国有企业审计查出问题整改指引

国有企业审计查出问题整改指引为规范国有企业审计查出问题整改工作，压实整改责任，强化整改实效，健全长效机制，防范化解经营管理风险、保障国有资产安全，依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国企业国有资产法》《国有企业违规经营投资责任追究实施办法》（国资委2025年发布）及审计署、地方国资监管机构相关工作要求，结合山东、武汉、阿克苏等地审计整改管理实践，制定本指引。本指引适用于各级国有独资、全资、控股企业（以下统称“企业”）及各级子企业，涵盖国家审计、内部审计、社会审计查出问题的整改全流程工作。第一章总则第一条制定目的聚焦审计查出问题整改“后半篇文章”，破解整改不彻底、虚假整改、敷衍整改等难题，明确整改流程、压实整改责任、规范整改标准、强化成果运用，推动问题整改闭环管理，实现“整改一个问题、完善一套制度、规范一个领域”，提升企业治理效能，助力国有企业合规经营、高质量发展。第二条适用范围本指引适用于国务院国资委及地方各级国资监管机构履行出资人职责的企业，以及企业各级全资、控股子企业；覆盖各类审计查出问题，包括国家审计机关开展的企业资产负债损益审计、专项审计调查、经济责任审计，企业内部审计部门开展的各类审计，以及社会审计机构出具的审计报告、专项核查意见中指出的问题及提出的审计建议。第三条核心原则依法依规，从严落实：严格遵循审计法律法规、国资监管规定及企业管理制度，恪守整改工作纪律，对审计查出的问题不回避、不拖延、不隐瞒，从严从实推进整改，确保整改合法合规、落地见效。权责对等，闭环管控：坚持“谁主管、谁负责，谁经办、谁整改”，明确整改责任主体、责任人和完成时限，构建“建账—督办—核验—销号—回头看”全周期闭环管理体系，确保问题整改不留死角、不留隐患。标本兼治，源头治理：既要聚焦具体问题逐项整改，及时化解当前风险、纠正违规行为，也要深挖问题根源，找准制度漏洞、管理短板和流程缺陷，完善内控机制、优化管理流程，从源头防范同类问题重复发生。实事求是，精准整改：结合企业经营管理实际，区分问题性质、情节轻重和整改难度，分类制定整改措施，精准施策、靶向发力，杜绝“一刀切”整改，避免形式主义，确保整改质量经得起检验。协同联动，从严问责：强化审计、纪检监察、财务、风控、业务部门协同联动，形成整改合力；对整改不力、虚假整改、敷衍整改的，严肃约谈、通报批评，依规追究相关人员责任。第二章整改工作组织架构与职责分工第四条组织架构设置企业建立“党委领导、董事会负责、管理层执行、审计部门统筹、各部门协同、纪检监察监督”的整改工作体系，明确各级组织及部门的整改职责，确保整改工作有序推进。第五条各级职责分工企业党委：履行整改工作领导责任，研究审议整改工作重大事项、重大问题，部署整改工作总体要求，督促董事会、管理层压实整改责任，协调解决整改工作中的重大难点问题。企业董事会：对整改工作负总责，审定整改工作方案、整改台账和整改报告，监督管理层全面落实整改任务，将整改工作纳入企业经营管理重点工作，定期听取整改工作进展情况汇报，评估整改成效。企业管理层：负责整改工作具体执行，组织制定整改工作方案和专项整改措施，分解整改任务、明确责任分工，统筹推进各项整改工作，定期调度整改进展，及时向董事会汇报整改情况，协调解决整改过程中的具体问题。审计部门：承担整改工作统筹协调、督促检查职责，梳理审计查出问题、建立整改台账，跟踪整改进展，组织开展整改核验和“回头看”，汇总整改情况、编制整改报告，对接审计机关及国资监管机构的整改督查工作。业务主管部门：作为本部门职责范围内问题的整改责任主体，制定具体整改措施，组织推进问题整改，完善相关业务管理制度和流程，及时向审计部门反馈整改进展，配合开展整改核验。纪检监察部门：履行整改监督责任，监督整改任务落实情况，核查整改过程中的违规违纪行为，对整改不力、虚假整改、敷衍整改的相关责任人依规依纪追责问责，推动整改责任落地。财务、风控、人力资源等职能部门：协同配合整改工作，结合部门职责提供专业支持，完善相关配套制度，强化整改成果运用，防范整改过程中的各类风险；人力资源部门将整改工作履职情况纳入相关人员考核。第六条分级整改责任重大问题整改：涉及重大违规经营、重大国有资产损失、重大风险隐患的问题，由企业主要负责人牵头负责，成立专项整改工作组，制定专项整改方案，全程跟踪推进整改，定期向党委、董事会汇报整改进展。一般问题整改：由分管领导牵头，业务主管部门具体负责，明确岗位责任人，制定针对性整改措施，按时完成整改，报审计部门备案核验。下属企业问题整改：各级子企业审计查出的问题，由子企业自行组织整改，母公司审计部门、业务主管部门负责督促指导、核验把关；涉及跨层级、跨子企业的问题，由母公司统筹协调整改。第三章整改全流程工作规范第七条第一阶段：问题梳理与台账建立（审计报告出具后5个工作日内）问题归集：审计部门牵头，联合纪检监察、财务及相关业务部门，全面梳理审计报告、核查意见中指出的问题，逐一明确问题描述、问题性质、涉及金额、违规事实、责任主体及审计建议，确保问题归集全面、准确、无遗漏。分类研判：对归集的问题进行分类研判，区分立行立改、分阶段整改、持续整改三类情形，明确整改优先级和整改方向；对金额类问题明确违规金额、整改追缴金额，对非金额类问题明确整改标准和完成标志，确保分类科学、研判精准。建立台账：建立《审计查出问题整改台账》，明确问题编号、问题内容、问题来源、责任部门、责任人、整改措施、整改时限、整改目标、整改进度、核验结果、销号状态等核心要素，实行“一户一档、一事一账”管理，同步形成整改督办清单，实现台账动态更新。第八条第二阶段：方案制定与整改实施（台账建立后10个工作日内启动，按时限推进）制定方案：责任部门结合问题性质和审计建议，制定具体整改实施方案，明确整改步骤、整改措施、责任人员、时间节点、所需资源及整改预期效果；重大问题需单独制定专项整改方案，报企业董事会审议通过后实施。整改实施：责任部门严格按照整改方案推进整改，立行立改类问题需在15个工作日内完成整改，分阶段整改类问题需明确阶段性目标、分步推进，持续整改类问题需建立长效推进机制、定期报告进展。整改过程中做好相关佐证材料的收集、整理、归档，确保整改痕迹可追溯、可核查。动态调度：审计部门建立整改动态调度机制，每周对接责任部门了解整改进展，每月汇总整改情况，对进度滞后的问题及时预警、督促推进；责任部门需及时上报整改过程中遇到的难点问题，由分管领导协调解决，重大问题上报党委、董事会研究。第九条第三阶段：整改核验与结果认定（整改完成后5个工作日内）自主核验：责任部门完成整改后，对照整改目标和审计要求开展自主核验，形成《整改完成情况报告》，附相关佐证材料（包括整改说明、凭证单据、制度文件、会议纪要等），报审计部门申请正式核验。联合核验：审计部门牵头，联合纪检监察、财务及相关业务部门开展联合核验，采取查阅资料、实地核查、账务核对、访谈询问等方式，逐一核实整改完成情况，重点核查整改真实性、完整性、合规性，区分整改到位、基本到位、未整改三类结果。结果认定：参照地方审计整改结果认定规范，对整改情况作出明确认定：一是整改到位，违规行为已纠正、风险已化解，相关制度已完善，佐证材料齐全合规；二是基本到位，违规行为已纠正，主要风险已化解，但需进一步完善长效机制、持续巩固整改成效；三是未整改，未按要求推进整改、整改措施未落实，或未达到整改目标。对金额类问题重点核验追缴、整改到位金额，对非金额类问题重点核验整改措施落地效果。第十条第四阶段：销号管理与整改公示（核验完成后3个工作日内）销号审批：对认定为“整改到位”的问题，由责任部门提交销号申请，审计部门审核、分管领导签字、企业主要负责人审批后，在整改台账中完成销号；对“基本到位”的问题，待完善长效机制、巩固整改成效后，再提交销号申请；对“未整改”的问题，退回责任部门限期整改，重新启动整改流程。销号审批需经总审计师把关，严格落实销号关口管理要求。台账更新：销号完成后，审计部门及时更新整改台账，标注销号日期、核验人员、审批意见，形成完整的整改销号档案，归档备查；对未销号问题持续跟踪督办，直至完成整改、顺利销号。整改公示：按照信息公开相关要求，企业定期在内部公示审计查出问题整改情况，包括问题内容、整改措施、整改时限、整改结果、责任人等信息，接受职工群众监督；涉及国资监管机构要求公开的内容，按规定向国资监管机构及审计机关报备并公示。第十一条第五阶段：整改“回头看”与成果巩固（销号后1-3个月内）组织开展“回头看”：审计部门牵头，联合纪检监察部门，对已销号的问题开展整改“回头看”，重点核查整改成效是否巩固、整改措施是否持续执行、同类问题是否重复发生，对整改反弹、虚假整改的问题，重新启动整改流程，严肃追究相关责任人责任。推行日常调度、发函督办、专项检查、现场督查相结合的“回头看”机制，确保整改成效不反弹。成果运用：针对审计查出的共性问题、突出问题，深入分析根源，聚焦制度漏洞、管理短板和流程缺陷，完善企业内控体系、管理制度和业务流程，优化岗位设置和权责划分，强化关键岗位管控，推动整改成果转化为企业治理效能。总结提升：企业定期总结整改工作经验，梳理整改工作中的亮点做法和存在的不足，优化整改工作流程和机制，建立常态化整改工作体系，提升企业风险防控和合规经营能力。第四章各类审计问题整改重点第十二条财务审计类问题整改重点针对财务核算不规范、资金管理违规、资产管控薄弱等问题，重点整改方向包括：规范账务处理，纠正虚假记账、账实不符、科目使用错误等问题，补全相关凭证单据；整改资金挪用、截留、违规拆借、违规担保、私设“小金库”等问题，追缴违规资金，规范资金支付审批流程；强化资产管控，开展资产清查盘点，整改资产闲置、低价处置、流失等问题，完善资产购置、使用、处置全流程管理制度。第十三条经营管理类问题整改重点针对采购、招投标、工程建设、投融资、产权交易等领域违规问题，重点整改方向包括：整改违规采购、串通投标、虚假交易、“空转”贸易等问题，规范采购及招投标流程，严格落实公开、公平、公正原则；整改工程建设中违规立项、擅自变更设计、造价失控、质量不达标等问题，完善工程建设全流程管控；整改违规投融资、产权交易中低价转让资产、输送利益等问题，严格履行尽职调查、审批程序，防范经营投资风险。第十四条经济责任审计类问题整改重点针对领导人员履职过程中存在的决策违规、监管缺位、廉洁风险等问题，重点整改方向包括：纠正违规决策行为，完善“三重一大”决策制度，规范决策流程、留存决策痕迹；整改监管缺位导致的国有资产损失问题，压实各级监管责任，强化日常监督；整改廉洁从业相关问题，规范领导人员履职行为，完善亲属从业、关联交易等管控机制，对相关责任人依规追责问责。第十五条专项审计类问题整改重点针对环保、合规、风险防控、乡村振兴、国企改革等专项审计查出的问题，重点整改方向包括：对照专项审计要求，纠正违规行为，落实专项工作部署；化解专项领域风险隐患，完善专项管理制度和防控措施；按照审计建议，补齐专项工作短板，确保符合国家产业政策及专项工作要求。第五章整改工作监督与责任追究第十六条整改监督机制日常监督：纪检监察部门、审计部门对整改工作开展全程日常监督，跟踪整改措施落实情况，核查整改真实性，及时发现并纠正整改过程中的形式主义、虚假整改等问题。专项督查：企业每季度组织一次整改专项督查，由审计部门牵头，联合纪检监察、财务部门，对整改台账、整改佐证材料、整改成效进行全面督查，对进度滞后、整改不力的部门和下属企业进行约谈提醒。外部对接：主动接受审计机关、国资监管机构的整改督查和指导，按时报送整改台账、整改报告及相关佐证材料，如实汇报整改工作情况，对督查指出的问题及时整改完善。建立与审计机关、国资监管机构的线索共享、联合核查、结果互认机制，形成整改监督合力。职工监督：畅通职工监督渠道，设立举报电话、举报邮箱，接受职工群众对虚假整改、敷衍整改、整改不力等问题的举报，严格落实举报保密制度，及时核查处理并反馈结果。第十七条责任追究情形存在下列情形之一的，依法依规追究相关部门及责任人的责任；涉嫌违纪违法犯罪的，移送纪检监察机关或司法机关处理：对审计查出的问题隐瞒不报、回避整改、拖延整改，导致问题扩大、风险蔓延的；虚假整改、敷衍整改，伪造整改佐证材料、虚报整改成效，欺骗审计机关、国资监管机构及企业管理层的；整改完成后未巩固整改成效，导致同类问题重复发生的；拒不执行审计建议、整改要求，或阻挠、干扰整改工作开展的；整改过程中转移、隐匿资产、销毁相关资料，规避整改责任的；因整改不力导致国有资产损失扩大、企业声誉受损或引发重大风险隐患的。第十八条责任追究方式根据问题情节轻重、整改不力程度及造成的损失、不良影响，对相关责任人采取以下处理方式，可单独使用或合并使用：批评教育类：包括批评教育、通报批评、诫勉谈话；组织处理类：包括调离岗位、降职、免职、责令辞职、解除劳动合同；经济处理类：包括扣减绩效薪酬、追缴违规所得、取消薪酬激励资格；纪律处分类：依据党纪党规、企业纪律规定，给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等处分；禁入限制类：限制责任人在一定期限内（1-5年）或终身担任国有企业董事、监事、高级管理人员及关键岗位职务；移送处理类：涉嫌违纪违法犯罪的，移送纪检监察机关或司法机关，依法追究纪律责任或刑事责任。第六章整改资料归档与报告报送第十九条整改资料归档企业建立审计整改资料归档制度，整改完成后，由审计部门牵头，联合责任部门，将相关资料整理归档，形成完整的整改档案，归档资料包括：审计报告及审计建议、整改工作方案、整改台账、整改完成情况报告、佐证材料、核验意见、销号审批资料、整改“回头看”报告、责任追究相关资料等。整改档案需规范管理、妥善保管，确保可追溯、可核查，保管期限符合相关规定。第二十条整改报告报送内部报送：责任部门每月向审计部门报送整改进展情况；企业每季度向董事会、党委报送整改工作汇总报告；年度终了，报送年度整改工作总结报告，全面梳理年度审计整改工作情况、成效及下一步计划。外部报送：按照审计机关、国资监管机构的要求，按时报送整改台账、整改报告及相关佐证材料；国家审计查出的问题，需在规定时限内报送整改报告，接受审计机关的整改核查；整改完成后，及时报送整改完成情况及销号相关资料，推行整改告知、整改承诺