2026年审计与税务专业综合能力考试题

2026年审计与税务专业综合能力考试题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其固定资产折旧计提不足，导致当期利润虚增。根据审计准则，审计师应如何处理？A.直接调整财务报表B.提请管理层调整，若拒绝则出具保留意见C.仅在附注中披露D.拒绝出具审计报告2.某外资企业在中国设立分支机构，其增值税申报采用“一般纳税人”模式。若该企业2025年应纳税销售额超过500万元，其增值税税率应为？A.6%B.9%C.13%D.10%3.某房地产企业2025年度资产负债表中，“在建工程”科目余额为1亿元，其中包含未完工的住宅项目。若审计师发现该项目建设进度严重滞后，审计师应如何评估其减值风险？A.直接计提减值准备B.要求管理层评估减值，若未评估则出具保留意见C.在附注中披露风险，无需进一步处理D.暂不处理，待下一年度审计时再评估4.某制造业企业2025年度发生存货跌价准备500万元，2026年存货价值回升，转回部分跌价准备。根据企业会计准则，转回金额的会计处理是？A.增加当期管理费用B.增加当期营业外收入C.冲减当期资产减值损失D.直接计入留存收益5.某跨境贸易企业2025年度在中国缴纳了企业所得税，同时其在A国也缴纳了企业所得税。根据国际税收协定，若A国税收优惠导致其税负低于中国法定税率，企业应如何处理？A.按A国税率申报中国企业所得税B.按中国税率申报，并在A国申请退税C.按中国税率申报，A国税款不可抵扣D.仅在A国申报企业所得税6.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其关联方交易未披露。根据审计准则，审计师应如何处理？A.直接调整财务报表B.提请管理层披露，若拒绝则出具保留意见C.仅在附注中披露审计师意见D.拒绝出具审计报告7.某餐饮企业2025年度发生食品安全事故，导致部分菜品召回。根据企业会计准则，召回损失应计入？A.销售费用B.营业外支出C.管理费用D.资产减值损失8.某外贸企业2025年度出口货物享受“免抵退”政策，其增值税申报中“免抵退税额”的计算基础是？A.出口货物离岸价×外汇汇率B.出口货物离岸价×退税率C.出口货物离岸价×（1-退税率）D.出口货物离岸价×（1+增值税税率）9.某高科技企业2025年度研发支出5000万元，其中符合资本化条件的有2000万元。根据企业会计准则，资本化部分应在何时确认收入？A.发生当期确认为管理费用B.项目完工时确认为无形资产，后续摊销计入当期损益C.发生当期确认为资产，无需摊销D.项目完工时确认为收入10.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其收入确认存在重大错报。根据审计准则，审计师应如何处理？A.直接调整财务报表B.提请管理层调整，若拒绝则出具保留意见或否定意见C.仅在附注中披露审计师意见D.拒绝出具审计报告二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其固定资产减值计提不足。根据审计准则，审计师应关注哪些迹象？A.固定资产闲置或利用率下降B.市场价值持续下跌C.固定资产技术落后D.管理层未进行减值测试2.某制造业企业2025年度发生存货跌价准备，根据企业会计准则，哪些情况下应计提存货跌价准备？A.存货市价低于成本B.存货技术陈旧C.存货周转率大幅下降D.存货长期积压3.某跨境贸易企业2025年度在中国申报企业所得税，其可享受的税收优惠政策包括？A.小型微利企业所得税减免B.高新技术企业税率优惠C.税收协定避免双重征税D.出口退税政策4.某房地产企业2025年度财务报表审计中，审计师应关注哪些财务指标？A.存货周转率B.投资性房地产公允价值变动C.预收账款占比D.土地增值税计提情况5.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其关联方交易未披露。根据审计准则，审计师应关注哪些风险？A.关联方交易价格非公允B.操纵利润分配C.信息披露不充分D.损害中小股东利益三、简答题（共3题，每题6分，共18分）1.某制造业企业2025年度财务报表审计中，审计师发现其存货跌价准备计提不足。请简述审计师应如何评估存货跌价风险？2.某跨境贸易企业2025年度在中国申报企业所得税，其可享受哪些税收优惠政策？请简述税收协定如何避免双重征税？3.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其关联方交易未披露。请简述审计师应如何处理？四、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某房地产企业2025年度财务报表审计中，审计师发现其投资性房地产公允价值计量存在重大错报。请简述审计师应如何评估该错报的影响，并说明如何处理。2.某制造业企业2025年度财务报表审计中，审计师发现其固定资产减值计提不足。请简述审计师应如何评估该错报的影响，并说明如何处理。答案与解析一、单项选择题1.B解析：根据审计准则，若管理层拒绝调整财务报表，审计师应出具保留意见或否定意见。2.C解析：根据增值税法，年应纳税销售额超过500万元的纳税人适用13%税率。3.B解析：审计师应要求管理层评估减值，若未评估则出具保留意见。4.C解析：转回金额应冲减当期资产减值损失。5.D解析：企业应按中国税率申报，A国税款不可抵扣。6.B解析：关联方交易未披露，审计师应提请管理层披露，若拒绝则出具保留意见。7.B解析：食品安全事故损失应计入营业外支出。8.B解析：“免抵退”政策计算基础为出口货物离岸价×退税率。9.B解析：符合资本化条件的研发支出应在项目完工时确认为无形资产，后续摊销计入当期损益。10.B解析：收入确认存在重大错报，审计师应提请管理层调整，若拒绝则出具保留意见或否定意见。二、多项选择题1.A、B、C解析：固定资产减值迹象包括闲置、市场价值下跌、技术落后。2.A、B、C、D解析：存货跌价准备应计提于市价低于成本、技术陈旧、周转率下降、长期积压等情况。3.A、B、C、D解析：小型微利企业减免、高新技术企业优惠、税收协定、出口退税均属于税收优惠政策。4.A、B、C、D解析：房地产企业财务报表审计应关注存货周转率、投资性房地产公允价值、预收账款占比、土地增值税。5.A、B、C、D解析：关联方交易未披露的风险包括价格非公允、操纵利润、信息披露不充分、损害中小股东利益。三、简答题1.存货跌价风险评估-审计师应检查存货市价、技术状况、周转率等指标，评估跌价风险。-要求管理层提供跌价准备计提依据，必要时进行实地盘点。-若跌价准备计提不足，应提请管理层调整，若拒绝则出具保留意见。2.税收优惠政策与税收协定-税收优惠政策：小型微利企业减免、高新技术企业优惠、出口退税等。-税收协定避免双重征税：通过协定条款确定纳税地点，避免重复征税。3.关联方交易未披露处理-审计师应要求管理层披露，若拒绝则出具保留意见。-检查关联方交易价格是否公允，是否存在利益输送。-若涉及重大错报，应考虑出具否定意见。四、综合题1.投资性房地产公允价值计量错报处理-评估错报影响：检查公允价值变动对利润、资产负债表的影响。-处理方式：要求管理层调整，若拒绝则出具保留