第十五章 资源税

第七章资源税目录资源税纳税人、征税范围和税率1资源税税收优惠及税额计算2资源税征收管理3水资源税法律制度4第一节

资源税概述资源税是对自然资源，向从事资源开发与利用的单位与个人，按资源产品的销售额或销售数量与规定的比例税率或单位税额征收的一种税有利于实现国家作为自然资源所有者的经济利益有利于平衡不同等级自然资源开发与利用者的税收负担有利于合理开发与利用自然资源，实现经济的可持续发展概念作用【课程思政】从“绿色发展”新理念视角看资源税发展历程及特点。资源税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务人，包括独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位一、纳税人认定扣缴义务人包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人第二节

资源税纳税人、征税范围和税率依照《资源税法》的原则，对取用地表水或地下水的单位和个人，依照《水资源税改革试点实施办法》征收水资源税第二节

资源税纳税人、征税范围和税率第二节

资源税纳税人、征税范围和税率第二节

资源税纳税人、征税范围和税率现行资源税税率形式有比例税率和定额税率两种，具体税率见表7-1（1）实行幅度税率的，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府，在《资源税税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案税率选择（2）《资源税税目税率表》中规定征税对象为原矿或选矿的，应当分别确定具体适用税率第二节

资源税纳税人、征税范围和税率纳税人以自采原矿直接销售或自用于应当缴纳资源税情形的，按原矿计征资源税。纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，或将选矿产品自用于应当缴纳资源税的，按选矿产品计征，在原矿移送环节不缴纳。对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按砂石征收（4）纳税人开采或生产不同税目应税产品，或同一税目下适用不同税率应税产品的，应分别核算不同税目应税产品的销售额或销售量；未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品销售额或销售量的，从高适用税率10第三节

资源税税收优惠及税额计算11第三节

资源税税收优惠及税额计算想一想某油田在会计上未将修井、加热用原油与其他用途原油分开核算，期末申报缴纳资源税时，向主管税务机关申请核定修井、加热用原油数量。请分析油田的这种做法是否正确不正确。根据资源税法律制度规定，纳税人的减免税项目，应当单独核算计税数量或计税销售额；未单独核算或不能准确提供计税数量和计税销售额的，不予减免税，主管税务机关无权核定分析第三节

资源税税收优惠及税额计算从价计征：应纳税额=销售额×比例税率从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率（二）税额计算计税方法计税依据（1）从价计征的应税产品以销售额为计税依据（2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据（3）计税依据确定的其他规定第三节

资源税税收优惠及税额计算14第三节

资源税税收优惠及税额计算做中学2024年5月，某锡矿开采企业开采锡矿原矿300吨。本月销售锡矿原矿200吨，取得不含税销售额500万元；剩余锡矿原矿100吨移送加工选矿80吨，本月全部销售，取得不含税销售额240万元。已知锡矿原矿和锡矿选矿资源税税率分别为5%和4.5%。计算该企业2024年5月应缴纳的资源税税额。锡矿原矿为资源税的应税产品，开采销售锡矿原矿应计算缴纳资源税=500×5%=25（万元）。将锡矿原矿移送加工选矿，移送环节不征收资源税，生产销售的锡矿选矿属于资源税应税产品，应计算缴纳资源税。则销售锡矿选矿应缴纳资源税=240×4.5%=10.8（万元）。该企业2024年5月应缴纳资源税=25+10.8=35.8（万元）分析第三节

资源税税收优惠及税额计算16（2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据纳税人开采或生产应税产品直接对外销售的，以销售数量为计税依据纳税人开采或生产应税产品自用的，以移送使用数量为计税依据第三节

资源税税收优惠及税额计算做中学某矿泉水生产企业2024年9月开发生产矿泉水6900立方米，本月销售6000立方米。该企业所在省政府规定，矿泉水实行定额征收资源税，资源税税率为5元/立方米。计算该企业2024年9月应缴纳的资源税税额。该企业9月应缴纳资源税＝5×6000＝30000（元）分析第三节

资源税税收优惠及税额计算第三节

资源税税收优惠及税额计算做中学某煤炭企业将外购100万元原煤与自采200万元原煤混合洗选加工为选煤销售，选煤销售额为450万元。当地原煤税率为3%，选煤税率为2%。计算该煤炭企业上述业务应缴纳的资源税。纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，应按本地区原矿与选矿税率比折算准予扣减的金额。准予扣减的外购应税产品购进金额=100×（3%÷2%）=150（万元）该煤炭企业上述业务应纳资源税=（450-150）×2%=6（万元）第三节

资源税税收优惠及税额计算20第四节

资源税征收管理纳税人应当向矿产品的开采地或海盐的生产地缴纳资源税。海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税务管理机构征收。资源税按月或按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按月或按季申报缴纳的，应当自月度或季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款纳税地点纳税期限纳税义务发生时间纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售