国有企业内部审计制度

国有企业内部审计制度为健全国有企业内部审计监督体系，规范内部审计工作，强化企业内部管控，防范经营管理风险，保障国有资产安全，促进企业合规经营、提质增效、实现国有资本保值增值，依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国企业国有资产法》《审计署关于内部审计工作的规定》《关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见》（国资发监督规〔2020〕60号）及国资监管相关要求，结合国有企业经营管理实际，制定本制度。本制度适用于各级国有独资、全资、控股企业（以下统称“企业”）及各级子企业的内部审计工作，是企业开展内部审计活动的根本遵循。第一章总则第一条制定目的构建集中统一、全面覆盖、权威高效的内部审计监督体系，规范内部审计工作流程，明确审计职责权限，提升审计监督效能。通过常态化审计监督，排查经营管理漏洞、防范化解重大风险、查处违规违纪行为，推动企业完善内控机制、优化治理结构、落实党和国家方针政策及国有资产监管要求，助力企业高质量发展和做强做优做大。第二条适用范围本制度适用于国务院国资委及地方各级国资监管机构履行出资人职责的企业，以及企业各级全资、控股子企业（含境外子企业）的内部审计工作；覆盖企业所有业务领域、职能部门、关键岗位，涵盖各级领导人员履职、重大经营决策、财务收支、资产管控、合规经营等全流程，包括内部审计计划制定、实施、报告、整改及成果运用等各环节。未设置内部审计机构的子企业，内部审计工作由上一级审计机构负责统筹开展。第三条核心原则依法依规，客观公正：严格遵循国家法律法规、党纪党规、国资监管规定及企业管理制度，恪守审计职业道德，坚持实事求是、客观公正，独立行使审计监督权，不偏不倚出具审计意见，确保审计工作合法合规、结果真实可靠。全面覆盖，重点突出：坚持应审尽审、凡审必严，实现审计范围全覆盖，对所属子企业确保每5年至少轮审1次；聚焦重大投资项目、重大风险领域和重要子企业，实施重点审计，确保每年至少1次，兼顾常规审计与专项审计，精准防范核心风险。独立履职，权威高效：内部审计机构及审计人员独立于被审计对象及审计事项，不受干预、不徇私情，依法独立开展审计工作；强化审计结果运用，提升审计监督的权威性和实效性，推动审计发现问题闭环整改。预防为主，标本兼治：既要通过审计排查当前问题、纠正违规行为，及时化解经营风险，也要深挖问题根源，完善内控机制、优化管理流程，推动审计成果转化，实现“审计一处、规范一片”的源头治理效果。协同联动，从严问责：加强与企业纪检监察、财务、风控、合规、违规责任追究等部门的协同配合，建立信息共享、线索移送、联合核查机制；对审计发现的违规违纪问题，依规追究相关人员责任，形成监督合力。第四条工作定位内部审计是企业内部监督体系的核心组成部分，是企业治理的重要环节，承担着监督评价、风险防控、提质增效、合规保障的重要职能。内部审计工作既要对企业经营管理的合法性、合规性、真实性、效益性进行监督评价，也要为企业决策层提供客观参考，助力企业优化管理、防范风险、实现战略目标，同时对接外部审计及国资监管机构的审计工作要求。第二章内部审计组织架构与职责分工第五条组织架构设置企业建立“党委领导、董事会负责、管理层执行、审计委员会指导、内部审计机构具体实施”的内部审计领导和管理体制，明确各级组织的审计职责，确保内部审计工作有序推进、权威高效。集团总部强化对内部审计工作的统一管控，推动所属二级子企业及二级以下重要子企业设置内部审计机构，子企业户数多、分布广或人员力量薄弱的企业，可设立审计中心或区域审计中心，开展集中审计。第六条各级职责分工企业党委：履行内部审计工作领导责任，加强对内部审计重大工作的顶层设计、统筹协调和督促落实，研究审议内部审计工作重大事项、重大问题及重大审计结论，推动审计整改和成果运用，保障内部审计机构依法独立履职。企业董事会：对内部审计工作负总责，审定内部审计基本制度、年度审计计划、年度审计工作报告，决定内部审计机构设置及其负责人任免，加强对内部审计重要事项的管理，督促管理层落实审计整改要求。董事长具体分管内部审计，是内部审计工作第一责任人；加快建立总审计师制度，协助党组织、董事会（或主要负责人）管理内部审计工作。董事会审计委员会：作为董事会专门工作机构，负责指导、监督内部审计工作，定期召开会议研究审计工作重点，审核审计计划、审计方案、审计报告，督促审计整改落实，评价内部审计机构工作成效，及时将有关情况报告董事会或提请董事会审议，协调解决内部审计工作中的难点问题。企业管理层：接受并积极配合内部审计监督，落实董事会关于内部审计工作的部署要求，协调各部门、各子企业配合内部审计工作，提供必要的工作条件和资源保障，督促相关部门及子企业落实审计整改任务，将审计整改成效纳入部门及子企业绩效考核。内部审计机构：作为内部审计工作的具体实施主体，独立行使审计监督权，按照制度规定及审计计划开展审计工作，出具审计报告、提出审计建议，跟踪审计整改落实情况，汇总审计工作情况，对接外部审计及国资监管机构的审计工作，推动审计成果运用。各级内部审计机构审计计划、审计报告、审计发现问题等事项，需向上一级内部审计机构报告，重大损失、重要事件和重大风险及时向集团总部报告。各业务部门及子企业：配合内部审计工作，如实提供审计所需的各类资料（包括财务数据、业务台账、会议纪要、合同协议等），不得隐瞒、篡改、拒绝提供相关资料，不得阻挠、干扰内部审计工作开展；落实本部门、本单位的审计整改责任，制定整改措施、完成整改任务，反馈整改情况。纪检监察、财务、风控等部门：与内部审计机构建立协同联动机制，共享监督信息、移送问题线索，联合开展专项核查、整改督查，强化审计结果运用，对审计发现的违规违纪问题依规追究相关人员责任，形成监督合力。第七条内部审计机构人员管理人员配备：企业根据经营规模、业务范围、审计工作量，配备与审计工作相适应的专职审计人员，确保审计人员数量充足、专业结构合理（涵盖审计、财务、风控、法律、工程、投融资等领域）；选拔政治过硬、德才兼备、具备专业技能和业务知识的复合型人才充实审计队伍，落实审计专项经费预算。资质要求：审计人员需具备相应的专业能力和职业素养，熟悉国家法律法规、国资监管规定及企业管理制度，掌握审计专业方法；鼓励审计人员参加相关执业资格考试，提升专业能力，企业定期组织审计人员开展业务培训。回避制度：审计人员与被审计对象、审计事项存在利害关系（如亲属关系、利益关联等）的，需主动申请回避，被审计对象也可申请回避，回避申请由内部审计机构负责人审核，报董事会审计委员会批准。考核激励：建立内部审计人员绩效考核机制，考核结果与薪酬兑现、职业晋升、任职交流等挂钩，探索建立与其他业务部门差异化的考核体系，作为被审计对象的同级业务部门不参与对内部审计机构及其负责人的绩效测评；对审计工作中表现突出的人员予以表彰奖励，对失职、渎职的严肃追责问责。下一级内部审计机构负责人任免和年度绩效考核结果需报上一级内部审计机构备案。人员交流：加大审计人员与财务、内控、运营等业务部门之间的人员交流力度，拓宽内部审计人员职业发展通道，将内部审计岗位打造成企业内部人才培养和选拔任用的重要平台。第三章内部审计工作范围与内容第八条常规审计范围与内容财务收支审计：审计企业及子企业财务收支的真实性、合法性、合规性，核查账务处理是否规范、财务数据是否真实，是否存在虚报冒领、挪用资金、私设“小金库”、违规报销等问题，监督财务管理制度的执行情况，规范企业财务核算。内控体系审计：审计企业内控体系的健全性、有效性，核查内控流程是否完善、管控措施是否落地，是否存在内控缺失、流程漏洞等问题，评价内控体系对风险的防控能力，提出优化内控体系的建议。资产管控审计：审计企业各类资产（固定资产、流动资产、无形资产、对外投资等）的购置、使用、管理、处置情况，核查资产是否账实相符、是否存在闲置、流失、低价处置等问题，强化资产管控，保障资产安全。经济责任审计：对企业各级领导人员（含子企业负责人）任职期间履行经济责任情况进行审计，重点审计决策合规性、履职尽责情况、国有资产保值增值情况、廉洁从业情况等，为领导人员考核、任免提供参考，落实“三个区分开来”要求，审慎作出审计评价。对所属二级子企业主要领导人员履行经济责任情况任期内至少审计1次，对关键岗位主要领导人员加大审计力度。第九条专项审计范围与内容重大投资项目审计：对企业重大投资、并购重组、项目建设等事项开展专项审计，涵盖项目立项、审批、实施、验收、效益等全流程，核查项目决策是否合规、实施是否规范、资金使用是否合理、是否达到预期效益，防范投资风险。招投标与采购审计：审计企业工程建设、物资采购、服务采购等领域的招投标活动，核查招投标流程是否规范、是否存在串通投标、虚假投标、违规指定供应商等问题，规范采购行为，降低采购成本。合规与风险审计：针对企业合规管理、风险防控开展专项审计，核查企业是否遵守国家法律法规、产业政策及企业合规制度，是否建立健全风险防控机制，是否存在重大经营风险、合规风险，提出防控建议。专项整改审计：对审计整改工作开展专项审计，核查审计发现问题的整改落实情况，评价整改成效，查处虚假整改、敷衍整改等问题，推动整改闭环，巩固整改成效。其他专项审计：根据企业战略部署、国资监管要求及经营管理需要，开展境外国有资产、国企改革、环保、乡村振兴等专项审计，覆盖重点领域和关键环节，落实监管要求。第十条审计延伸范围内部审计机构可根据审计工作需要，延伸审计企业的关联单位、合作单位及为企业提供服务的第三方机构（如供应商、服务商、中介机构等），核查与企业相关的业务活动、资金往来等情况，相关单位需配合审计工作。企业可根据审计工作需要，规范购买社会审计服务开展相关工作。第四章内部审计工作流程第十一条审计计划制定内部审计机构结合企业发展战略、年度经营目标、国资监管要求、风险排查情况及上一年度审计工作开展情况，收集审计需求，梳理审计重点，编制年度审计计划。年度审计计划需明确审计项目、审计范围、审计时间、审计组组成人员、审计目标及审计重点，经董事会审计委员会审核后，报企业董事会审定，同时报同级国资监管机构备案。年度审计计划可根据企业经营管理实际及重大风险事件、重大决策调整等情况，适时调整，调整程序需符合本制度规定，报董事会审计委员会审核、董事会审定。集团总部统一制定审计计划、确定审计标准、调配审计资源。第十二条审计准备阶段成立审计组：根据审计项目要求，内部审计机构组建审计组，明确审计组组长及成员，划分工作职责，审计组组长对审计项目的实施、审计质量及审计结果负责。编制审计方案：审计组结合审计目标、审计范围，开展前期调研，收集被审计对象的基本情况、业务资料、财务数据等相关信息，编制详细的审计方案，明确审计方法、审计步骤、审计重点及时间安排，报内部审计机构负责人审批后实施。审计通知：审计组在审计实施前3个工作日，向被审计对象送达审计通知书，明确审计项目、审计时间、审计范围及需要提供的资料清单；特殊情况下，可临时送达审计通知书。第十三条审计实施阶段资料收集与核查：审计组进驻被审计对象后，如实收集各类审计资料，包括财务报表、会计凭证、业务台账、合同协议、会议纪要、管理制度等，对收集的资料进行核查、分析，核实审计事项的真实性、合法性、合规性。构建与“三重一大”决策、投资、财务等业务信息系统相融合的“业审一体”信息化平台，运用大数据、云计算等方式提升审计效率，对重要子企业实施联网审计。现场核查与访谈：审计组通过现场核查、实地盘点、账务核对、访谈询问等方式，核实审计发现的问题，记录审计工作底稿，留存审计证据；审计证据需真实、合法、完整、相关，能够支撑审计结论。中期沟通：审计实施过程中，审计组可与被审计对象就审计发现的初步问题进行沟通，听取被审计对象的说明，核实相关情况，确保审计问题核查准确。审计底稿编制：审计人员根据审计核查情况，如实编制审计工作底稿，详细记录审计事项、审计证据、审计结论及相关说明，审计工作底稿需经审计组组长审核签字，留存归档。落实审计工作结果签字背书责任制度，明确审计项目负责人及相关审计人员对审计结论和审计程序分别承担相应的审计责任。第十四条审计报告阶段审计报告初稿编制：审计组完成审计实施后，梳理审计发现的问题，分析问题根源，提出审计建议，编制审计报告初稿，明确审计结论、问题清单、整改要求及审计建议。征求意见：审计报告初稿完成后，送达被审计对象征求意见，被审计对象需在5个工作日内提出书面意见，逾期未提出的，视为无异议；审计组对被审计对象的意见进行核实，合理的予以采纳，不合理的说明理由，修改完善审计报告。审计报告审批：修改完善后的审计报告，经内部审计机构负责人审核、董事会审计委员会审议后，报企业董事会审定；重大审计事项的审计报告，需报企业党委审议。审计报告送达：审定后的审计报告，及时送达被审计对象、企业管理层及相关部门，同时报送董事会、董事会审计委员会，涉及重大问题的，报送同级国资监管机构。第十五条审计整改阶段整改方案制定：被审计对象收到审计报告后，根据审计发现的问题及审计建议，制定专项整改方案，明确整改措施、整改责任人、整改时限及整改目标，报内部审计机构备案。整改实施：被审计对象严格按照整改方案推进整改，落实整改措施，及时纠正违规行为，完善相关管理制度，内部审计机构跟踪整改进展，定期调度整改情况，对整改滞后的问题及时预警、督促推进。整改验收：被审计对象完成整改后，向内部审计机构提交整改完成情况报告及相关佐证材料，内部审计机构开展整改验收，核查整改成效，出具整改验收意见；对整改不到位的，责令限期整改，重新开展整改验收。销号管理：对整改验收合格的问题，完成销号管理；对持续整改的问题，建立长效整改机制，定期跟踪核查，确保整改成效巩固，实现审计整改闭环管理。第十六条审计归档与成果运用审计归档：审计项目完成后，审计组整理审计资料（包括审计方案、审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、整改资料等），按规定归档，建立完整的审计档案，规范管理、妥善保管，确保可追溯、可核查，保管期限符合相关规定。成果运用：企业将内部审计结果及整改成效纳入部门、子企业及相关人员的绩效考核，作为干部考核、任免、奖惩的重要参考；针对审计发现的共性问题、突出问题，完善企业管理制度、优化内控流程，强化源头治理；内部审计机构定期汇总审计工作情况，形成审计工作总结报告，为企业决策层提供参考。加强与外部审计的协同衔接，共享审计成果，避免重复审计，提升审计工作整体效能。第五章内部审计工作权限与纪律第十七条内部审计工作权限资料获取权：有权要求被审计对象及相关单位如实提供审计所需的各类资料（包括财务数据、业务台账、合同协议、会议纪要、电子数据等），不得隐瞒、篡改、拒绝提供。现场核查权：有权对被审计对象的经营场所、业务活动开展现场核查，有权实地盘点企业资产，核查资金往来、业务流程等相关情况。询问访谈权：有权询问被审计对象及相关人员关于审计事项的相关情况，要求其作出说明，核实相关问题。报告披露权：有权根据审计结果，出具审计报告，披露审计发现的问题，提出审计建议，向企业决策层及相关部门报告审计情况。整改监督权：有权监督被审计对象的审计整改工作，核查整改成效，对整改不力、虚假整改、敷衍整改的，提出问责建议。其他权限：有权查阅企业及相关单位的各类管理制度、决策文件等，有权要求相关部门配合审计工作，有权列席被审计对象的相关会议，了解决策过程及业务开展情况。第十八条内部审计工作纪律审计人员需恪守职业道德，坚持客观公正、实事求是，不得徇私舞弊、滥用职权，不得干预被审计对象的正常经营管理活动。审计人员需严格保密，不得泄露审计工作中获取的企业商业秘密、涉密信息及审计信息，不得利用审计信息谋取私利。审计人员需严格遵守审计工作程序，规范审计行为，确保审计质量，不得擅自简化审计流程、规避审计重点。被审计对象及相关人员不得阻挠、干扰内部审计工作，不得隐瞒、篡改、销毁审计资料，不得打击报复审计人员；对违反规定的，依规追究相关人员责任。内部审计机构及审计人员需主动接受企业董事会、董事会审计委员会及纪检监察部门的监督，规范履职行为。第六章监督考核与责任追究第十九条监督考核企业建立内部审计工作监督考核机制，董事会审计委员会负责对内部审计机构的工作成效进行评价，考核内容包括审计计划完成情况、审计质量、审计整改跟踪情况、成果运用情况等。内部审计工作考核结果与内部审计机构的工作经费、审计人员的薪酬、晋升等挂钩，对表现突出的予以表彰奖励，对工作不力的予以通报批评、督促整改。研究制定本企业审计质量考评标准，优化考核体系。企业将内部审计工作开展情况、审计整改成效纳入部门及子企业的绩效考核，压实审计工作及整改责任，推动内部审计工作落地见效。第二十条责任追究审计人员责任：审计人员违反本制度规定，存在徇私舞弊、滥用职权、泄露秘密、敷衍履职等行为的，依规给予批评教育、通报批评、纪律处分；涉嫌违纪违法的，移送纪检监察机关或司法机关处理。被审计对象责任：被审计对象拒绝提供审计资料、隐瞒篡改审计资料、阻挠干扰审计工作，或虚假整改、敷衍整改、拒不整改的，依规追究相关负责人及工作人员的责任；造成国有资产