2025年税务保险岗位面试题库及答案

2025年税务保险岗位面试题库及答案一、单项选择题1.2025年7月1日起，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为A.5%B.7.5%C.10%D.12.5%答案：A解析：财政部税务总局2025年第9号公告明确，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负=25%×20%=5%。2.企业为员工购买的补充养老保险，在企业所得税前扣除的限额为工资薪金总额的A.2%B.3%C.4%D.5%答案：D解析：依据《企业所得税法实施条例》第三十五条，补充养老保险费在不超过工资薪金总额5%标准内准予扣除。3.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单抵扣的进项税额计算公式为A.(票价+燃油附加费)÷1.09×9%B.票价÷1.09×9%C.(票价+燃油附加费+机场建设费)÷1.09×9%D.票价÷1.13×13%答案：A解析：国家税务总局2025年第4号公告重申，航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷1.09×9%，机场建设费不属于计算基数。4.企业2025年6月因自然灾害导致存货毁损，其对应的进项税额应A.直接转出B.无需转出C.视毁损程度按比例转出D.报税务机关审批后转出答案：B解析：自然灾害属于不可抗力，不属于“管理不善”情形，无需作进项税额转出。5.个人2025年取得全年一次性奖金，选择单独计税的，适用税率表为A.月度税率表B.年度综合所得税率表C.全年一次性奖金税率表D.劳务报酬税率表答案：A解析：财税〔2018〕164号文延续政策，全年一次性奖金单独计税时先除以12按月度税率表找税率。6.2025年1月1日起，新能源汽车车辆购置税减免政策调整为A.全部取消B.减半征收C.免征D.先征后返答案：C解析：财政部公告2024年第35号明确，2025—2027年继续对新能源汽车免征车辆购置税。7.企业2025年向境外关联方支付特许权使用费，应遵循的转让定价方法是A.可比非受控价格法B.成本加成法C.再销售价格法D.利润分割法答案：A解析：特许权使用费通常适用可比非受控价格法，若无可比信息，再考虑其他方法。8.2025年社会保险缴费基数上限按上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的A.200%B.250%C.300%D.350%答案：C解析：人社部发〔2025〕12号规定，缴费基数上限为300%，下限为60%。9.企业2025年实际发生的广告费支出，超过当年销售(营业)收入15%的部分A.不得扣除B.可向后结转5年扣除C.可向后结转3年扣除D.可无限期结转答案：B解析：企业所得税法实施条例第四十四条明确，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，最长不超过5年。10.2025年小规模纳税人月销售额10万元，开具1%征收率增值税普通发票，应纳增值税为A.0元B.1000元C.300元D.100元答案：A解析：月销售额≤10万元，2025年继续适用小规模纳税人免税政策。二、多项选择题11.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于投资C.将委托加工货物分配给股东D.将自产货物连续生产应税产品答案：A、B、C解析：D选项属于生产领用，不视同销售。12.企业2025年发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不得扣除的有A.向环保部门支付的罚款B.赞助支出C.税收滞纳金D.银行罚息答案：A、B、C解析：银行罚息属于经营性违约金，可扣除。13.下列关于2025年个人所得税专项附加扣除的说法正确的有A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元B.住房贷款利息扣除期限最长240个月C.赡养老人扣除标准为每月3000元D.继续教育扣除仅限境内学历教育答案：A、B、C解析：继续教育含境内外的学历继续教育，D错误。14.2025年企业年金缴费的个人所得税递延纳税政策适用条件包括A.缴费在工资基数4%以内B.单位缴费部分计入个人账户C.个人缴费部分不超过工资基数4%D.年金方案经人社部门备案答案：B、C、D解析：单位缴费部分在计入个人账户时暂不纳税；个人缴费在工资基数4%内可递延。15.下列关于2025年工伤保险费率浮动的说法正确的有A.一类行业基准费率0.2%B.支缴率<50%可下浮至50%C.支缴率>90%可上浮至120%D.浮动周期为1年答案：A、B、C、D解析：依据《工伤保险费率浮动办法》。三、判断题16.2025年起，增值税电子专用发票的纸质打印件必须加盖发票专用章方可作为抵扣凭证。答案：错解析：电子专票采用电子签章，打印件无需再加盖发票专用章。17.企业2025年购入的固定资产，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用。答案：对解析：财税〔2018〕54号政策延续至2027年12月31日。18.个人2025年领取的企业年金，一律按工资薪金所得计税。答案：错解析：年金领取时按“工资薪金所得”项目计税，但可适用月度税率表分摊。19.2025年，企业为员工缴纳的补充医疗保险费，超过工资总额5%部分可结转以后年度扣除。答案：错解析：补充医疗保险费超过5%部分不得结转。20.2025年，纳税人通过电子税务局申请增值税留抵退税，无需再提交纸质资料。答案：对解析：税务总局2025年第3号公告推行“无纸化”退税。四、填空题21.2025年，增值税一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票外，可按收购发票或销售发票注明买价和____%的扣除率计算进项税额。答案：922.企业2025年开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除基础上，再按实际发生额的____%加计扣除。答案：10023.2025年，个人领取基本养老金时，其缴费年限累计满____年可按月领取。答案：1524.2025年，失业保险稳岗返还比例最高为大型企业上年度实际缴纳失业保险费的____%。答案：3025.2025年，纳税人取得综合所得，年度汇算清缴的办理时间为次年____月____日至____月____日。答案：3月1日至6月30日五、简答题26.简述2025年增值税期末留抵退税“一键确认”功能的操作流程。答案：（1）登录电子税务局，进入“我要办税—一般退（抵）税管理”；（2）系统自动弹出“留抵退税一键确认”提示，展示可退税额、退税账户；（3）纳税人核对数据，确认无误后点击“确认退税”；（4）系统即时生成《退（抵）税申请表》并自动推送给税务端；（5）税务端即时受理，触发风控扫描，无风险即进入国库划款环节，全程不超过3个工作日。27.2025年，企业因税务稽查被补缴企业所得税500万元并加收滞纳金80万元，请说明该滞纳金在企业所得税税前扣除政策。答案：税收滞纳金不得税前扣除。依据《企业所得税法》第十条，因逾期缴纳税款被加收的滞纳金属于行政性罚款性质，不论金额大小，均需在年度申报时调增应纳税所得额80万元。28.2025年，某员工月薪3万元，单位为其缴纳企业年金单位部分1800元、个人部分1200元，请计算当月可递延纳税金额。答案：单位缴费1800元计入个人账户时暂不纳税；个人缴费1200元，工资基数4%=30000×4%=1200元，未超过限额，可全额递延。因此当月可递延纳税金额为1200元。29.2025年，某制造企业购入一台研发专用设备，不含税价400万元，取得增值税专用发票，预计使用年限5年，无残值。请说明一次性税前扣除与加速折旧两种方式对当年企业所得税的影响差异（税率25%）。答案：一次性扣除：当年税前扣除400万元，减少所得税400×25%=100万元；加速折旧（双倍余额递减）：首年折旧=400×2/5=160万元，减少所得税160×25%=40万元；差异：一次性扣除比加速折旧多减少所得税60万元，但后者在以后年度继续折旧，整体税负不变，仅时间性差异。30.2025年，某外贸企业出口货物适用增值税退税率13%，当月出口销售额1000万元，对应进项税额110万元，请计算当月应退增值税额。答案：当期不得免征和抵扣税额=1000×(13%-13%)=0；当期应纳税额=内销销项-（进项-不得免征和抵扣税额）=0-(110-0)=-110万元；当期免抵退税额=1000×13%=130万元；因|-110|<130，应退税额=110万元。六、案例分析题31.背景：A公司2025年二季度发生如下业务：（1）4月购进原材料取得专票，进项税额260万元，其中20万元用于免税项目；（2）5月将2018年购入的不动产对外出租，选择简易计税，含税租金105万元；（3）6月处置一台已抵扣进项的固定资产，原值200万元，累计折旧180万元，售价价税合计22.6万元，按13%计税。要求：（1）计算二季度各月增值税销项税额、进项税额转出及应纳税额；（2）说明固定资产处置的增值税处理及发票开具要求；（3）若A公司7月申请留抵退税，二季度数据是否影响退税额？答案：（1）4月：进项260万元，其中20万元用于免税，需转出20万元，可抵扣240万元；无销项，留抵240万元。5月：简易计税租金105÷1.05×5%=5万元，应纳税5万元；进项0，上月留抵240万元，本月抵5万元后留抵235万元。6月：固定资产销项22.6÷1.13×13%=2.6万元；进项0；应纳税额=2.6-0=2.6万元，用留抵抵减后，留抵=235-2.6=232.4万元。（2）该固定资产已抵扣进项，处置适用一般计税，按13%税率计算销项税额；发票开具：应开具13%税率的增值税专用发票，购买方可抵扣；如A公司为小规模纳税人，则按3%征收率减按2%计税，但本题A公司为一般纳税人，故按13%。（3）二季度形成期末留抵232.4万元，7月申请退税时，系统会自动抓取二季度累计留抵数据，作为可退税额基数，因此直接影响退税额。32.背景：B公司2025年工资总额2000万元，发生职工教育经费支出120万元，其中30万元为高管境外培训费；发生工会经费支出50万元，已取得工会经费收入专用收据；发生职工福利费支出320万元。要求：（1）计算三项经费税前扣除限额及纳税调整金额；（2）若2026年职工教育经费实际发生80万元，上年结转额能否扣除，金额多少？答案：（1）职工教育经费限额=2000×8%=160万元，实际可扣120万元，无需调整；工会经费限额=2000×2%=40万元，实际50万元，调增10万元；职工福利费限额=2000×14%=280万元，实际320万元，调增40万元；合计调增50万元。（2）2025年度职工教育经费未超限额，无结转金额；2026年实际发生80万元，低于当年限额（假设工资总额不变仍为160万元），可全额扣除，不存在使用上年结转额情形，故可扣除80万元。七、计算题33.张先生2025年取得以下收入：（1）工资薪金1—12月每月3万元，三险一金每月扣除4500元，子女教育专项附加扣除2000元/月，住房贷款利息1000元/月；（2）7月取得全年一次性奖金6万元，选择单独计税；（3）10月取得劳务报酬2万元，稿酬1万元。要求：（1）计算全年综合所得应纳税额；（2）计算全年一次性奖金应纳税额；（3）计算劳务报酬、稿酬预扣预缴税额；（4）计算年度汇算应补（退）税额。答案：（1）综合所得：收入额=30000×12=360000元；减除费用60000元；专项扣除=4500×12=54000元；专项附加扣除=(2000+1000)×12=36000元；应纳税所得额=360000-60000-54000-36000=210000元；查年度综合所得税率表，210000×20%-16920=25080元。（2）一次性奖金：60000÷12=5000元，对应税率10%，速算扣除数210，税额=60000×10%-210=5790元。（3）劳务报酬预扣：20000×(1-20%)×20%=3200元；稿酬预扣：10000×(1-20%)×70%×20%=1120元。（4）汇算：劳务报酬并入综合所得=20000×(1-20%)=16000元；稿酬并入=10000×(1-20%)×70%=5600元；综合所得收入额=360000+16000+5600=381600元；应纳税所得额=381600-60000-54000-36000=231600元；税额=231600×20%-16920=29400元；已缴=25080（工资预扣）+3200+1120=29400元；应补（退）税额=0元。34.某制造企业2025年境内研发费用500万元，委托境外研发支出200万元，当年销售收入4000万元。要求：（1）计算可加计扣除的研发费用总额；（2）计算加计扣除对所得税的影响（税率25%）。答案：（1）境内研发500万元，加计100%，即500万元；委托境外研发：按