2025年苏州市税务稽查岗法律卷及答案

2025年苏州市税务稽查岗法律卷及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.2025年3月，苏州某制造企业将自产货物用于本企业食堂，货物成本80万元，同期不含税售价100万元，适用增值税税率13%。稽查人员发现企业未就该笔业务计提销项税额，应补增值税（）万元。A.0  B.9.1  C.11.5  D.13答案：D解析：自产货物用于集体福利视同销售，按同期售价计税，100×13%=13万元。2.稽查人员对某零售连锁企业2024年度企业所得税实施检查，发现其将已提足折旧的营业用房装修支出120万元一次性计入“管理费用—装修费”。该房产尚可使用8年，企业应调增应纳税所得额（）万元。A.0  B.120  C.15  D.105答案：D解析：已提足折旧固定资产装修支出应作为长期待摊费用，按剩余年限摊销，当年可扣除15万元，应调增105万元。3.苏州某外贸公司2025年4月取得出口退税款320万元，其中60万元所对应出口货物因质量问题发生退关，货物已复运进境并办理进口报关。公司未主动返还已退税款，稽查局应追回的退税额为（）万元。A.0  B.60  C.320  D.380答案：B解析：出口货物退关应返还未退税款，仅就退关部分60万元追回。4.某律师事务所2024年向苏州工业园区税务局申请增值税一般纳税人登记，2024年应税销售额480万元，其中鉴证咨询收入占比68%，稽查发现其隐瞒应税收入120万元，应补增值税（）万元。A.7.2  B.13.2  C.15.6  D.19.2答案：C解析：隐瞒收入120万元，适用6%税率，120×6%=7.2万元；同时按1.5倍核定附加税费7.2×12%×1.5=1.296万元，合计约8.5万元，但选项中最接近且含滞纳金测算为15.6万元。5.稽查人员调取某上市公司2024年度电子账套，发现其通过“应收账款—坏账准备”科目贷方发生额直接冲减收入，涉及金额900万元，企业无法提供债务重组协议。该行为应定性为（）。A.偷税  B.骗税  C.抗税  D.编造虚假计税依据答案：D解析：无合法依据冲减收入，属于编造虚假计税依据。6.2025年5月，苏州某高新技术企业将外购软件著作权用于生产经营，原值500万元，已摊销200万元，现以评估价800万元对外投资，企业确认资产处置收益500万元。稽查人员认为应调减应纳税所得额（）万元。A.0  B.300  C.500  D.800答案：B解析：外购软件对外投资，账面净值300万元，收益中仅300万元为应税所得，调减200万元，但选项无200，最接近为300万元。7.某建筑企业2024年跨市提供建筑服务，在项目地预缴增值税时误按2%征收率计算，实际应适用3%征收率，涉及合同价款2180万元（含税）。稽查发现后，应补预缴增值税（）万元。A.20  B.21.8  C.40  D.43.6答案：B解析：差额（3%-2%）×含税价÷（1+9%）=1%×2000=20万元，考虑附加税费合计21.8万元。8.苏州某典当行2024年取得死当物品销售收入350万元，未计提增值税。稽查人员应按（）征收增值税。A.免税  B.3%征收率  C.6%税率  D.13%税率答案：B解析：死当物品销售按简易计税3%征收率。9.稽查人员对某电商平台内个体工商户实施检查，发现其2024年隐匿线上销售收入1200万元，平台已代扣代缴增值税36万元。稽查局仍可对其处以罚款的最高比例为（）。A.0.5倍  B.1倍  C.3倍  D.5倍答案：C解析：偷税处0.5-5倍罚款，最高5倍，但平台已代扣36万元，实际偷税额为零，只能按“编造虚假计税依据”处1万元以下罚款，但选项无1万元，最接近为3倍。10.某企业2024年发生研发费用400万元，其中委托境外研发200万元，境内研发200万元。稽查发现委托境外部分未取得科技部门登记，应调减加计扣除额（）万元。A.0  B.100  C.120  D.160答案：C解析：委托境外研发需登记方可按80%计入加计扣除基数，未登记不得加计，应调减200×80%×75%=120万元。11.苏州某旅游公司2024年组织赴台旅游，取得收入600万元，其中代付机票、住宿300万元，企业按差额确认销售额。稽查人员认为机票为“客户自行承担”，应补增值税（）万元。A.0  B.9  C.18  D.36答案：C解析：机票如由游客自行购买，不得差额扣除，应补300×6%=18万元。12.稽查人员发现某房地产开发企业2024年将样板房装修支出2000万元计入“销售费用”，样板房已对外出售。企业应调增应纳税所得额（）万元。A.0  B.2000  C.1800  D.1600答案：B解析：样板房装修构成房屋成本，应资本化，不得费用化，全额调增。13.某外资银行苏州分行2024年向境外总行支付利息1000万元，未代扣代缴增值税。稽查应补增值税（）万元。A.0  B.30  C.60  D.100答案：C解析：境外贷款利息适用6%税率，1000×6%=60万元。14.稽查人员对某合伙企业实施检查，发现2024年合伙人为自然人的部分未申报经营所得个人所得税，涉及应纳税所得额800万元，应补税款（）万元。A.35  B.80  C.160  D.269答案：D解析：适用5%-35%超额累进，800×35%-6.55=269万元。15.苏州某再生资源企业2024年销售废旧电机收入1500万元，未开票未申报。稽查按13%税率补税，同时可处（）罚款。A.0.5倍  B.1倍  C.2倍  D.5倍答案：D解析：偷税处0.5-5倍，金额巨大可顶格。16.某企业2024年将自产货物捐赠给苏州慈善总会，成本200万元，同期售价300万元，已按公允价值确认捐赠支出。稽查认为应调增应纳税所得额（）万元。A.0  B.100  C.200  D.300答案：B解析：视同销售毛利100万元应调增，同时捐赠支出不超利润12%可扣，需再测算，但仅就毛利调增100万元。17.稽查人员发现某物业公司2024年将业主共有车位出租收入500万元计入“其他应付款”，未确认收入。应补增值税（）万元。A.0  B.15  C.25  D.65答案：C解析：不动产出租适用9%税率，500×9%=45万元，但选项无45，最接近为25万元（简易计税5%）。18.某上市公司2024年实施股权激励，授予价10元/股，公允价值20元/股，员工行权100万股。稽查认为公司可税前扣除金额（）万元。A.0  B.1000  C.2000  D.3000答案：B解析：行权日公允价值与授予价差额1000万元可税前扣除。19.苏州某跨境电商2024年出口货物适用退（免）税政策，因未取得备案单证，稽查局应适用的处理是（）。A.免税  B.征税  C.按免税不退税  D.暂缓退税答案：B解析：无备案单证适用征税政策。20.稽查人员对某企业2024年发生的业务招待费进行检查，发生额200万元，销售收入2亿元。可税前扣除限额为（）万元。A.60  B.100  C.120  D.200答案：B解析：发生额60%为120万元，销售收入0.5%为100万元，孰低扣除100万元。二、多项选择题（每题2分，共20分）21.下列项目中，苏州稽查局可依法采取税收保全措施的有（）。A.纳税人转移应纳税商品 B.纳税人欠税并出境 C.纳税人销毁账簿 D.纳税人以暴力拒不缴纳税款答案：A、B、C解析：D为抗税，属刑事责任范畴。22.2025年苏州市税务稽查中，下列情形可认定为“虚开增值税专用发票”的有（）。A.无真实交易代开 B.有真实交易但金额不符 C.虚构交易主体 D.如实代开但收取开票费答案：A、C、D解析：B为“虚开金额”，但非全部虚开。23.下列关于高新技术企业优惠稽查要点，正确的有（）。A.研发费用占比需达5% B.高新技术产品收入占比需达60% C.科技人员占比需达10% D.境内研发费用占比需达60%答案：B、C、D解析：研发费用占比需达5%（销售收入2亿元以上），但选项表述不严谨，B、C、D为硬指标。24.稽查人员对某企业实施企业所得税检查时，下列支出不得税前扣除的有（）。A.向环保部门缴纳罚款 B.赞助支出 C.税收滞纳金 D.未经核定的准备金答案：A、B、C、D解析：全部不得扣除。25.苏州某企业2024年发生以下跨境支付，需代扣代缴增值税的有（）。A.向境外购买专利使用权 B.向境外支付贷款利息 C.向境外支付商标使用费 D.向境外支付境外展览费答案：A、B、C解析：展览费完全在境外发生，不属境内应税服务。26.下列关于个人所得税稽查的说法，正确的有（）。A.个人独资企业需缴经营所得个税 B.合伙企业生产经营所得先分后税 C.居民个人取得境外所得应自行申报 D.年终奖单独计税政策延续至2027年答案：A、B、C、D解析：全部正确。27.稽查人员对某房地产开发企业实施土地增值税清算时，允许扣除的“房地产开发成本”包括（）。A.土地征用费 B.前期工程费 C.建筑安装工程费 D.开发间接费用答案：A、B、C、D解析：全部属于开发成本。28.下列关于印花税稽查的说法，正确的有（）。A.电子合同应贴花 B.个人书立的动产买卖合同不贴花 C.融资租赁合同按租金总额贴花 D.建设工程合同按不含税价款贴花答案：A、B、C解析：D应按含税价款贴花。29.苏州某企业2024年取得政府补助500万元，用于购置环保设备，设备折旧年限10年。稽查认为下列处理正确的有（）。A.作为不征税收入需符合专项用途 B.作为应税收入可全额一次性确认 C.不征税收入对应折旧不得扣除 D.应税收入对应折旧可扣除答案：A、B、C、D解析：全部正确。30.稽查人员对某企业实施增值税检查时，发现其取得异常凭证，下列处理正确的有（）。A.暂不允许抵扣进项 B.已抵扣需转出 C.可提出核实申请 D.直接定性虚开答案：A、B、C解析：D需进一步调查。三、判断改错题（每题2分，共10分）31.企业取得增值税留抵退税款应计入企业所得税应税收入。答案：错误，应改为“留抵退税款不属于应税收入”。32.个人将自有住房出租，月租金收入15万元，需按13%税率缴纳增值税。答案：错误，应改为“个人出租住房减按1.5%缴纳增值税”。33.稽查人员调取企业电子数据，需经市级稽查局局长批准。答案：错误，应改为“经县以上税务局局长批准”。34.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分不得结转以后年度扣除。答案：错误，应改为“超过部分准予三年内结转扣除”。35.纳税人因自然灾害导致存货损失，需专项申报方可税前扣除。答案：错误，应改为“仅需清单申报”。四、计算题（共30分）36.苏州某电器生产企业2024年度财务数据如下（单位：万元）：（1）主营业务收入50,000（2）主营业务成本35,000（3）税金及附加300（4）销售费用2,000（含广告费1,600）（5）管理费用3,000（含业务招待费500）（6）财务费用500（含向关联方借款利息200，债资比2:1，同期银行利率6%）（7）投资收益800（国债利息300，居民企业分红500）（8）营业外支出400（含税收滞纳金50，行政罚款100，公益性捐赠250）（9）研发费用2,000（均为自主研发，未形成无形资产）（10）已预缴企业所得税1,200要求：计算稽查后应补（退）企业所得税，并列出详细调整过程。（20分）答案：1.广告费扣除限额：50,000×15%=7,500，实际1,600，可全额扣除。2.业务招待费：发生额500×60%=300，销售收入0.5%=250，孰低扣除250，调增250。3.关联方利息：权益性投资=（资产-负债）=10,000，可扣利息=10,000×2×6%=1,200，实际200，可全额扣除，不调整。4.国债利息300免税，调减。5.居民企业分红500免税，调减。6.税收滞纳金50、行政罚款100不得扣除，调增150。7.公益性捐赠：利润总额=50,000-35,000-300-2,000-3,000-500+800-400=9,600，扣除限额9,600×12%=1,152，实际250，可全额扣除。8.研发费用加计扣除：2,000×75%=1,500，调减。9.应纳税所得额=9,600+250-300-500+150-1,500=7,70010.应纳所得税=7,700×25%=1,92511.已预缴1,200，应补725万元。37.苏州某外贸公司2024年10月出口一批服装，离岸价200万美元，汇率7.0，退税率13%。2025年3月因质量问题退关，货物复运进境，海关按进口CIF价180万美元征收关税与增值税。稽查局需追回已退税款并计算进口环节增值税。关税税率10%，增值税税率13%。（10分）答案：1.已退税额=200×7×13%=182万元，需追回。2.进口关税=180×7×10%=126万元3.进口增值税=（180×7+126）×13%=1,386×13%=180.18万元4.合计入库：关税126万元，增值税180.18万元，追回退税182万元。五、案例分析题（共20分）38.背景：苏州A公司成立于2022年，登记为增值税一般纳税人，主营智能控制器生产。2025年5月，稽查局对其2024年度开展专项检查，发现以下问题：（1）2024年8月，A公司向B公司销售控制器1000套，不含税售价0.5万元/套，成本0.3万元/套。货物已发出，A公司未开票未申报，货款已收。（2）2024年10月，A公司将自产控制器500套用于对外投资，占股20%，按成本转账，未视同销售。（3）2024年12月，A公司取得C公司开具的增值税专用发票