《财政总会计》练习题及参考答案补充 管亚梅 选择题

《财政总会计》练习题

一、单项选择题

1.2023年起施行的《财政总会计制度》相较于原制度，名称变更的核心原因是（）

A.简化制度表述

B.强化财务管理功能，区分预算与财务会计

C.适配地方财政管理需求

D.衔接企业会计标准

答案：B

解析：原制度名为《财政总预算会计制度》，新制度更名体现“双功能”设计，既保留预算

会计功能，又新增财务会计才能，顺应现代财政制度对存量与流量信息核算的双重需求。

2.新制度确立的“双基础”核算模式中，财务会计采用的核算基础是（）

A.收付实现制

B.权责发生制

C.修正的收付实现制

D.修正的权责发生制

答案:B

解析：新制度明确预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制，通过“双基础”分

别支撑决算报告与财务报告编制。

3.下列不属于新制度“双功能”核算体系涵盖内容的是（）

A.预算收入与支出核算

B.资产与负债核算

C.所有者权益核算

D.预算结余与净资产核算

答案：C

解析：“双功能”指预算会计（核算收入、支出、预算结余）与财务会计（核算资产、负

债、净资产、收入、费用），政府财政会计无“所有者权益”要素。

4.新制度中新增的“资金结存”科目主要作用是（）

A.核算财政对外投资本金

B.建立预算结余与库款及专户资金的对应关系

C.反映应付未付的政府债券利息

D.归集专用基金收入

答案：B

解析：新制度在预算会计体系中新增“资金结存”科目，旨在强化预算结余与实际资金存量的

衔接，夯实预算管理基础。

5.新制度要求对纳入预算管理的现金收支业务实行（）

A.仅预算会计核算

B.仅财务会计核算

C.平行记账

D.择一记账

答案：C

解析：“平行记账规则”是新制度核心要求，对涉及预算管理的现金收支，需同时进行预算

会计与财务会计核算，确保两类信息有效衔接。

6.新制度下，财政总会计编制的财务报告不包括（）

A.资产负债表

B.收入费用表

C.预算执行情况表

D.现金流量表

答案：C

解析：预算执行情况表属于预算会计支撑的决算报告内容，财务报告包括资产负债表、收入费

用表、现金流量表等。

7.新制度修订的核心目标之一是（）

A.仅强化预算收入核算

B.全面反映政府财政财务情况，防范财政风险

C.简化会计科目体系

D.统一采用权责发生制核算

答案：B

解析：新制度通过规范资产负债等存量信息核算，解决原制度“重流量、轻存量”问题，旨

在全面反映政府家底，支撑风险防控。

8.下列业务中需同时进行预算会计与财务会计核算的是（）

A.确认应收地方政府债券转贷款利息

B.收到一般公共预算税收收入

C.计提政府债券发行费用

D.核销无法收回的其他应收款

答案：B

解析：收到税收收入属于纳入预算管理的现金收入，需按“平行记账”要求同时进行两类核

算；其余选项均为非现金业务，仅需财务会计核算。

9.新制度清晰界定财政总会计核算的资产范围，下列不属于其核算范畴的是（）

A.国库存款

B.行政单位的固定资产

C.应收转贷款

D.国库现金管理存款

答案：B

解析：财政总会计核算政府财政层面的资产，不包含政府部门和单位的资产（如行政单位固定

资产）。

10.原《财政总预算会计制度》的主要局限是（）

A.采用权责发生制核算

B.对资产负债存量信息核算不够规范

C.科目体系过于复杂

D.不核算预算支出

答案：B

解析：原制度聚焦流量信息核算，对资产、负债等存量信息核算薄弱，无法准确反映政府家

底，这是新制度修订的核心动因。

11.市级财政用国库存款购买3年期国债，财务会计核算应借记的科目是（）

A.有价证券

B.交易性金融资产

C.长期股权投资

D.应收国债款

答案:A

解析：新制度中，财政持有的国债仍通过“有价证券”科目核算，属于财务会计中的资产类

科目。

12.县级财政开展国库现金管理业务，将国库存款转存商业银行定期存款，预算会计应贷记

（）

A.国库存款

B.资金结存一国库存款

C.国库现金管理存款

D.资金结存一一国库现金管理存款

答案：B

解析：预算会计中，国库存款减少应贷记“资金结存一一国库存款”，转存定期存款借记

“资金结存一一国库现金管理存款”。

13.财政预拨给预算单位下年度经费，财务会计应确认为（）

A.预付账款

B.预拨经费

C.其他应收款

D.当期费用

答案：B

解析：“预拨经费”为原制度科目，新制度预算会计可沿用类似核算逻辑。

14.上级财政借给下级财政的地方政府债券转贷款，财务会计核算的借方科目是（）

A.借出款项

B.应收地方政府债券转贷款

C.其他应收款

D.预付账款

答案：B

解析：针对政府债券转贷款业务，新制度专设“应收地方政府债券转贷款”科目核算上级财

政对下级的债权。

15.财政收回已预拨的多余经费，预算会计应借记（）

A.国库存款

B.资金结存一国库存款

C.预拨经费

D.资金结存一一预拨经费

答案:B

解析：预算会计中，收回预拨经费导致国库存款增加，应借记“资金结存一国库存款”，贷

记“资金结存一预拨经费”。

16.财政对外借出所属预算单位临时急需的款项，财务会计应借记（）

A.其他应收款

B.借出款项

C.预付账款

D.应收款项

答案：B

解析：临时周转金属于非特定项目的债权，通过“借出款项”科目核算，区别于专项的

“应收转贷款”。

17.国库现金管理存款到期收回本金及利息，财务会计中利息应计入（）

A.一般公共预算收入

B.投资收益

C.非税收入

D.其他收入

答案：D

解析：新制度财务会计体系中，资产产生的利息收入通过“其他收入”科目核算，属于收入

类要素。

18.财政核销已确认的坏账损失，财务会计应贷记（）

A.其他应收款

B.待处理财产损溢

C.资产减值损失

D.本期盈余

答案：A

解析：核销坏账时，直接冲减债权科目，借记“其他费用”，贷记“其他应收款”等资产

科目。

19.市级财政发行一般政府债券收到资金，财务会计应贷记（）

A.应付政府债券

B.债务收入

C.资金结存

D.其他应付款

答案：A

解析：新制度专设“应付政府债券”科目核算发行政府债券形成的负债，收到资金时财务会

计借记“国库存款”，贷记“应付政府债券”。

20.县级财政年末确认应付政府债券利息，财务会计应借记（）

A.一般公共预算支出

B.财务费用

C.应付利息

D.待偿债净资产

答案：B

解析：财务会计按权责发生制确认利息费用，借记“财务费用”；“一般公共预算支出”为

预算会计科目。

21.下级财政收到上级转贷的地方政府债券资金，预算会计应借记（）

A.应付转贷款

B.资金结存一国库存款

C.债务收入

D.补助收入

答案：B

解析：收到转贷资金属于预算资金流入，预算会计借记“资金结存一国库存款”，贷记“债

务收入”；“应付转贷款”为财务会计负债科目。

22.财政收到单位暂存的押金，财务会计核算应贷记（）

A.其他应付款

B.应付账款

C.暂存款

D.预收账款

答案：A

解析：暂存的押金属于非确定性负债，通过“其他应付款”科目核算，区别于特定业务形成的

“应付账款”。

23.财政年末结转国库集中支付结余，应付未付资金在财务会计中应确认为（）

A.应付国库集中支付结余

B.其他应付款

C.应付账款

D.预收账款

答案：A

解析：新制度保留“应付国库集中支付结余”科目，核算年末尚未支付的国库集中支付结余资

金，属于财务会计负债。

24.财政支付应付转贷款利息，预算会计应贷记（）

A.债务利息支出

B.债务利息费用

C.应付利息

D.资金结存一国库存款

答案：D

解析：预算会计按收付实现制核算支出，支付利息时，贷记“资金结存一国库存款”C

25下列负债项目中，需按权责发生制分期确认的是（）

A.其他应付款

B.应付转贷款利息

C.应付国库集中支付结余

D.暂存款

答案：B

解析：应付转贷款利息需在存续期内按权责发生制分期确认；其余负债通常在实际收到资金或

形成支付义务时确认。

26.财政退还暂存的押金，财务会计应借记（）

A.其他应付款

B.一•般公共预算支出

C.资金结存一一国库存款

D.应付账款

答案：A

解析：退还押金时，财务会计冲减负债，借记“其他应付款”，贷记“国库存款”；预算会计

需同步核算资金流出。

27.政府债券到期偿还本金，财务会计应借记（）

A.应付政府债券

B.债务还本支出

C.资金结存一国库存款

D.待偿债净资产

答案：A

解析：财务会计偿还债券本金时，借记“应付政府债券”，贷记“国库存款”；“债务还本

支出”为预算会计科目。

28.下级财政偿还上级转贷款本金，预算会计应贷记（）

A.资金结存一国库存款

B.应付转贷款

C.债务还本支出

D.补助支出

答案：A

解析：预算会计中，偿还本金导致国库存款减少，贷记“资金结存一国库存款”，借记“债务

还本支出”。

29.财政收到国有企业利润上缴，属于国有资本经营预算收入，预算会计应借记（）

A.国库存款一国有资本经营预算存款

B.资金结存一国有资本经营预算存款

C.国有资本经营预算收入

D.投资收益

答案：B

解析：预算会计对国有资本经营预算收入的核算，以“资金结存”反映资金流入，借记“资

金结存一国有资本经营预算存款”。

30.财政从政府性基金预算调入资金至一般公共预算，财务会计应借记（）

A.国库存款一一般公共预算存款

B.资金结存一〜般公共预算存款

C.调出资金

D.调入资金

答案：A

解析：财务会计中，调入资金导致一般公共预算存款增加，借记“国库存款一一般公共预算存

款”，贷记“调入资金”。

31.下列收入中，需按权费发生制确认的是（）

A.税收收入

B.专项转移支付收入

C.应收转贷款利息收入

D.行政事业性收费收入

答案：C

解析：财务会计对债权类资产产生的利息收入按权费发生制确认；税收收入、收费收入等通常

在实际收到时确认。

32.财政拨付教育支出（商品与服务拨款）给教育局，财务会计应借记（）

A.一般公共预算支出

B.政府机关商品和服务拨款费用

C.教育费用

D.资金结存一一国库存款

答案：B

解析：财务会计中，财政拨付的公共服务支出属于“政府机关商品和服务拨款费用”，“一般

公共预算支出”为预算会计科目。

33.上级财政拨付一般性转移支付补助给下级，预算会计应借记（）

A.补助支出

B.一-般公共预算支出

C.资金结存一一国库存款

D.业务活动费用

答案：A

解析：预算会计中，上级对下级的补助支出通过“补助支出”科目核算，借记该科目，贷记

“资金结存”。

34.新制度中，财务会计的净资产类科目不包括（）

A.累计盈余

B.本期盈余

C.预算稳定调节基金

D.专用基金结余

答案：D

解析：“专用基金结余”属于预算会计的预算结余类科目。

35.年末，财政将一般公共预算支出结转至预算会计的（）

A.一般公共预算结转结余

B.本期盈余

C.累计盈余

D.其他结余

答案：A

解析：预算会计中，一般公共预算收入与支出年末分别结转至“一般公共预算结转结余”科

目。

36.财政从一般公共预算结转结余中提取预算稳定调节基金，预算会计应贷记（）

A.预算稳定调节基金

B.一般公共预算结转结余

C.累计盈余

D.专用基金结余

答案：A

解析：提取预算稳定调节基金时，预算会计借记“一般公共预算结转结余”，贷记“预算稳

定调节基金”。

37.财务会计中，“本期盈余”科目余额年末应结转至（）

A.一般公共预算结转结余

B.累计盈余

C.预算稳定调节基金

D.专用基金结余

答案：B

解析：“本期盈余”核算当期收入与费用的差额，年末结转至“累计盈余”，反映财政累计

实现的盈余。

38.政府性基金预算收入年末结转至预算会计的（）

A.一般公共预算结转结余

B.政府性基金预算结转结余

C.本期盈余

D.累计盈余

答案：B

解析：预算会计按预算类别分别核算结转结余，政府性基金预算收入对应结转至“政府性基

金预算结转结余”。

39.财政使用预算稳定调节基金弥补•般公共预算收支差额，预算会计应借记（）

A.一般公共预算结转结余

B.预算稳定调节基金

C.累计盈余

D.其他支出

答案：B

解析：使用预算稳定调节基金时，预算会计借记“预算稳定调节基金”，贷记“一般公共预

算结转结余”。

40.专用基金收入年末结转至财务会计的（）

A.专用基金结余

B.累计盈余一专用基金盈余

C.一般公共预算结转结余

D.本期盈余

答案：B

解析：财务会计中，专用基金收入与支出结转至“累计盈余一专用基金盈余”明细科目“专用

基金结余”为预算会计科目。

二、多项选择题

1.2023年《财政总会计制度》相较于原制度，在核算体系上的重大调整包括（）

A.新增财务会计功能，形成“双功能”体系

B.确立“双基础”核算模式

C.取消预算会计核算功能

D.新增“资金结存”科目衔接预算结余与资金存帚

答案：ABD

解析：新制度核心调整是构建“预算会计+财务会计”双功能体系，实行收付实现制（预

算）与权责发生制（财务）双基础，新增“资金结存”科目强化预算管理；未取消预算会

计，C错误。

2.新制度下“双报告”体系包含的报告类型有（）

A.财政决算报告

B.财政财务报告

C.财政预算报告

D.财政绩效报告

答案：AB

解析：“双报告”指基于预算会计的决算报告（反映预算执行）和基于财务会计的财务报告

（反映财务状况），预算报告、绩效报告不属于制度规定的“双报告”范畴。

3.下列属于新制度“平行记账”规则适用范围的业务有（）

A.收到一般公共预算税收收入

B.计提政府债券利息

C.拨付教育经费给预算单位

D.确认应收转贷款利息

答案：AC

解析：平行记账适用于纳入预算管理的现金收支业务（如税收收入、经费拨付）；计提利息、

确认应收利息为非现金业务，仅需财务会计核算，BD错误。

4.新制度中财务会计核算的会计要素包括（）

A.资产

B.负债

C.预算结余

D.费用

答案：ABD

解析：财务会计要素为资产、负债、净资产、收入、费用；预算结余是预算会计要素，C错

误。

5.新制度修订的背景与目标包括（）

A.解决原制度“重流量、轻存量”问题

B.衔接现代财政制度对财政信息的需求

C.统一政府与企业会计核算标准

D.全面反映政府财政财务状况与风险

答案：ABD

解析：新制度修订旨在规范存量信息核算、适配现代财政制度、防范财政风险；政府与企业会

计目标差异显著，未统一标准，C错误。

6.下列关于“资金结存”科目的表述正确的有（）

A.属于预算会计科目

B.核算财政库存现金、国库存款等资金

C.用于衔接预算结余与实际资金存量

D.年末余额应转入“累计盈余”

答案：ABC

解析：“资金结存”是预算会计核心科目，核算实际资金存量，支撑预算结余管理；年末无需

转入“累计盈余”（财务会计科目），D错误。

7.新制度下预算会计核算的内容包括（）

A.预算收入

B.预算支出

C.资产减值损失

D.预算结余

答案：ABD

解析：预算会计核算收入、支出、预算结余三要素；资产减值损失是财务会计科目，C错误。

8.下列业务中仅需财务会计核算的有（）

A.核销无法收回的其他应收款

B.收到上级专项转移支付补助

C.计提应付转贷款利息

D.确认应收地方政府债券利息

答案：ACD

解析：核销坏账、计提利息、确认应收利息为非现金业务，仅需财务会计核算；收到转移支付

属于现金收入，需平行记账，B错误。

9.新制度对资产核算的改进包括（）

A.明确资产定义与分类

B.新增“待摊费用”“预提费用”科目

C.规范资产减值核算

D.纳入行政单位固定资产核算

答案：AC

解析：新制度清晰界定资产范围、规范减值核算；未新增”待摊/预提费用”，且不核算单

位资产（如行政单位固定资产），BD错误。

10.下列属于新制度“双基础”核算模式特点的有（）

A.预算会计采用收付实现制

B.财务会计采用权责发生制

C.特殊业务可采用修正的核算基础

D.两类会计基础核算范围冗全独立

答案：ABC

解析：新制度明确双基础，允许特殊业务（如跨年支付）采用修正基础；两类基础通过平行记

账关联，核算范围并非完全独立，D错误。

11.新制度中“有价证券”科目核算的内容包括（）

A.财政购买的国债

B.财政购买的企业债券

C.财政对国有企业的股权投资

D.国库现金管理存款

答案：AB

解析：“有价证券”核算贬政持有的债券类投资；股权投资通过“长期股权投资”，国库现

金管理存款通过专门科目核算，CD错误。

12.下列关于“应收转贷款”科目的表述正确的有（）

A.核算上级财政对下级财政的转贷款债权

B.下设“应收地方政府债券转贷款”明细科目

C.需按权责发生制确认利息收入

D.期末余额应转入“本期盈余”

答案：ABC

解析：“应收转贷款”核算上下级政府转贷款债权，按权责发生制确认利息；该科目为资产

类科目，期末无需结转，D错误。

13.下列资产项目中需按权责发生制确认利息收入的有（）

A.应收转贷款

B.有价证券

C.国库存款

D.长期股权投资

答案：AB

解析：应收转贷款、有价证券需按期确认利息收入；国库存款利息通常在实际收到时确认，长

期股权投资按收益法核算，CD错误。

14下列关于“国库现金管理存款”科目的表述正确的有（）

A.属于财务会计资产类科目

B.核算财政存放在商业银行的定期存款

C.存款利息计入“非税收入”

D.期末余额应转入“资金结存”

答案：AB

解析：“国库现金管理存款”是财务会计资产科目，核算商业银行定期存款，利息不计入

“非税收入”；该科目无需转入“资金结存”（预算会计科目），CD错误。

15.下列关于“长期股权投资”科目的表述正确的有（）

A.核算财政对企业的长期股权投资

B.采用成本法或权益法核算

C.投资收益计入“投资收益”科目

D.期末余额应转入“本期盈余”

答案：ABC

解析：“长期股权投资”核算财政对外长期投资，按成本法/权益法核算，收益计入“投

资收益”；该科目为资产类科目，期末无需结转，D错误。

16.新制度中“应付政府债券”科目核算的内容包括（）

A.政府发行的一般债券本金

B.政府发行的专项债券本金

C.政府发行债券的应付利息

D.应付的转贷款利息

答案：ABC

解析：“应付政府债券”核算债券本金及利息；转贷款利息通过“应付利息”核算，D错

误。

17.下列关于“应付转贷款”科目的表述正确的有（）

A.核算下级财政应付上级贬政的转贷款

B.下设“应付地方政府债券转贷款”明细科目

C.应付利息通过“应付利息”科目核算

D.期末余额应转入“其他应付款”

答案：ABC

解析：“应付转贷款”核算下级应付上级的转贷款，利息通过“应付利息”核算；该科目

为负债类科目，期末无需结袋，D错误。

18.下列属于“其他应付款”科目核算范围的有（）

.A.财政收到的暂存押金

B.应付未付的政府采购款

C.应付的转贷款本金

D.暂收的非预算资金

答案：ABD

解析：“其他应付款”核算暂存押金、应付采购款、暂收非预算资金；转贷款本金通过“应

付转贷款”核算，C错误。

19.下列关于“应付国库集中支付结余”科目的表述正确的有（）

A.核算年末应付未付的国库集中支付结余

B.属于财务会计负债类科目

C.次年支付时冲减该科目

D.年末余额应转入“累计盈余”

答案：ABC

解析：“应付国库集中支付结余”核算年末未付结余，为财务会计负债，次年支付时冲减；

该科目无需结转，D错误。

20.下列负债项目中需按权责发生制分期确认的有（）

A.应付转贷款利息

B.应付政府债券利息

C.其他应付款

D.应付国库集中支付结余

答案：AB

解析：应付转贷款利息、应付债券利息需在存续期内分期确认；其他应付款、应付国库集中支

付结余通常在形成支付义务时确认，CD错误。

21.财政发行一般政府债券收到资金，涉及的会计处理有（）

A.财务会计借记“国库存款”

B.财务会计贷记“应付政府债券”

C.预算会计借记“资金结存一国库存款”

D.预算会计贷记“债务收入”

答案：ABCD

解析：发行债券收到资金属于现金流入，需平行记账，财务会计确认负债，预算会计确认

“债务收入”，四类处理均王确。

22.下列关于“应付利息”科目的表述正确的有（）

A.核算应付的政府债券利息

B.核算应付的转贷款利息

C.期末余额应转入“本期盈余”

D.实际支付时冲减该科目

答案：ABD

解析：“应付利息”核算债券、转贷款利息，实际支付时冲减；该科目为负债类科目，期末无

需结转，C错误。

23.财政偿还政府债券本金，涉及的会计处理有（）

A.财务会计借记“应付政府债券”

B.财务会计贷记“国库存款”

C.预算会计借记“债务还本支出”

D.预算会计贷记“资金结存一国库存款”

答案：ABCD

解析：偿还本金属于现金支出，需平行记账，财务会计冲减“应付政府债券”，预算会计确

认“债务还本支出”，四类处理均正确。

24.财政收到上级一般性转移支付补助，涉及的会计处理有（）

A.财务会计借记“国库存款”

B.财务会计贷记“补助收入”

C.预算会计借记“资金结存一国库存款”

D.预算会计贷记“一般公共预算收入”

答案：ABCD

解析：收到转移支付属于现金收入，需平行记账，财务会计确认“上级补助收入”，预算会

计确认“一般公共预算收入”，四类处理均正确。

25.财政从政府性基金预算调入资金至一般公共预算，涉及的会计处理有（）

A.财务会计借记“国库存款一一般公共预算存款”

B.财务会计贷记“调入资金”

C.财务会计借记“调出资金”

D.财务会计贷记“国库存款一政府性基金预算存款”

答案：ABCD

解析：跨预算调入资金，需同时核算调入与调出，财务会计通过“调入资金”“调出资金”

科目，调整不同预算存款，四类处理均正确。

26.下列属于“投资收益”衿目核算范围的有（）

A.长期股权投资分红

B.有价证券出售价差

C.国库存款利息

D.应收转贷款利息

答案：AB

解析：“投资收益”核算股权投资分红、有价证券价差；国库存款利息、应收转贷款利息通

过“利息收入”核算，CD错误。

27.财政收到国有资本经营预算收入，涉及的会计处理有（）

A.财务会计借记“国库存款一国有资本经营预算存款”

B.财务会计贷记“投资收益”

C.预算会计借记“资金结存一一国有资本经营预算存款”

D.预算会计贷记“国有资本经营预算收入”

答案：ABCD

解析：收到国有资本经营收入属于现金收入，需平行记账，财务会计确认“投资收益”，预

算会计确认“国有资本经营预算收入”，四类处理均正询。

28.新制度中财务会计的净资产类科目包括（）

A.累计盈余

B.本期盈余

C.预算稳定调节基金

D.专用基金结余

答案：ABC

解析：财务会计净资产包括累计盈余、本期盈余、预算稳定调节基金等，专用基金结余为预算

会计科目，D错误。

29.年末，财政将“本期盈余”结转至“累计盈余”，涉及的会计处理有（）

A.若“本期盈余”为贷方余额，借记“本期盈余”

B.若“本期盈余”为贷方余额，贷记“累计