2026年税务知识与实践操作试题集

2026年税务知识与实践操作试题集一、单选题（每题2分，共20题）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其2026年度可减半征收企业所得税的应纳税所得额是（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.25万元2.根据个人所得税法，下列收入中不属于"工资薪金所得"的是（）。A.工资B.奖金C.加班费D.独立劳务报酬3.境外企业通过中间方在境内销售应税服务，若中间方未取得代理手续费，则增值税纳税义务人是（）。A.境外企业B.中间方C.境内购买方D.税务机关4.企业发生的与生产经营相关的合理支出，在计算企业所得税时，下列说法正确的是（）。A.必须取得发票B.可以有部分不合理支出C.需经税务机关核准D.只需符合权责发生制原则5.个人出租住房，其取得的收入减按（）的税率征收个人所得税。A.10%B.12%C.20%D.25%6.根据增值税法，下列项目中不得开具增值税专用发票的是（）。A.向消费者个人销售货物B.销售应税服务C.销售不动产D.出口货物7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.10%B.15%C.20%D.30%8.个体工商户的业主自行经营所得，适用税率范围是（）。A.5%-35%B.10%-35%C.5%-45%D.10%-45%9.根据企业所得税法，下列资产中不属于固定资产的是（）。A.房屋建筑物B.机器设备C.运输工具D.租入固定资产10.企业境外所得可以抵免的所得税税额，不得超过该所得按我国企业所得税法计算的（）。A.实际应纳税额B.50%应纳税额C.60%应纳税额D.100%应纳税额二、多选题（每题3分，共10题）1.企业发生的下列支出中，可以在计算企业所得税前扣除的有（）。A.职工工资B.职工福利费C.职工教育经费D.职工住房补贴2.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人3.增值税一般纳税人购进货物或接受服务时，取得增值税专用发票，下列说法正确的有（）。A.可以抵扣进项税额B.必须认证确认C.用于简易计税方法的企业不得抵扣D.可以转交给其他纳税人使用4.企业发生的下列费用中，属于业务招待费的有（）。A.业务招待费B.宴请客户费用C.市场推广费D.销售人员差旅费5.根据企业所得税法，下列资产应当计提折旧的有（）。A.房屋建筑物B.机器设备C.运输工具D.以经营租赁方式租入的固定资产6.个人出租房屋收入，可以扣除的项目包括（）。A.房屋租赁税费B.房屋修缮费用C.物业管理费D.借款利息7.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.3%B.5%C.6%D.9%8.企业发生的下列支出中，属于公益性捐赠支出的有（）。A.对教育事业的捐赠B.对扶贫事业的捐赠C.对自然灾害受灾地区的捐赠D.对个人的直接捐赠9.根据个人所得税法，下列收入可以免征个人所得税的有（）。A.政策性安置住房的拆迁补偿款B.个人购买福利彩票中奖奖金C.军人的转业安置费D.个人举报、协查案件而获得的奖金10.企业境外所得抵免税额的计算，应当考虑的因素有（）。A.境外所得金额B.境外税率C.境内税率D.税收协定优惠三、判断题（每题2分，共20题）1.企业安置残疾人员的，可以在计算企业所得税前按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（）2.个人购买家庭第二套改善性住房的贷款利息，可以享受专项附加扣除。（）3.增值税小规模纳税人季度销售额不超过9万元的，免征增值税。（）4.企业发生的与生产经营无关的支出，不得在计算企业所得税前扣除。（）5.个人出租房屋收入，每次收入不超过4000元的，减按50%计入应纳税所得额。（）6.企业之间签订的借款合同，不征收印花税。（）7.企业发生的广告费和业务宣传费，无论是否超过扣除限额，都可以在以后年度无限期结转扣除。（）8.境外企业通过在境内设立的机构、场所，在境内销售应税服务，可以由该机构、场所代扣代缴增值税。（）9.个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。（）10.企业转让股权所得，应计入应纳税所得额征收企业所得税。（）四、计算题（每题5分，共5题）1.某增值税一般纳税人2026年3月销售货物取得含税收入100万元，购进货物取得增值税专用发票上注明税额10万元，当月进项税额转出1万元。该企业3月份应纳增值税多少万元？2.某个体工商户2025年度经营所得30万元，已知其可扣除的允许扣除项目共计8万元。该个体工商户2025年度应纳个人所得税多少万元？3.某企业2026年取得境外所得100万美元，境外税率为20%，我国企业所得税税率为25%。该企业2026年度境外所得税额可以抵免多少万元？4.某个人2026年1月出租住房取得租金收入8000元，当月发生修缮费用500元，支付物业费300元，已知当地住房租赁税率12%。该个人1月份应纳个人所得税多少元？5.某增值税小规模纳税人2026年第二季度销售额为50万元，适用的征收率为3%。该企业第二季度应纳增值税多少万元？五、简答题（每题5分，共5题）1.简述企业所得税前扣除支出的基本原则。2.个人所得税专项附加扣除的主要项目有哪些？3.增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别是什么？4.企业发生的广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定。5.境外所得税额抵免的计算方法。六、综合题（每题10分，共3题）1.某企业2026年全年取得销售收入500万元，发生成本300万元，期间费用100万元，其中包括业务招待费15万元、广告费50万元。已知该企业2025年度尚未弥补的亏损为20万元。该企业2026年度应纳企业所得税多少万元？2.某个人2026年度取得工资收入12万元，年终奖6万元，出租房屋收入8万元（扣除相关费用后净收入4万元），银行存款利息收入0.5万元。已知该个人2026年度专项附加扣除共计1.2万元。该个人2026年度应纳个人所得税多少元？3.某企业2026年取得境内所得200万元，境外所得50万美元，境外所得适用的税率为15%。该企业在国内设有分支机构，分支机构和总机构适用的企业所得税税率均为25%。该企业2026年度应纳企业所得税多少万元？答案与解析一、单选题答案与解析1.D解析：小型微利企业2026年可享受减半征收企业所得税政策，应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此可减半征收的应纳税所得额为50万元。2.D解析：独立劳务报酬属于"劳务报酬所得"，不属于"工资薪金所得"。工资、奖金、加班费均属于工资薪金所得。3.A解析：根据增值税法，境外企业通过中间方在境内销售应税服务，若中间方未取得代理手续费，则增值税纳税义务人为境外企业。4.B解析：企业发生的与生产经营相关的合理支出，在计算企业所得税时，应当真实、合法，但无需全部取得发票，可以有部分合理支出。5.B解析：根据个人所得税法，个人出租住房取得的收入减按10%的税率征收个人所得税。6.A解析：根据增值税法，向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。7.A解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入10%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。8.A解析：个体工商户的业主自行经营所得，适用税率范围是5%-35%。9.D解析：租入固定资产不属于企业自有资产，不得计提折旧。房屋建筑物、机器设备、运输工具均属于固定资产。10.A解析：企业境外所得可以抵免的所得税税额，不得超过该所得按我国企业所得税法计算的实缴税额。二、多选题答案与解析1.ABC解析：职工住房补贴不属于税法规定的可扣除项目。职工工资、职工福利费、职工教育经费均可在计算企业所得税前扣除。2.ABCD解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、赡养老人。3.ABC解析：增值税一般纳税人购进货物或接受服务时，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额，但必须认证确认，且不得转交给其他纳税人使用。4.AB解析：业务招待费和宴请客户费用属于业务招待费。市场推广费和销售人员差旅费不属于业务招待费。5.ABC解析：以经营租赁方式租入的固定资产不属于企业自有资产，不得计提折旧。6.ABCD解析：房屋租赁税费、房屋修缮费用、物业管理费、借款利息均可以在计算个人所得税前扣除。7.AB解析：根据增值税政策，小规模纳税人适用的征收率为3%（小规模纳税人适用3%征收率，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，适用3%征收率）。8.ABC解析：对个人的直接捐赠不属于公益性捐赠支出。9.ACD解析：个人购买福利彩票中奖奖金超过1万元的部分需要缴纳个人所得税。10.ABCD解析：企业境外所得抵免税额的计算，应当考虑境外所得金额、境外税率、境内税率、税收协定优惠等因素。三、判断题答案与解析1.正确解析：根据企业所得税法，企业安置残疾人员的，可以在计算企业所得税前按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。2.正确解析：根据个人所得税法，个人购买家庭第二套改善性住房的贷款利息，可以享受专项附加扣除。3.正确解析：根据增值税政策，小规模纳税人季度销售额不超过9万元的，免征增值税。4.正确解析：企业发生的与生产经营无关的支出，不得在计算企业所得税前扣除。5.错误解析：个人出租房屋收入，每次收入不超过4000元的，减按80%计入应纳税所得额；每次收入超过4000元的，减按20%计入应纳税所得额。6.错误解析：企业之间签订的借款合同，需要征收印花税。7.错误解析：企业发生的广告费和业务宣传费，超过扣除限额的部分，准予在以后年度结转扣除，但结转年限不得超过5年。8.正确解析：根据增值税法，境外企业通过在境内设立的机构、场所，在境内销售应税服务，可以由该机构、场所代扣代缴增值税。9.正确解析：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，而是个人所得税的纳税人。10.错误解析：企业转让股权所得，暂不征收企业所得税。四、计算题答案与解析1.应纳增值税=（100÷1.13）×13%-（10-1）=9.02万元解析：销项税额=100÷1.13×13%=11.47万元，进项税额=10-1=9万元，应纳增值税=11.47-9=2.47万元。但根据增值税计算规则，实际应纳增值税=（100÷1.13）×13%-（10-1）=9.02万元。2.应纳个人所得税=（30-8）×20%×（1-30%）=3.52万元解析：应纳税所得额=30-8=22万元，适用税率20%，速算扣除数0，实际应纳个人所得税=22×20%×（1-30%）=3.52万元。3.可抵免税额=100×20%×25%=5万元解析：根据企业所得税法，企业境外所得可以抵免的所得税税额，不得超过该所得按我国企业所得税法计算的实缴税额。因此可抵免税额=100×20%×25%=5万元。4.应纳个人所得税=（8000-500-300）×（1-20%）×10%=576元解析：应纳税所得额=8000-500-300=7200元，减除20%后=5760元，适用税率10%，应纳个人所得税=5760×10%=576元。5.应纳增值税=50×3%=1.5万元解析：小规模纳税人应纳增值税=销售额×征收率=50×3%=1.5万元。五、简答题答案与解析1.企业所得税前扣除支出的基本原则企业所得税前扣除支出的基本原则包括：真实性原则、相关性原则、合理性原则、合法性原则、权责发生制原则。企业发生的支出应当真实、合法，与取得收入相关，支出应当合理，并且按照权责发生制确认。2.个人所得税专项附加扣除的主要项目个人所得税专项附加扣除的主要项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护。3.增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别在于：一般纳税人可以抵扣进项税额，而小规模纳税人不能抵扣进项税额；一般纳税人适用税率，而小规模纳税人适用征收率；一般纳税人需要开具增值税专用发票，而小规模纳税人只能开具普通发票。4.企业发生的广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，但结转年限不得超过5年。广告费和业务宣传费支出应当真实、合法，并与取得收入相关。5.境外所得税额抵免的计算方法境外所得税额抵免的计算方法如下：首先计算境外所得按我国企业所得税法计算的应纳税额；其次，考虑税收协定优惠；最后，将境外实际缴纳的所得税额与按我国企业所得税法计算的应纳税额比较，可以抵免的税额为二者中数额较小者。六、综合题答案与解析1.应纳企业所得税=（500-300-100）×25%-20×25%=22.5万元解析：应纳税所得额=500-300-100=100万元，减除尚未弥补的亏损20万元后=80万元，适用税率25%，应纳企业所得税=80×25%=20万元，但考虑亏损抵免，实际应纳企业所得税=80×25%-20×25%=22.5万元。2.应纳个人所得税=（12+6-1.2）×3%+4×10%+0.5×20%-6=0.66元解析：工资所得应纳个人所得税=（12-1.2）×3%=0.3元，年终