内部控制工作底稿子-在被审计单位整体层面了解内部控制

实用标准

在被审计单位整体层面了解和评价内部控制

工作底稿编制说明

(一)在被审计单位整体层面了解和评价内部控制的工作包括：

1.了解被审计单位整体层面内部控制的设计，并记录所获得的了解。

2.针对被审计单位整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。

3.执行问询、观察和检查程序，评价控制的执行情况。

4.记录被审计单位整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及

拟采取

的应对措施。

(-)了解被审计单位整体层面内部控制形成下列审计工作底稿

1.BA：了解和评价整体层面内部控制汇总表

2.HJ：了解和评价控制环境

3.PG：了解和评价被审计单位风险评估过程

4.XT：了解和评价控制信息系统与沟通

5.JD：了解和评价被审计单位对控制的监督

编制说明：

1.在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用问询、检查、观霆程

序，并记录所获取的信息和市计证据来源。

2.如果使用以前市计获取的信息，应当考虑被市计单位的相关控制自上次测试后是否

发生更大变动。

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了解和评价整体层面内部控制汇总表

单位名称：编制人：日期：索引号：BA

会计期间：复核人：日期：页次：

1.整体层面内部控制要素

整体层面内部控制要素是否进行了解

控制环境是

被审计单位的风险评估是

与财务报告相关的信息系统与沟通是

对控制的监督是

2.了解幡体层面内部控制

根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：

(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使

用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？

(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程

序是否合理？

(3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？

如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？

(4)是否识别出非常规交易或者重大事项？如果已识别出非常规交易或者重大

事项，将对审计计划产生哪些影响？

(5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其它风险？如果已

识别出其它风险，将对审计计划产生哪些影响？

3.信息技术普通控制采用的系统

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了解和评价控制环境

单位名称：编制人：日期：索引号：HJ

会计期间：复核人：B期：页次：

编制说明:

1.本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制的全面列示。在执行财务报

表审计业务时，注册会计师应根据审计单位的实际情况予以填写。

2.如果我们拟信赖以前审计获取的审计证泥，应通过问询并结合观察或者检交程序，获取控制是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。

3.“被审计单位的控制”一栏应记录被审计单位实际采取的控制；"实施的风险评估程序”一栏，应填写注册会计师针对控制目标计划采取的市计程

序，包括问询,观察和检查。

4.注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或者缺乏必要的控制

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、对诚信和道德价值观念的沟通与落实

实施的风险

索引号控制目标被审计单位的控制结论存在的缺陷

评估程序

公司制定了员工的行为守则，行为守则内容完备，涉及利益冲

突、不法或者不当支出、公平竞争的保障、内幕交易等问题；

员工定期承诺遵守这些制度；

行为守则可供公开查阅（如可在公司的内网上查阅）；

指是专人回答关于行为守则中的问题；

使员工行为守则及其它政

HJ-1行为守则中充分描述了违反规定的内部汇报系统，指明向适当

策得到执行

的人汇报违规行为；

对1亍为守则没有规范的地方，通过建设企业文化，强调操守及

价值观的圭要性的方式予以弥补；

采取在员工大会上口头传达、通过一对一谈话或者在处理日常

事务中通过实例示范。

将严格遵循诚信和道德规范的观念，通过文字和实际行动有效

建立信息传达机制，使员地濯输给所有员工；

HJ-2工潴够清晰了解管理层的鼓励员工行为端正；

理念当浮现存在问题的迹象时，特殊是当发现和解决问题的成本可

能较高时，管理层能予以恰当地处理.

与公司的利益相关者（如管理层在处理交易业务时保持高度诚信，并要求其员工和客户

HJ-3投资者、债权人等）保持同样保持诚信；

良好的关系当不诚信的的行为发生时，建尽快井产市处理，

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实施的风险

索引号控制目标被审计单位的控制结论存在的缺陷

评估程序

对背离公司规定的行为及

管理层能即将对违反规定的行动作出反应；

时采取补救措施，并将这

HJ-4对违反规定员工的处理结果及时让全体员工知晓；

些措施传达至相应层次的

对违反规定的管理人员采取撤职处理.

员工

明确地禁止管理人员逾越既定控制；

对背离公司现有控制的行

HJ-5任何与既定政策不一致的事件都会被调查并记录；

为进行调查和记录

鼓励员工举报任何企图逾越控制的情况。

公司设计合理的激励机制，员工的报酬和晋升并不彻底建立在

员工和管理层的工作压力

HJ-6实现短期目标的基的上；

怡当

薪酬体系设计着限于调动员工个人及团队的积极性.

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二、对胜任能力的重视

实施的风险

索引号控制目标被审计单位的控制结论存在的缺陷

评估程序

管理层对所有岗位的工作有正式的书面描述，•壬职条件规定了

公司岗位责任明除，任职履行特定职责所需的知识和技能；

HJ-7

条件清晰岗位职责产在公司内予以清晰地传达；

每位员工的岗位费任与分派的权限相关。

HJ-8持续培训员工定期对员工培训，更新员工的知识。

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三、管理层的参预程度

实施的风险

索引号控制目标被审计单位的控制结论存在的缺咕

评估程序

在董事会内部建立审计委员会，审计委员会与息会计师、内部

在董事会内部建立监督机及外部审计人员讨论财务报告程序、内部控制体系、管理层的

HJ-9

制业绩、重要观点和建议等的合理性，每年审查内外部审计人员

的审计活动范因。

保证董事会成员具备适当对董事会成员的经睑和资历有明除的书面规定，股东在提名董

HJ-10的经验和资历，并保持成事会成员时严格按照规定进行，不合格的提名无效；

员的相对稳定性每届任期3年，可以连任。

管理层的提案需要经过董事会审议；

董省会监督经营成果，检有预算与实际的差异，并要求管理层

堇事会,审计委员会或者

HJ-11类作出解释；

似机构独立于管理层董耳会不是仅由部门领导和员工组成，董事会爆持至少三位独

立董事.

董事会审计委员会每年召开三次会议，定期收到诸如财务报

HJ-12表,主要的市场营销活动、重要协议或者谈判等的关键性信息,

审计委员会正常运作

监督编制财务报告的过程。

HJ-13管理层不能由一人或者少董田会、审计委员对管理层实施有效监督。

毋------------------------------

几人控制

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四、管理层的理念和经营风格

实施的风险

索引号控制目标被审计单位的控制结论存在的缺陷

评估程序

对非时常的经营风险，管管理层在承担经营风险'选择会计政策和作出会计估计时必须

HJ-14

理层采取妥帖措施稳健，并需要在内部民主讨论，对当事人规定期确的个人责任。

管理层对信息技术的控制定期召开信息技术工作会议，研究制定发展规划，安排足够的

HJ-15

赋予适当关注资令和人员

高级管理层对业务分支机高级经理时常深入到附属机构或者分支机构视察其运作情况；

HJ-16

构保持有效控利时总白开集团或者区域管理人员会议，

管理层对财务报告的基本态度是财务报告应反映实际情况，反

管理层对财务报告的态度

HJ-17对收入最大化,平滑盈利增长曲线'都）税最小化等行为.愿意

合理

因重大错报金额而调整财务报表.

管理层对于重大的内部控

管理层和注册会计师时常就会计和审计问题进行沟通；

HJ-18制和会计事项，征询注册

在盲计调整和内部控制方面达成一致意见。

会计师的意见

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五、组织结构

实施的风险

索引号控制目标被审计单位的控制结论存在的缺陷

评估程序

组织结构合理，具备提供

根据经营活动的性质，恰当地采用集权或者分权的组织结构；

HJ-19管理各类活动所需信息的

组织结构的设计便于由上而下、由下而上或者潢向的信息传递

能力

董事会对越事长、总经理授予不同的权利；

HJ-20交易授权控制层次适当

总经理对副总经理授权.

对于分散（分权）处理的

HJ-21经理层密切关注该类交易，时常听取汇报.

交易存在适当的监控

管理层已经制定了会计系统和控制活动的标准井形成书面文

管理层制定和修订会计系件；

HJ-22

统和控制活动的政策管理层依其职责和权限从现有的报告系统中得到适当的信息；

业务经理可通过沟通亲道接触到负责经营的高汲主管。

保持足够的人力资源，特

对加班严格审批；

HJ-23别是负有监督和管理责任

工作压力大时，及时招聘人员。

的员工数量充足

管理层定期评估组织结构

HJ-24董事会每年召开一次会议，讨论组织机构的设置.

的恰当性

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六、职权与责任的分配

实施的风险

索引号控制目标被审计单位的控制结论存在的缺陷

评估程序

明确员工的岗位职责，包公司制定管理层及负有监督责任员工的职务说明书，以及各级

HJ-25括具体任务'报告关系及员二的职务说明书；

所受限制等并传达到本人职务说明书明扁规定了与控制有关的责任。

在被审计单位内部有明确将业务授权、业务记录、资产保管和维护，以及业务执行的责

HJ-26

的职责划分和南位分逐任尽可能地分离。

完成工作所需权利与高级管理人员的参预程序保持适当的平

衡；

HJ-27保持权利和贵任的对等

授予适当级别的员工纠正问题或者实施改进的权利，并且此授*1

也明确了所需的能力水平和明确的权限.

对授权交易及系统改善的

控制有适当的记录，对数

HJ-28建I授权交易及系统改善的控制制度，

据处理的控制有适当的记

录

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七、人力资源的政策与实务

实施的风睑

索引号控制目标被审计单位的控制结论存在的缺陷

评估程序

关键管理人员具备岗位所员工招聃主管需要具备执行任务、履行职责的知识及经验；

HJ-29

需的丰高知识和经哈对关梃管理人员实施适当的培训。

人事政策中强调员工需保

HJ-30评价业绩时将员工的操守和价值观纳入评价标准之中。

持适当的伦理和道德标准

人力资源政策与程序消每布检查人力费源政策与程序，不恰当的进行调整；对更新的

HJ-31

晰，定期发布和更新文件及时传达。

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了解和评价被审计单位风险评估过程

单位名称：__________编制人：日期：索引号：PG

会计期间：复核人：日期：页次：

编制说明:

1.本市计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制的全面列示。在执行财务报

表审计业务时，注册会计师应根据审计单位的实际情况予以填写.

2.如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过问询并结合观察或者检套程序，获取控制是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。

3.“被审计单位的控制”一栏应记录被审计单位实际采取的控制；"实施的风险评估程序”一栏，应填写注册会计师针对控制目标计划采取的审计程

序，包括问询、观察和检查。

4.注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或者缺乏必要的控制

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实施的风险

引号控制目标被审计单位的控制结论存在的缺陷

评估程序

管理层确立了整体目标，成整体目标区别于任何单位都合用的

普通目标；

建立公司整体目标并传达

G-1经营战略和整体目标一致，战略目标支持整体目标并能指导配

到相关层次

百资源；

整体目标能够有效地传达到全体员工和董事；

业务层面的目标来源于整体目标和战略，并与之相关联。业务

层面的目标普通表述为具体完成期限要求的具体目标。每一个

具体策略和业务流程层面

G-2重要的作业活动都制定有目标，并且相互一致；

的目标与整体目标协调

定期审核业务层面的目标以保证与整体目标持续相关；同一作

业活动的各个目标以及小同作业活动的目标协调。

管理层已经明确某些措施必须正确实施或者某些措施不建

失败，否则整体目标就不能实现；

明确影响整体目标实施的

G-3资本支出和费用预算是根据管理层对目标相对重要性的分析

关键因素

作出的；

管理层特殊关注重要目标（成功的关键因素）.

经理们卷预他们所负责的业务目标的制定；

各级管理人员参预制定目

G-4明确经理的责任；

标制定了争议和分歧的解决程序。

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风险评估程序考虑影响目标实现的内外部因素，通过分析各种风险提供管理风

险的依据；

对外部风险，公司要求管理层考虑：供货渠道、技术变化,债权人的要求、竞

争对手的行动'经济状况、政治状况、法规与监管状况、自然灾害；

对内部风险，公司要求管理层考虑：人力资源，如关键管理人员的隹任、职责

建立风险评估方法调整是否会影响有效履行其职责；理财和融资活动，如为实施新计划或者继续原

计划筹措资金；劳资关系，如薪酬及退休福利计划是否在同行业中具有竞争力；

信息系统，如备份系统的有效性等；

对每项重要的业务层面目标，津定影响其实现的重大风险；

风险分析通过正式的风险分析程序进行，识别出的风险与相应的作业目标相关，

适当级别的管理人员参预风险分析工作.

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@施的风险

索引号控制目标被审计雌位的控制结论存在的缺陷

评估程序

设置能预期、识别和应对可能对整体目标和业务层次目标的实

现产生影响的例行事件或者作业活动的机制；

建立风险识别'应对机制，将对日常变化的处理与风险分析程序联系；

PG-6

处理具有普遍影响的变化与变革相关的风险与机遇由足够高层次的管理层处理，以保证

确认所有潜在的影峋，并制定适当的行动计划；

企业内部受变革严更影响的一切活动都纳入到程序之中.

被官计单位制定处理下列情况导致风险的制度：

经营环境变化；

员工增加；

对于可能对被审计单位产

新增的或者经过重新设计的信息系统；

生迅速、巨大并持久影响

PG-7被官计单位的快速发展；

的变化，建立相应的识别

新技术开辟和应用；

和应对机制

新增生产线,新产品、新设置的作业及购并的企业；

被宣计单位重组；

被官计单位开展海外经营活动”

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实施的风险

索引号控制目标被审计单位的控制结论存在的缺陷

评估程序

会计部门建立流程适应会会计部门学习新准则法规以识别其重大变化；

PG-8

计准则的重大变化通过后续教育跟进会计准则的最新发展。

当被审计单位业务操作发

生变化并影响交易记录的当被审计单位业务操作发生变化并影响交易记录的流程时，召

PG-9

流程时，及时通知会计部开部门会议进行讨论，会计部门必须参加。

门

风险管理部门建立流程以

PG-10定期召开部门会议，进行沟通，讨论经营环境的重大变化。

识别经营环境的重大变化

FG-11政策和程序得到有效执行管理层定期审查政策和程序的遵循情况。

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实用标准

了解和评价控制信息系统与沟通

单位名称:编制人:日期:索引号:

会计期间:复核人:日期:页次:

编制说明:

1.本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制的全面列示。在执行财务报

表审计业务时，注册会计师应根据审计单位的实际情况予以填写。

2.如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过问询并结合观察或者检套程序，获取控制是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。

3.“被审计单位的控制”一栏应记录被审计单位实际采取的控制；"实施的风险评估程序”一栏，应填写注册会计师针对控制目标计划采取的审计程

序，包括问询、观察和检查。

4.注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或者缺乏必要的控制

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@施的风险

索引号控制目标被审计单位的控制结论存在的缺陷

评估程序

建立必要的机制获取外部信息，包括市场状况'竞争对手的状

信息系统向管理层提供有况,法律法规的最新发展以及经济状况的变动等；

XT-1关被审计单位经营的相关管理层制定的整体战略规划可识别、分析和监控整体目标所需

信息的内外部信息；

管理层可以获取关于履行其职责所需要的报告，

标明信息的有效期并经管理层认可；

定期监测企业的财务信息，并向财务总监汇报；

向适当人员提供的信息充

根据管理人员的级别，恰当确定需向其提供信息的详略程度；

XT-2分、具体且及时，保证其

适当进行信息汇总，既能提供相关的信息，又可在必要时进一

能够有效地履行职贡

步亘阅相关细节；

有专人识别员工需要的信息并及时提供给员工，

与财务报告相关的信息系

统的开辟及改善基于战略建I必要的机制（如信息系统指导委员会）识别新的信息需求；

考虑，与被审计单位整体由适当的人员确定对信息的需求及各项需求之间的优先次序；

XT-3层面的信息系统密切相制定与财务报告相关的信息系统的长期战略规划，且该计划随

关，有助于实现被审计单看被审计单位发展战略及时更新，并与单位整沐信息系统需求

位整体层面和业务流程层密切相关。

面的目标

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@施的风险

索引号控制目标被审计单位的控制结论存在的缺陷

评估程序

投入充足的资源（具有必要技术能力的管理人员,分析人员和

提供适当的人力和财力开

XT-4程序员），以支持开辟新的信息系统或者增强现有信息系统的

发必需的信息系统

功能。

监督信息系统的开辟、变设立领导小组，委派专人监督信息系统的开辟'变更和测试工

XT-5

更和测试工作作.

建立各种沟通渠道（如正式和非正式的培训课程、会议、工作

过程中的督导等），有效地实现沟通；新员工培训中向员工提

就岗位职责与员工进行有供有关其岗位职责的信息，促使员工明确自己的岗位所要达到

XT-6

效沟通的目标，以及如何实现该目标।

定期对员工评估，对员工职责进行讨论以确保员工能充分理解

自身职责，

员工手册说明对违反公司政策和行为守则的可疑行为进行沟

通的方式；

建立恰当的信息沟通渠道，该渠道的信息接受者不是信息提供

针对不恰当事项和行为建

XT-7者的直接上司，如舞弊情况调查官员或者公司律师等；

立沟通渠道

保障员工实际利用该泡通渠道；

向沟通员工反馈沟通事I页的处理情况，并确保不受打击报复。

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实用标准

@施的风险

索引号控制目标被审计雌位的控制结论存在的缺陷

评估程序

建立销售部门与技术、生产、苣销等部门的沟通渠道，保证顾

组织内部有充分畅通的横

客的需求得到适当的处理；

向沟通斐道，横向信息传

建立财务部门与信用管理部门的沟通渠道，保证迟延付款信息

XT-8递完整、及时，并能提供

得到适当的处理；

有关人员履行其职责所需

建立相应的沟通渠道，保证关于竞争对手新产品、售后服务保

的充分信息

障等信息传递给负责技术、市场开辟和营销的部门。

管理层认真听取和采用员建立有效的机制使员工能够提出改进建议；

XT-9

工提出的改进愈见建立奖励机制促使员工积极提出改进苣见.

建立与各方的沟通渠道；

管理层与客户'供应商'采集各方的建议、投诉及其它信息，并保证公司内部及时沟通；

XT-10监管者和其它外部人士有建立信息的追踪调查等后续措施；

效地沟通负费处理投诉的员工与负责最初交易处理的员工互相独立；

定期向管理层报告投诉的性质和数量。

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窜施的风睑

索引号控制目标被审计单位的控制结论存在的缺陷

评估程序

负责向外发布重要信息的管理人员，其级别应与所发布信息的

外部人士了解被审计地位

XT-11性质和重要程度相称（例如，高层管理人员定期以书面方式对

的行为守则

外发布员工的行为守则3

员工职责适当分离，以降

XT-12低舞弊和不当行为发生的公司制定相关的员工职责分离的制度，明确需分离的职责。

风险

会计系统中的数据与实物

XT-13公司制定会计账簿与实物的定期核对制度。

资产定期核对

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实用标准

了解和评价被审计单位对控制的监督

单位名称:编制人:日期:索引号:

会计期间:复核人:日期:页次:

编制说明:

1.本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制的全面列示。在执行财务报

表审计业务时，注册会计师应根据审计单位的实际情况予以填写。

2.如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过问询并结合观察或者检套程序，获取控制是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。

3.“被审计单位的控制”一栏应记录被审计单位实际采取的控制；"实施的风险评估程序”一栏，应填写注册会计师针对控制目标计划采取的审计程

序，包括问询、观察和检查。

4.注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或者缺乏必要的控制

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一、持续监督

实施的风险

索引号控制目标被审计单位的控制结论存在的缺陷

评估程序

JD-1内部控制定期评价建工内部控制评价体系，由内部审计部门定期评价内部控制.

负责业务活动的管理人员将其在日常经营活动获得的生产'库

评价内部控制制度对常规工存,销售或者其它方面的信息与信息系统产生的信息相比较；

JD-2

作活动有效运行的保障程度将月于管理业务活动的经营信息与由财务报告系统所产生的

财务资料相整合或者相比较.并分析差异。

顾客按销货发票所列金额付款，即隐含该发票金额正确无误；