入工资薪金）D.税收滞纳金5万元E.合理的劳动保护支出10万元【答案】ABCD【解析】行政罚款、赞助支出、与经营无关的商业保险、税收滞纳金均不得扣除；劳动保护支出合理可扣。14.某软件企业2024年取得即征即退增值税300万元，下列用途在企业所得税前可据实扣除的有：A.用于研发新产品人员工资B.用于购买研发设备C.直接奖励给高管个人D.用于支付专利申请费E.用于补充企业住房公积金【答案】ABD【解析】即征即退税款专项用于软件产品研发、生产、服务，可作为不征税收入处理，其支出不得扣除；若企业放弃不征税收入待遇，则支出可扣。C、E与研发无直接关联，不得扣除。15.某合伙企业2024年经营所得1000万元，自然人合伙人甲出资比例40%，但未实际分配。下列税务处理正确的有：A.合伙企业不缴企业所得税B.甲应按“经营所得”项目缴纳个税C.甲可在2025年3月31日前办理汇算清缴D.甲可按20%比例税率缴税E.甲可减除6万元费用及专项附加扣除【答案】ABCE【解析】合伙企业“先分后税”，甲按经营所得五级超额累进税率缴税，可扣除费用及专项附加；D错误。16.某企业2024年出口货物，因境外客户破产无法收汇，已取得出口信用保险赔偿，下列说法正确的有：A.不能办理退税，应转免税B.可凭保险赔偿及相关证明申报退税C.已退税款应追回D.收汇凭证可用保险赔偿替代E.应在次年4月增值税纳税申报期内办理【答案】BDE【解析】依据国家税务总局公告2022年第9号，出口企业取得出口信用保险赔款可视同收汇，凭保险赔偿材料可申报退税，但须在次年4月申报期截止前完成。17.某上市公司2024年实施股票期权激励，下列关于个人所得税适用项目的说法正确的有：A.员工行权时按“工资薪金所得”计税B.员工后续转让股票按“财产转让所得”计税C.员工行权价低于市场价差额可递延纳税D.若股票为港股，仍按国内工资薪金计税E.行权后持有满12个月再转让可免税【答案】ABCD【解析】行权差额为工资薪金；转让差价为财产转让所得；符合财税〔2016〕101号文条件的可递延纳税；港股仍属境内所得。E错误，转让所得无免税规定。18.某房地产开发企业2024年将未完工开发产品转为自用，下列税务处理正确的有：A.不征增值税B.不征土地增值税C.按计税成本结转固定资产D.企业所得税按视同销售处理E.房产税自次月起按原值计税【答案】ABCE【解析】未完工产品转自用不视同销售，不征增值税、土地增值税；按计税成本结转固定资产并缴纳房产税；企业所得税不视同销售。19.某企业2024年购入农产品开具收购发票金额1000万元，用于生产13%税率货物，下列进项税额处理正确的有：A.按9%计算抵扣进项税额B.按10%计算抵扣进项税额C.若生产领用90%，则当期抵扣90万元D.若用于生产免税产品，则不得抵扣E.若收购发票为虚开，应作进项转出并处罚【答案】BCDE【解析】2019年4月起，农产品用于13%税率货物可按10%抵扣；领用比例抵扣；用于免税不得抵扣；虚开发票需转出并处罚。20.某企业2024年发生研发支出形成无形资产，下列关于加计扣除的说法正确的有：A.费用化研发支出按实际发生额加计100%扣除B.资本化研发支出按摊销额加计100%扣除C.无形资产摊销年限不得低于10年D.若形成软件著作权，摊销年限可缩短至2年E.亏损企业不得享受加计扣除【答案】ABD【解析】2023年起研发费用加计扣除比例统一为100%；资本化后按摊销额加计；软件著作权可缩短至2年；亏损企业也可加计，形成亏损可向后结转。三、判断改错题（每题2分，共20分）21.企业收到政府补助，若会计上计入递延收益，则企业所得税必须按不征税收入处理。【答案】错误。改为：企业可选择按不征税收入或应税收入处理，一经选择36个月内不得变更。22.小规模纳税人取得增值税专用发票，可以勾选认证后抵扣进项税额。【答案】错误。改为：小规模纳税人不得抵扣进项税额，取得的专票无需勾选认证。23.个人股东将所持上市公司股票无偿赠与子女，双方均无需缴纳个人所得税。【答案】错误。改为：受赠人再次转让时，以赠与合同签订日收盘价为原值，差额按财产转让所得缴税；赠与人不缴税但需办理申报。24.企业2024年购入的环保专用设备，可按投资额的10%抵免企业所得税应纳税额，未抵免部分可无限期结转。【答案】错误。改为：抵免比例为10%，未抵免部分可在以后5个纳税年度结转抵免。25.房地产开发企业已预缴的土地增值税，在清算时因成本增加导致税率跳档，其多缴税款应退利息。【答案】错误。改为：土地增值税清算退税不加算利息。26.企业以非货币性资产对外投资，若选择按评估价值确认所得，可在5年内分期均匀计入应纳税所得额。【答案】正确。27.个人独资企业对外投资分回的利息，应并入经营所得按5%—35%税率征税。【答案】错误。改为：对外投资分回利息应按“利息股息红利所得”20%税率缴税，不并入经营所得。28.增值税一般纳税人丢失已开具的专用发票抵扣联，可凭发票联复印件勾选抵扣。【答案】错误。改为：需凭销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》及发票联复印件抵扣。29.企业2024年计提的坏账准备，在企业所得税汇算清缴时可按期末应收账款余额5‰扣除。【答案】错误。改为：未经税务机关核定准备金的，实际发生坏账并符合法定条件的方可扣除，计提准备不得扣除。30.外籍个人居住满183天但连续居住不满6年，其境外所得经备案后可免缴个人所得税。【答案】正确。四、计算分析题（每题15分，共30分）31.某电器制造公司为增值税一般纳税人，2024年度发生以下业务：（1）内销不含税销售额3亿元，适用13%税率；（2）出口货物离岸价1亿美元，汇率7.0，出口退税率13%，单证齐全且已收汇；（3）购入原材料取得增值税专用发票注明税额2600万元，其中用于出口生产部分占比60%；（4）进口设备到岸价500万美元，汇率7.0，关税税率10%，进口环节增值税税率13%；（5）支付铁路运输费用取得增值税专用发票注明税额100万元；（6）因管理不善导致原材料霉烂，进项税额转出50万元；（7）期末留抵税额为0。要求：计算该公司2024年度应纳或应退增值税额，并说明出口退（免）税计算过程。【答案与解析】（1）销项税额内销销项＝30000×13%＝3900万元出口货物适用免抵退，销项税额为0（2）进项税额①原材料：2600万元②进口设备：关税＝500×7×10%＝350万元进口增值税＝（500×7＋350）×13%＝492.5万元③运费：100万元④合计进项税额＝2600＋492.5＋100＝3192.5万元（3）进项税额转出非出口部分进项＝2600×40%＝1040万元出口部分进项＝2600×60%＝1560万元因出口退税率13%，与征税率一致，无需计算不得免征和抵扣税额，故仅作霉烂转出50万元（4）应纳税额计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝0当期应纳税额＝3900－（3192.5－50）＝757.5万元（5）免抵退税额出口货物人民币离岸价＝10000×7＝70000万元免抵退税额＝70000×13%＝9100万元（6）当期期末留抵税额＝0，应纳税额757.5万元＞0，故不退税，免抵税额为0结论：2024年度应纳增值税757.5万元，出口免抵退税额9100万元全部形成免抵税额，结转下期继续抵扣。32.某生物制药企业2024年度会计利润8000万元，税务机关审查发现以下调整事项：（1）业务招待费账面发生600万元，营业收入10亿元；（2）广告费账面发生1.5亿元，以前年度无结转；（3）研发费用费用化金额4000万元，已按实际发生额列支，企业未单独加计扣除；（4）取得政府补助1000万元，专项用于新药临床研究，会计上计入递延收益，企业选择按不征税收入处理，当年实际支出800万元；（5）通过公益性社会组织捐赠2000万元，用于疫情防控，取得合规票据；（6）计提股权激励费用3000万元，尚未行权；（7）支付关联方借款利息2000万元，债资比例4:1，同期银行贷款利率5%，实际利率8%。要求：计算2024年度应纳税所得额，并说明各项调整金额。【答案与解析】（1）业务招待费扣除限额1：600×60%＝360万元限额2：100000×0.5%＝500万元孰低扣除360万元，调增240万元（2）广告费扣除限额：100000×15%＝15000万元实际15000万元，无需调整（3）研发费用费用化4000万元，可加计100%扣除，调减4000万元（4）政府补助选择不征税收入，对应支出800万元不得扣除，调增800万元（5）捐赠疫情防控捐赠全额扣除，无需调整（6）股权激励会计计提3000万元，税法需待实际行权方可扣除，调增3000万元（7）关联方利息允许债资比例2:1，超出部分利息不得扣除可扣本金＝权益投资×2＝（假设权益2500万元）×2＝5000万元实际借款本金＝2000÷8%＝25000万元超比例本金20000万元，对应利息1600万元不得扣除，调增1600万元（8）应纳税所得额＝8000＋240－4000＋800＋3000＋1600＝9640万元结论：2024年度应纳税所得额9640万元，应纳所得税额＝9640×25%＝2410万元。五、综合案例分析题（20分）33.背景资料A公司注册于某沿海城市，主营智能家电研发、生产与销售，为增值税一般纳税人，企业所得税税率25%。2025年3月，税务机关对A公司开展2024年度全税种合规审查，发现以下异常：1.2024年8月，A公司将自产空气净化器1000台捐赠给某西部省份学校，账面成本80万元，同期同类不含税售价120万元，公司未作视同销售处理，也未申报增值税及企业所得税。2.2024年10月，A公司向境外母公司支付特许权使用费200万美元，汇率7.1，已代扣增值税（6%）85.2万元、企业所得税（10%）142万元，但未办理对外支付税务备案。3.2024年12月，A公司收到境外客户预收货款300万美元（汇率7.2），尚未发货，公司已将人民币2160万元确认为营业收入并申报增值税。4.A公司2024年度研发费用6000万元，其中2000万元为委托境外机构研发，已按实际发生额在企业所得税前扣除并加计扣除100%，未留存境外机构资质、合同及成果证明。5.A公司2024年11月将闲置厂房出租给B公司，合同约定免租期2个月，租期3年，月租金50万元（不含税），A公司自2025年1月起确认租金收入，2024年未确认。要求：（1）逐项指出A公司存在的税务风险及政策依据；（2）计算应补（退）增值税、企业所得税金额；（3）提出后