存货的财务制度

存货的财务制度一、存货的财务制度

1.1总则

存货是企业重要的流动资产，是企业生产经营活动的基础。为规范企业存货管理，确保存货的安全完整，提高存货使用效率，降低存货成本，特制定本制度。本制度适用于企业所有存货的采购、验收、保管、领用、盘点、处置等环节。企业应严格遵守本制度，确保存货管理工作的规范性和有效性。

1.2存货分类

存货按照其性质、用途和形态，可以分为以下几类：

（1）原材料：指企业为生产产品或提供劳务而耗用的原材料、主要材料、辅助材料等。

（2）燃料：指企业为生产或提供劳务而耗用的燃料，包括固体燃料、液体燃料和气体燃料。

（3）包装物：指企业为包装、储存或运输产品而使用的各种包装容器，包括桶、箱、瓶、袋等。

（4）低值易耗品：指企业不作为固定资产管理的，使用期限较短（通常在一年以内），价值较低的物品，包括工具、器具、管理用具等。

（5）在产品：指企业正在加工制造的产品，包括已投入生产但尚未完工的产品和已完工但尚未验收的产品。

（6）半成品：指企业已经过一定生产过程，但尚未最终完工的产品，可以用于进一步加工或直接销售。

（7）产成品：指企业已经完工，可以对外销售的产品。

（8）委托加工物资：指企业委托外单位加工的物资，包括原材料、半成品等。

（9）库存商品：指企业为销售而储备的商品，包括外购商品、自制商品等。

1.3存货计价方法

企业应采用适当的存货计价方法，对存货进行计价。常见的存货计价方法包括：

（1）先进先出法：指在存货发出时，按照存货的先购先出顺序进行计价。

（2）加权平均法：指在存货发出时，按照存货的加权平均成本进行计价。

（3）移动加权平均法：指在存货发出时，按照存货的移动加权平均成本进行计价。

（4）个别计价法：指在存货发出时，按照存货的个别成本进行计价。

企业应选择适合自身经营特点的存货计价方法，并在年度内保持一致。如需变更计价方法，应经企业财务部门批准，并在财务报表附注中予以说明。

1.4存货采购管理

企业应建立规范的存货采购管理制度，确保存货采购的及时性、经济性和合理性。具体要求如下：

（1）采购计划：企业应根据生产经营计划，制定存货采购计划，明确采购品种、数量、时间等。

（2）供应商管理：企业应建立供应商评估体系，选择优质供应商，并签订采购合同，明确双方的权利和义务。

（3）采购审批：企业应建立采购审批制度，明确采购审批权限和流程，确保采购行为的合规性。

（4）采购验收：企业应建立采购验收制度，对采购的存货进行严格验收，确保存货的质量、数量和规格符合要求。

（5）采购付款：企业应建立采购付款制度，按照合同约定及时支付采购款项，并做好相关凭证的审核和保管工作。

1.5存货验收管理

企业应建立规范的存货验收管理制度，确保存货验收工作的准确性和及时性。具体要求如下：

（1）验收标准：企业应制定存货验收标准，明确验收的依据和标准，确保验收工作的规范性和一致性。

（2）验收程序：企业应建立存货验收程序，明确验收流程、责任人、时间要求等，确保验收工作的有序进行。

（3）验收记录：企业应做好存货验收记录，详细记录验收的时间、地点、品种、数量、质量等信息，并妥善保管。

（4）验收异常处理：企业应建立存货验收异常处理机制，对验收过程中发现的问题及时进行处理，并做好相关记录。

1.6存货保管管理

企业应建立规范的存货保管管理制度，确保存货的安全完整和合理使用。具体要求如下：

（1）仓储管理：企业应建立仓储管理制度，明确仓库的布局、设施、管理制度等，确保存货的储存环境符合要求。

（2）存货堆放：企业应合理堆放存货，确保存货的安全性和便利性，避免存货损坏或丢失。

（3）存货标识：企业应做好存货标识工作，明确存货的品种、规格、数量等信息，确保存货的可追溯性。

（4）存货盘点：企业应定期盘点存货，确保存货的账实相符，及时发现和处理存货差异。

（5）存货保管责任：企业应明确存货保管责任，落实到具体责任人，确保存货的妥善保管。

1.7存货领用管理

企业应建立规范的存货领用管理制度，确保存货的合理使用和节约。具体要求如下：

（1）领用申请：企业应建立存货领用申请制度，明确领用流程、责任人、时间要求等，确保领用行为的合规性。

（2）领用审批：企业应建立存货领用审批制度，明确领用审批权限和流程，确保领用行为的合理性。

（3）领用记录：企业应做好存货领用记录，详细记录领用的时间、地点、品种、数量等信息，并妥善保管。

（4）领用异常处理：企业应建立存货领用异常处理机制，对领用过程中发现的问题及时进行处理，并做好相关记录。

1.8存货盘点管理

企业应建立规范的存货盘点管理制度，确保存货的账实相符和及时发现问题。具体要求如下：

（1）盘点计划：企业应制定存货盘点计划，明确盘点的时间、范围、方法等，确保盘点工作的有序进行。

（2）盘点准备：企业应做好盘点准备工作，包括盘点人员的培训、盘点工具的准备、盘点数据的收集等。

（3）盘点实施：企业应按照盘点计划进行盘点，确保盘点的准确性和及时性，并对盘点过程中发现的问题及时进行处理。

（4）盘点报告：企业应做好盘点报告，详细记录盘点结果，并对盘点差异进行分析和处理。

（5）盘点调整：企业应根据盘点结果，对存货账目进行调整，确保存货的账实相符。

1.9存货处置管理

企业应建立规范的存货处置管理制度，确保存货的合理处置和资产的安全完整。具体要求如下：

（1）处置审批：企业应建立存货处置审批制度，明确处置审批权限和流程，确保处置行为的合规性。

（2）处置方式：企业应根据存货的特点和市场需求，选择合理的处置方式，如销售、报废、捐赠等。

（3）处置记录：企业应做好存货处置记录，详细记录处置的时间、地点、品种、数量、金额等信息，并妥善保管。

（4）处置收益：企业应做好存货处置收益的管理，确保处置收益的及时入账和合理分配。

（5）处置损失：企业应做好存货处置损失的管理，确保处置损失的及时入账和合理处理。

二、存货的财务制度

2.1存货成本核算

企业应准确核算存货成本，确保存货成本的合理性和准确性。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等。加工成本包括直接人工成本和制造费用。其他成本包括存货毁损、报废等造成的损失。企业应采用适当的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等，对存货成本进行核算。企业应建立成本核算制度，明确成本核算流程、责任人、时间要求等，确保成本核算工作的规范性和准确性。

2.2存货减值准备

企业应定期评估存货的可变现净值，如可变现净值低于存货成本，应计提存货减值准备。可变现净值是指存货的估计售价减去至出售时估计将要发生的成本、费用和相关税费后的金额。企业应建立存货减值评估制度，明确评估流程、责任人、时间要求等，确保减值评估工作的规范性和准确性。企业应做好减值准备的计提和核算工作，确保减值准备的及时入账和合理分配。

2.3存货内部控制

企业应建立完善的存货内部控制制度，确保存货的安全完整和合理使用。内部控制制度包括采购控制、验收控制、保管控制、领用控制、盘点控制、处置控制等。企业应明确内部控制的责任人，建立内部控制的责任追究机制，确保内部控制制度的有效执行。企业应定期对内部控制制度进行评估和改进，确保内部控制制度的适应性和有效性。

2.4存货信息化管理

企业应利用信息化手段，对存货进行管理，提高存货管理效率和准确性。信息化管理包括采购管理、验收管理、保管管理、领用管理、盘点管理、处置管理等方面的信息化。企业应建立信息化管理平台，实现存货信息的实时监控和共享，提高存货管理的透明度和效率。企业应加强对信息化管理平台的管理和维护，确保信息化管理平台的稳定运行和数据安全。

2.5存货税务管理

企业应建立规范的存货税务管理制度，确保存货税务处理的合规性。税务管理包括存货的进项税额抵扣、销项税额的核算、存货的税务筹划等。企业应明确税务管理的责任人，建立税务管理的责任追究机制，确保税务管理的合规性和有效性。企业应定期对税务管理进行评估和改进，确保税务管理的适应性和有效性。

2.6存货风险管理

企业应建立存货风险管理制度，识别、评估和控制存货风险。存货风险包括采购风险、验收风险、保管风险、领用风险、盘点风险、处置风险等。企业应建立风险管理体系，明确风险的识别、评估、控制、监控等流程，确保风险管理的规范性和有效性。企业应定期对风险管理体系进行评估和改进，确保风险管理体系的适应性和有效性。

2.7存货账务处理

企业应建立规范的存货账务处理制度，确保存货账务处理的准确性和及时性。账务处理包括存货的入账、成本核算、减值准备计提、处置损益核算等。企业应明确账务处理的责任人，建立账务处理的责任追究机制，确保账务处理的规范性和准确性。企业应定期对账务处理进行评估和改进，确保账务处理的适应性和有效性。

2.8存货审计管理

企业应建立规范的存货审计管理制度，确保存货审计工作的规范性和有效性。审计管理包括审计计划的制定、审计程序的执行、审计报告的编制等。企业应明确审计管理的责任人，建立审计管理的责任追究机制，确保审计管理的规范性和有效性。企业应定期对审计管理进行评估和改进，确保审计管理的适应性和有效性。

2.9存货持续改进

企业应建立存货持续改进制度，不断优化存货管理工作。持续改进包括对存货管理制度的评估和改进、对存货管理流程的优化、对存货管理人员的培训等。企业应明确持续改进的责任人，建立持续改进的责任追究机制，确保持续改进工作的规范性和有效性。企业应定期对持续改进工作进行评估和改进，确保持续改进工作的适应性和有效性。

三、存货的财务制度

3.1存货的采购控制

企业应建立严格的采购控制制度，以确保存货采购的合规性和经济性。采购控制包括采购计划的制定、供应商的选择、采购订单的审批、采购验收等环节。企业应明确采购控制的责任人，建立采购控制的责任追究机制，确保采购控制的规范性和有效性。企业应定期对采购控制进行评估和改进，确保采购控制的适应性和有效性。

3.2存货的验收控制

企业应建立严格的验收控制制度，以确保存货的质量和数量符合要求。验收控制包括验收标准的制定、验收程序的执行、验收记录的保存等环节。企业应明确验收控制的责任人，建立验收控制的责任追究机制，确保验收控制的规范性和有效性。企业应定期对验收控制进行评估和改进，确保验收控制的适应性和有效性。

3.3存货的保管控制

企业应建立严格的保管控制制度，以确保存货的安全完整和合理使用。保管控制包括仓库的管理、存货的堆放、存货的标识、存货的盘点等环节。企业应明确保管控制的责任人，建立保管控制的责任追究机制，确保保管控制的规范性和有效性。企业应定期对保管控制进行评估和改进，确保保管控制的适应性和有效性。

3.4存货的领用控制

企业应建立严格的领用控制制度，以确保存货的合理使用和节约。领用控制包括领用申请的提交、领用审批的执行、领用记录的保存等环节。企业应明确领用控制的责任人，建立领用控制的责任追究机制，确保领用控制的规范性和有效性。企业应定期对领用控制进行评估和改进，确保领用控制的适应性和有效性。

3.5存货的盘点控制

企业应建立严格的盘点控制制度，以确保存货的账实相符和及时发现问题。盘点控制包括盘点计划的制定、盘点程序的执行、盘点记录的保存等环节。企业应明确盘点控制的责任人，建立盘点控制的责任追究机制，确保盘点控制的规范性和有效性。企业应定期对盘点控制进行评估和改进，确保盘点控制的适应性和有效性。

3.6存货的处置控制

企业应建立严格的处置控制制度，以确保存货的合理处置和资产的安全完整。处置控制包括处置审批的执行、处置方式的确定、处置记录的保存等环节。企业应明确处置控制的责任人，建立处置控制的责任追究机制，确保处置控制的规范性和有效性。企业应定期对处置控制进行评估和改进，确保处置控制的适应性和有效性。

3.7存货的信息化管理

企业应利用信息化手段，对存货进行管理，提高存货管理效率和准确性。信息化管理包括采购管理、验收管理、保管管理、领用管理、盘点管理、处置管理等方面的信息化。企业应建立信息化管理平台，实现存货信息的实时监控和共享，提高存货管理的透明度和效率。企业应加强对信息化管理平台的管理和维护，确保信息化管理平台的稳定运行和数据安全。

3.8存货的税务管理

企业应建立规范的存货税务管理制度，确保存货税务处理的合规性。税务管理包括存货的进项税额抵扣、销项税额的核算、存货的税务筹划等。企业应明确税务管理的责任人，建立税务管理的责任追究机制，确保税务管理的合规性和有效性。企业应定期对税务管理进行评估和改进，确保税务管理的适应性和有效性。

3.9存货的风险管理

企业应建立存货风险管理制度，识别、评估和控制存货风险。存货风险包括采购风险、验收风险、保管风险、领用风险、盘点风险、处置风险等。企业应建立风险管理体系，明确风险的识别、评估、控制、监控等流程，确保风险管理的规范性和有效性。企业应定期对风险管理体系进行评估和改进，确保风险管理体系的适应性和有效性。

四、存货的财务制度

4.1存货的采购流程

企业应建立规范的存货采购流程，确保采购的及时性、经济性和合理性。采购流程包括采购计划的制定、供应商的选择、采购订单的生成、采购合同的签订、采购货物的接收等环节。企业应明确采购流程的责任人，建立采购流程的责任追究机制，确保采购流程的规范性和有效性。企业应定期对采购流程进行评估和改进，确保采购流程的适应性和有效性。

4.2存货的验收流程

企业应建立规范的存货验收流程，确保存货的质量和数量符合要求。验收流程包括验收标准的制定、验收程序的执行、验收记录的保存等环节。企业应明确验收流程的责任人，建立验收流程的责任追究机制，确保验收流程的规范性和有效性。企业应定期对验收流程进行评估和改进，确保验收流程的适应性和有效性。

4.3存货的保管流程

企业应建立规范的存货保管流程，确保存货的安全完整和合理使用。保管流程包括仓库的管理、存货的堆放、存货的标识、存货的盘点等环节。企业应明确保管流程的责任人，建立保管流程的责任追究机制，确保保管流程的规范性和有效性。企业应定期对保管流程进行评估和改进，确保保管流程的适应性和有效性。

4.4存货的领用流程

企业应建立规范的存货领用流程，确保存货的合理使用和节约。领用流程包括领用申请的提交、领用审批的执行、领用记录的保存等环节。企业应明确领用流程的责任人，建立领用流程的责任追究机制，确保领用流程的规范性和有效性。企业应定期对领用流程进行评估和改进，确保领用流程的适应性和有效性。

4.5存货的盘点流程

企业应建立规范的存货盘点流程，确保存货的账实相符和及时发现问题。盘点流程包括盘点计划的制定、盘点程序的执行、盘点记录的保存等环节。企业应明确盘点流程的责任人，建立盘点流程的责任追究机制，确保盘点流程的规范性和有效性。企业应定期对盘点流程进行评估和改进，确保盘点流程的适应性和有效性。

4.6存货的处置流程

企业应建立规范的存货处置流程，确保存货的合理处置和资产的安全完整。处置流程包括处置审批的执行、处置方式的确定、处置记录的保存等环节。企业应明确处置流程的责任人，建立处置流程的责任追究机制，确保处置流程的规范性和有效性。企业应定期对处置流程进行评估和改进，确保处置流程的适应性和有效性。

4.7存货的信息化流程

企业应利用信息化手段，对存货进行管理，提高存货管理效率和准确性。信息化流程包括采购管理、验收管理、保管管理、领用管理、盘点管理、处置管理等方面的信息化。企业应建立信息化管理平台，实现存货信息的实时监控和共享，提高存货管理的透明度和效率。企业应加强对信息化管理平台的管理和维护，确保信息化管理平台的稳定运行和数据安全。

4.8存货的税务流程

企业应建立规范的存货税务流程，确保存货税务处理的合规性。税务流程包括存货的进项税额抵扣、销项税额的核算、存货的税务筹划等环节。企业应明确税务流程的责任人，建立税务流程的责任追究机制，确保税务流程的规范性和有效性。企业应定期对税务流程进行评估和改进，确保税务流程的适应性和有效性。

4.9存货的风险流程

企业应建立存货风险流程，识别、评估和控制存货风险。风险流程包括风险的识别、评估、控制、监控等环节。企业应建立风险管理体系，明确风险流程的责任人，建立风险流程的责任追究机制，确保风险流程的规范性和有效性。企业应定期对风险流程进行评估和改进，确保风险流程的适应性和有效性。

五、存货的财务制度

5.1存货的采购管理细则

企业应制定详细的存货采购管理细则，明确采购的各个环节和具体要求。采购管理细则包括采购计划的制定、供应商的选择、采购订单的生成、采购合同的签订、采购货物的接收等环节。企业应明确采购管理细则的责任人，建立采购管理细则的责任追究机制，确保采购管理细则的规范性和有效性。企业应定期对采购管理细则进行评估和改进，确保采购管理细则的适应性和有效性。

5.2存货的验收管理细则

企业应制定详细的存货验收管理细则，确保存货的质量和数量符合要求。验收管理细则包括验收标准的制定、验收程序的执行、验收记录的保存等环节。企业应明确验收管理细则的责任人，建立验收管理细则的责任追究机制，确保验收管理细则的规范性和有效性。企业应定期对验收管理细则进行评估和改进，确保验收管理细则的适应性和有效性。

5.3存货的保管管理细则

企业应制定详细的存货保管管理细则，确保存货的安全完整和合理使用。保管管理细则包括仓库的管理、存货的堆放、存货的标识、存货的盘点等环节。企业应明确保管管理细则的责任人，建立保管管理细则的责任追究机制，确保保管管理细则的规范性和有效性。企业应定期对保管管理细则进行评估和改进，确保保管管理细则的适应性和有效性。

5.4存货的领用管理细则

企业应制定详细的存货领用管理细则，确保存货的合理使用和节约。领用管理细则包括领用申请的提交、领用审批的执行、领用记录的保存等环节。企业应明确领用管理细则的责任人，建立领用管理细则的责任追究机制，确保领用管理细则的规范性和有效性。企业应定期对领用管理细则进行评估和改进，确保领用管理细则的适应性和有效性。

5.5存货的盘点管理细则

企业应制定详细的存货盘点管理细则，确保存货的账实相符和及时发现问题。盘点管理细则包括盘点计划的制定、盘点程序的执行、盘点记录的保存等环节。企业应明确盘点管理细则的责任人，建立盘点管理细则的责任追究机制，确保盘点管理细则的规范性和有效性。企业应定期对盘点管理细则进行评估和改进，确保盘点管理细则的适应性和有效性。

5.6存货的处置管理细则

企业应制定详细的存货处置管理细则，确保存货的合理处置和资产的安全完整。处置管理细则包括处置审批的执行、处置方式的确定、处置记录的保存等环节。企业应明确处置管理细则的责任人，建立处置管理细则的责任追究机制，确保处置管理细则的规范性和有效性。企业应定期对处置管理细则进行评估和改进，确保处置管理细则的适应性和有效性。

5.7存货的信息化管理细则

企业应制定详细的信息化管理细则，利用信息化手段，对存货进行管理，提高存货管理效率和准确性。信息化管理细则包括采购管理、验收管理、保管管理、领用管理、盘点管理、处置管理等方面的信息化。企业应建立信息化管理平台，实现存货信息的实时监控和共享，提高存货管理的透明度和效率。企业应加强对信息化管理平台的管理和维护，确保信息化管理平台的稳定运行和数据安全。

5.8存货的税务管理细则

企业应制定详细的税务管理细则，确保存货税务处理的合规性。税务管理细则包括存货的进项税额抵扣、销项税额的核算、存货的税务筹划等环节。企业应明确税务管理细则的责任人，建立税务管理细则的责任追究机制，确保税务管理细则的规范性和有效性。企业应定期对税务管理细则进行评估和改进，确保税务管理细则的适应性和有效性。

5.9存货的风险管理细则

企业应制定详细的风险管理细则，识别、评估和控制存货风险。风险管理细则包括风险的识别、评估、控制、监控等环节。企业应建立风险管理体系，明确风险管理细则的责任人，建立风险管理细则的责任追究机制，确保风险管理细则的规范性和有效性。企业应定期对风险管理细则进行评估和改进，确保风险管理细则的适应性和有效性。

六、存货的财务制度

6.1存货的财务报告

企业应建立规范的存货财务报告制度，确保存货信息的透明度和准确性。财务报告包括存货的采购成本、加工成本、其他成本、存货的减值准备、存货的处置损益等。企业应明确财务报告的责任人，建立财务报告的责任追究机制，确保财务报告的规范性和有效性。企业应定期对财务报告进行评估和改进，确保财务报告的适应性和有效性。

6.2存货的财务分析

企业应建立规范的存货财务分析制度，确保存货信息的深入理解和有效利用。财务分析包括存货的周转率、存货的利润率、存货的风险评估等。企业应明确财务分析的责任人，建立财务分析的责任追究机制，确保财务分析的规范性和有效性。企业应定期对财务分析进行评估和改进，确保财务分析的适应性和有效性。

6.3存货的财务监控

企业应建立规范的存货财务监控制度，确保存货信息的实时监控和及时发现问题。财务监控包括存货的库存水平、存货的采购成本、存货的处置损益等。企业应明确财务监控的责任人，建立财务监控的责任追究机制，确保财务监控的规